По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Государственный таможенный комитет Российской Федерации
Северо-Западное управление
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ТАМОЖНЯ
ПИСЬМО
от 13.04.1995 г. N 24-07/237
[О порядке исчисления таможенных
платежей и пени за просрочку
их уплаты]
(с изменениями на 26 июля 1996 года)
-------------------------------------------------------------------
Текст документа с изменениями, внесенными:
письмом Санкт-Петербургской таможни от 26 июля 1996 года N
24-07/1525.
--------------------------------------------------------------------
На основе наработанного опыта начисления и взыскания таможенных
платежей при заявлении режима "выпуск для свободного обращения" или
"экспорт" в отношении товаров, ранее оформленных в режиме
"временного ввоза/вывоза", отделом таможенных платежей составлено
Информационное письмо, в котором изложен порядок исчисления
таможенных платежей и пени за просрочку их уплаты.
В связи с тем, что с 24.04.1995 г. исчисление пени и платы за
отсрочку будет производиться непосредственно на этапе контроля
правильности начисления и уплаты таможенных платежей в грузовом
отделе и на таможенном посту, прошу Вас внимательно ознакомиться с
текстом прилагаемого Информационного письма.
19.04.1995 г. отделом таможенных платежей будет организован
семинар по разъяснению порядка применения правил, изложенных в
данном Информационном письме.
Семинар будет проводиться в актовом зале старого здания по
адресу: ВО, 9 линия, д.10.
Начало семинара - в 11.00.
Начальник
Санкт-Петербургской
таможни Еременко В.Г.
Приложение
к письму Санкт-Петербургской
таможни
от 13.04.1995 г. N 24-07/237
Информационное письмо
(В редакции письма Санкт-Петербургской
таможни от 26 июля 1996
года N 24-07/1525).
Согласно приказу ГКТ РФ N 2 от 01.04.95 начисление и взимание
пени за просроченные платежи, платы за отсрочку в случае заявления
временно ввезенных товаров к таможенному режиму выпуска для
свободного обращения, а временно вывезенных товаров - к таможенному
режиму экспорта будет производиться в отделах таможенного
оформления.
Основным руководящим документом при начислении пени и процентов
по ставке банковского кредита является Указание ГТК РФ N 01-12/328
от 25.04.94 и разъяснение N 01-15/10695 от 17.06.96.
1. Расчет платы за фактическую отсрочку при изменении режима
временного ввоза/вывоза на режим выпуска для свободного обращения
или экспорта необходимо производить по каждому виду платежа
раздельно.
A. Расчет процентов за фактическую отсрочку по пошлине (И):
(И х К) - Пп) х Ц х N
% (20) = -----------------------, где
100% х 365
И - сумма пошлины в валюте контракта:
- при адвалорной ставке:
Т х С
И = -------:
100%
Т - таможенная стоимость товара по первоначальной ГТД
временного ввоза/вывоза;
С - ставка импортной пошлины в процентах по ГТД на дату
оформления товара в режим "свободного обращения"/экспорта;
- при специфической ставке:
И = В х С:
В - вес нетто в кг;
С - ставка пошлины в ЭКЮ по ГТД на дату оформления товара в
режим "свободного обращения"/экспорта;
Пп - периодические платежи в рублях по импортной пошлине,
уплаченные по ГТД по временному ввозу и ГТД на продление временного
ввоза, и по курсу на день принятия ГТД в режиме временного ввоза;
К - курс валюты на дату выпуска ГТД в свободное обращение (в
режим экспорта);
Ц - ставка по кредитам ЦБ РФ на дату первоначальной ГТД при
временном ввозе в процентах;
N - количество дней нахождения товара в режиме временного
ввоза/вывоза.
Если ГТД в режиме временного ввоза-вывоза была оформлена до
01.05.94, то дни отсрочки считать с 01.05.94.
В случае уплаты процентов за отсрочку не в валюте контракта,
применять коэффициент пересчета на дату новой ГТД.
B. Расчет процентов за отсрочку по акцизу (А):
((А х К) - Пп) х Ц х N
% (30) = -----------------------, где
100% х 365
А - сумма акциза в валюте контракта:
- при адвалорной ставке:
Т х С
А = -----, где
100%
Т - таможенная стоимость товара по первоначальной ГТД
временного ввоза/вывоза;
С - ставка акциза в процентах по ГТД на дату оформления товара
в режим "свободного обращения"/экспорта;
- при специфической ставке:
А = В х С, где
В - вес нетто в кг;
С - ставка акциза в ЭКЮ по ГТД на дату оформления товара в
режим "свободного обращения"/экспорта;
Пп - периодические платежи по акцизу, уплаченные по ГТД по
временному ввозу/вывозу и по ГТД на продление временного
ввоза/вывоза, и по курсу на день принятия ГТД в режиме временного
ввоза/вывоза;
К - курс валюты на дату выпуска ГТД в свободное обращение (в
режим экспорта);
Ц - ставка по кредитам ЦБ РФ на дату первоначальной ГТД при
временном ввозе в процентах;
N - количество дней нахождения товара в режиме временного
ввоза/вывоза.
Если ГТД в режиме временного ввоза/вывоза была оформлена до
01.05.94, то дни отсрочки считать с 01.05.94.
В случае уплаты процентов за отсрочку не в валюте контракта,
применять коэффициент пересчета на дату новой ГТД.
C. Расчет % за фактическую отсрочку по НДС (Н):
((Н - К) - Пп) х Ц х N
% (32) = ----------------------, где
365 х 100%
Н - сумма НДС в валюте контракта;
(Т + И + А) х 20%
Н = -----------------, где
100%
А - сумма акциза;
И - сумма импортной пошлины в процентах по ГТД на дату
оформления товара в режим "свободного обращения"/экспорта;
Если ГТД в режиме временного ввоза/вывоза была оформлена до
01.05.94, то дни отсрочки считать с 01.05.94.
В случае уплаты процентов за отсрочку не в валюте контракта,
применять коэффициент пересчета на дату новой ГТД.
D. Расчет % за фактическую отсрочку по спецналогу (С):
((С х К) - Пп) х Ц х N
% (35) = -----------------------, где
365 х 100%
C - сумма спецналога в валюте контракта, исчисленная по ГТД на
дату оформления товара в режим "свободного обращения"/экспорта;
Пп - сумма периодических платежей по спецналогу, уплаченная по
ГТД по временному ввозу/вывозу и по ГТД на продление временного
ввоза/вывоза;
(Т + И + А) х 3% (1.5%)
C = -----------------------.
100%
Если ГТД в режиме временного ввоза/вывоза была оформлена до
01.05.94, то дни отсрочки считать с 01.05.94.
Если заявление на продление режима временного ввоза/вывоза
оформлено с просрочкой, т.е. после истечения первоначального срока
обязательства обратного ввоза/вывоза, то за период просрочки
необходимо доначислить и взыскать периодические платежи. Период
просрочки определяется количеством полных и неполных календарных
месяцев между датой истечения обязательства временного ввоза/вывоза
и датой принятия таможенным органом решения о продлении временного
ввоза/вывоза.
Если товар, ранее заявленный в режим временного ввоза/вывоза
оформляется в режим свободного обращения или экспорта с просрочкой,
то период просрочки определяется количеством полных и неполных
календарных месяцев между датой истечения обязательства
временного ввоза/вывоза и датой представления к таможенному
оформлению новой декларации.
Доначислять периодические платежи не требуется, если дата
истечения обязательства обратного ввоза/вывоза и дата представления
ГТД в новом режиме датируется одним и тем же календарным месяцем.
Доначисление периодических платежей:
A. Таможенная пошлина - определяется по каждому товару, а потом
суммируется:
Курс на дату истечения
Т х обязательства временного х С х N х 3%
ввоза/вывоза
Zпошл. = ------------------------------------------, где
100% х 100%
Т - таможенная стоимость товара (графа 45 предыдущей ГТД);
С - ставка таможенной пошлины на дату заявления режима
временного ввоза/вывоза (первоначальная ГТД);
N - количество полных и неполных календарных месяцев;
3% - ставка периодического платежа за 1 календарный месяц.
При специфической ставке импортной пошлины:
В х С х К х N х 3%
Zпошл. = -------------------, где
100%
В - вес в кг;
С - ставка в ЭКЮ на дату заявления режима временного
ввоза/вывоза (первоначальная ГТД);
К - курс ЭКЮ на дату оформления ГТД в режим временного
ввоза/вывоза.
B. Акциз - определяется по каждому товару, а потом суммируется:
Курс на дату истечения
Т х обязательства временного х С х N х 3%
ввоза/вывоза
Zакциз = -----------------------------------------, где
100% х 100%
Т - таможенная стоимость товара (графа 45 предыдущей ГТД);
С - ставка акциза на дату заявления режима временного
ввоза/вывоза (первоначальная ГТД);
N - количество полных и неполных календарных месяцев;
При специфической ставке:
В х С х К х N х 3%
Zакциз = -------------------, где
100%
В - вес в кг;
С - ставка в ЭКЮ на дату заявления режима
временного ввоза/вывоза (первоначальная ГТД);
К - курс ЭКЮ на дату оформления ГТД в режим временного
ввоза/вывоза.
C. НДС - определяется по каждому товару, а потом суммируется:
Курс на дату истечения
(Т + И + А) х обязательства временного х Н х N х 3%
ввоза/вывоза
Zндс = -----------------------------------------------------
100% х 100%
где Т - таможенная стоимость товара (графа 45 предыдущей ГТД);
И - полная величина импортной пошлины товара;
А - полная величина акциза;
Н - ставка НДС в процентах.
Периодические платежи по НДС начисляются с 21.07.93.
D. Спецналог - определяется по каждому товару, а потом
суммируется:
Курс на дату истечения
(Т + И + А) х обязательства временного х 1.5% х N х 3%
ввоза/вывоза
Zсп = ------------------------------------------------------,
100% х 100%
для товаров, заявленных в режиме временного ввоза/вывоза
(первоначальная ГТД) после 01.04.95;
Курс на дату истечения
(Т + И + А) х обязательства временного х 3% х N х 3%
ввоза/вывоза
Zсп = ------------------------------------------------------,
100% х 100%
для товаров, заявленных в режиме временного ввоза/вывоза
(первоначальная ГТД) до 01.04.95.
По товарам, заявленным в режиме временного ввоза/вывоза до
01.01.94, платежи по спецналогу не начисляются.
2. Поскольку доначисленные платежи были просрочены, то на них
необходимо начислять пени:
Z х 0,3% х N
П = ------------, где
100%
Z - периодические платежи (по каждому виду платежа отдельно);
N - количество дней просрочки.
3. В случае, если оформлялось несколько деклараций на продление
временного ввоза/вывоза, начисление сумм платежа по ставке
банковского кредита осуществляется поэтапно. Однако, при этом ставка
ЦБ берется единая - на дату первоначальной декларации по режиму
временного ввоза/вывоза.
Начисление банковского процента производится на основании
данных периодических платежей:
А ---------- 10 дн. --------- В -------- 15дн. --------- С
1 --------------------------- 2 ------------------------ 3
ГТД ГТД ГТД
врем. продление выпуск
вв./выв. врем. вв./выв. в своб. обращ.
А - периодич. платежи по ГТД 1 - временный ввоз/вывоз;
В - периодич. платежи по ГТД 2 - продление врем. ввоза/вывоза;
С - таможенные платежи по ГТД 3 - выпуск в свободное обращение.
1. (С - А) х 10 дн. х Ставка ЦБ
------------------------------- = Х
100% х 365
(С - А - В) х 15 дн. х Ставка ЦБ
2. ---------------------------------- = Y
100% х 365
3. X + Y = Z - величина платы за отсрочку платежа по ставке ЦБ.
При оформлении декларации "выпуск в свободное обращение" суммы
пошлин и налогов должны записываться в гр.В ГТД уже за вычетом
произведенных ранее периодических платежей.
Инспектор ОТО и ТК после расчета пени, платы за отсрочку
платежа и периодических платежей заполняет Справку по доначислениям
для группы лицевых счетов (Приложение 1) и один раз в неделю, во
вторник, отправляет заполненные Справки в отдел таможенных платежей,
комн.207.
Порядок взимания таможенных платежей при изменении таможенного
режима временного ввоза/вывоза товаров, в отношении которых
предоставлялось полное освобождение от уплаты таможенных платежей,
на режим выпуска для свободного обращения производить согласно
письма ТК РФ 05-11/4693 от 16.10.95.
Пример 1. Расчет сумм доначислений при полном освобождении от
уплаты периодических платежей
Организация ввезла товар для выставки согласно заявленному
режиму временного ввоза. Декларация оформлена 09.02.95 с
обязательством обратного вывоза до 28.02.95. Но до 28.02.95 вывезти
товар организация не смогла и решено было изменить режим временного
ввоза на режим выпуска для свободного обращения.
Декларация оформлена 23.03.95 согласно заявлению в режиме
"выпуск для свободного обращения" /им 40/ с начислением всех
причитающихся платежей.
В этой ситуации необходимо доначислить периодические платежи за
один месяц (март) и пени на них, применяя курс валюты на дату
возникновения просрочки, то есть на 28.02.95 г. /1 $ = 4407 руб./.
Расчет неуплаченных периодических платежей:
- Пусть таможенная стоимость товара составляет 369 $, тогда:
369 $ х 10% x 3%
1. импортная пошлина = ---------------- = 1,11 $ = 4892 руб.
100% x 100%
(369 + И.пошл.) х 20% x 3%
2. НДС =-------------------------- = 2,44 $ = 10754 руб.
100% x 100%
(369 + И.пошл.) x 3% х 3%
3. Спец. налог = ------------------------- = 0,37$ = 1631 руб.
100% x 100%
За просрочку периодического платежа в течение 27 дней
необходимо начислить пени:
0,3%
Имп.пошл. 4892 х ---- х 27 = 397 руб.
100%
0,3%
НДС 10754 х ---- х 27 = 872 руб.
100%
0,3%
Спец.налог 1631 х ---- х 27 = 133 руб.
100%
0,15% 0,3%
Процедуры (369 х 4407) х ----- x ---- x 27 = 198 руб.
100% 100%
Начисление банковского процента
На дату ввоза - 200%
Количество дней
в режиме временного ввоза/вывоза - 43 дн.
Временный ввоз товара на выставку освобождается от пошлин и
налогов согласно Указанию 01-12/328 от 25.04.94 г. Таким образом,
периодические платежи не уплачивались и основой начисления для
расчета банковского процента при изменении режима временного ввоза
на режим "выпуск для свободного обращения" являются полные суммы
пошлины и налогов по ГТД "в свободное обращение":
(20) = 192213 руб.
(32) = 422868 руб.
(35) = 63431 руб.
200%
Имп.пошл. = 192213 х 43 х ---------- = 45289 руб.
100% х 365
200%
НДС = 422868 х 43 х ---------- = 99635 руб.
100% х 365
200%
Спец.налог = 64631х 43 х ---------- = 14946 руб.
100% х 365
Заполнение Справки по доначислениям по примеру N1 приведено в
приложении N 2.
Пример 2. Расчет сумм доначислений и заполнение Справки по
доначислениям при ранее уплаченных периодических
платежах
АОЗТ "Аква-Медиа" ввезло модель парусной яхты, код 950390990,
согласно режиму временного ввоза и оплатило периодические платежи за
весь период в 6 месяцев. Декларация оформлена 13.04.94 г. с
обязательством обратного вывоза до 30.09.94 г., т.е. срок временного
ввоза по ГТД составил 6 календарных месяцев. Но до 30.09.94 г.
модель не была вывезена. Новая декларация с измененным режимом
"выпуск для свободного обращения" была составлена 23.03.95 г., т.е.
с просрочкой в 175 дней или 6 календарных месяцев с начислением всех
причитающихся платежей (взимается имп.пошл., от НДС и спец.налога
освобождение по приказу 118 от 01.04.93 г.).
В этой ситуации необходимо доначислить периодические платежи за
6 месяцев и пени за них, применяя курс валюты на дату возникновения
просрочки, т.е. на 30.09.94 г. (1 $ = 3015 руб.).
Расчет неуплаченных периодических платежей:
- Пусть таможенная стоимость модели составляет 500$, тогда
500 х 15% x 3% x 6 мес.
имп.пошлина = ----------------------- = 13,5 $ = 40703 руб.
100% x 100%
За просрочку уплаты периодического платежа и таможенных
процедур в течение 175 дней необходимо начислить пени:
0,15% 0,3%
процедуры = 500 $ x ----- x ----- х 175 = 0,4 $ = 1188 руб.
100% 100%
0,3 %
имп.пошлина = 40703 руб. х ----- х 175 = 21369 руб.
100%
Начисление банковского процента:
На дату ввоза - 210%
Количество дней до заявления
режима "выпуск для свободного обращения" - 345 дн.
С учетом уплаченных ранее периодических платежей основа
начисления будет равна:
Величина импортной Ранее уплаченные
пошлины по ГТД "Выпуск - периодические пла- = 337675 руб.
для свободного обращения" тежи
(361800 руб.) (24125 руб.)
тогда,
210%
% = 337675 руб. х 345 дн. х ------------- = 670262 руб.
100% х 365 дн.
Величина импортной пошлины, подлежащей списанию по ГТД в
свободное обращение и указанию в графе "В" ГТД, равна 337675 руб.
Заполнение Справки по примеру N2 приведено в Приложении N3.
Ставки банковского процента приведены в Приложении N4.
Приложение N 1
Форма ТП-1
Справка
по доначислениям для группы лицевых счетов
(платежи, не отраженные в графе "В" электронной копии ГТД)
Наименование организации---------------------------------------
Код ОКПО------------------ Номер ГТД---------------------------
Номер предшествующей ГТД---------------------------------------
---------------T----------T---------T------------T-------T------T--------¬
¦ Наименование ¦ Плата за ¦ Код ¦ Таможенные ¦ Код ¦ Пени ¦ Код ¦
¦ платежа ¦ отсрочку ¦ валюты ¦ платежи ¦ валюты¦ ¦ валюты ¦
¦ ¦ ¦ уплаты ¦ ¦ уплаты¦ ¦ уплаты ¦
+--------------+----------+---------+------------+-------+------+--------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
¦--------------+----------+---------+------------+-------+------+--------¦
¦ сбор в руб. ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ сбор в СКВ ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ИМ ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ЭК ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Акциз ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ НДС ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Спецналог ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
L-------------------------------------------------------------------------
Причина начисления платежей-----------------------------------------
--------------------------------------------------------------------
Составил инспектор------------------- "---"----------------- 1995 г.
Введено в ПК "---"-------------- 1995 г. Инспектор-----------------
Приложение N 2
Форма ТП-1
Справка
по доначислениям для группы лицевых счетов
(платежи, не отраженные в графе "В" электронной копии ГТД)
Наименование организации АОЗТ "Охрана"
Код ОКПО 11144251 Номер ГТД 03924/23035/003698
Номер предшествующей ГТД 03924/09025/0002168
---------------T----------T---------T------------T-------T------T--------¬
¦ Наименование ¦ Плата за ¦ Код ¦ Таможенные ¦ Код ¦ Пени ¦ Код ¦
¦ платежа ¦ отсрочку ¦ валюты ¦ платежи ¦ валюты¦ ¦ валюты ¦
¦ ¦ ¦ уплаты ¦ ¦ уплаты¦ ¦ уплаты ¦
+--------------+----------+---------+------------+-------+------+--------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
¦--------------+----------+---------+------------+-------+------+--------¦
¦ сбор в руб. 198 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ сбор в СКВ ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ИМ 45289 002 4892 002 397 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ЭК ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Акциз ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ НДС 99635 002 10754 002 872 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Спецналог 14946 002 1631 002 133 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Итого: 159870р 17277р 1600р ¦
L-------------------------------------------------------------------------
Причина начисления платежей: просрочка платежа при изменении режима
временного ввоза/вывоза на режим выпуска для свободного обращения
Составил инспектор Егоров "3" марта 1995 г.
Введено в ПК "---"-------------- 1995 г. Инспектор-----------------
Приложение N 3
Форма ТП-1
Справка
по доначислениям для группы лицевых счетов
(платежи, не отраженные в графе "В" электронной копии ГТД)
Наименование организации АОЗТ "Аква-Медиа"
Код ОКПО 11111688 Номер ГТД 03910/23035/002369
Номер предшествующей ГТД 03910/18044/904486
---------------T----------T---------T------------T-------T------T--------¬
¦ Наименование ¦ Плата за ¦ Код ¦ Таможенные ¦ Код ¦ Пени ¦ Код ¦
¦ платежа ¦ отсрочку ¦ валюты ¦ платежи ¦ валюты¦ ¦ валюты ¦
¦ ¦ ¦ уплаты ¦ ¦ уплаты¦ ¦ уплаты ¦
+--------------+----------+---------+------------+-------+------+--------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
¦--------------+----------+---------+------------+-------+------+--------¦
¦ сбор в руб. 1188 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ сбор в СКВ ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ИМ 670262 002 40703 002 21369 002 ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Пошлина ЭК ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Акциз ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ НДС ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Спецналог ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ ¦
¦------------------------------------------------------------------------¦
¦ Итого: 670262р 40703р 22557р ¦
L------------------------------------------------------------------------
Причина начисления платежей: просрочка платежа при изменении режима
временного ввоза/вывоза на режим выпуска для свободного обращения
Составил инспектор Егоров "3" марта 1995 г.
Введено в ПК "---"-------------- 1995 г. Инспектор-----------------
Приложение N 4
Величина ставки банковского процента:
15.07.93 - 170%
23.09.93 - 180%
15.10.93 - 210%
29.04.93 - 205%
17.05.94 - 200%
02.06.94 - 185%
22.06.94 - 170%
01.07.94 - 155%
23.08.94 - 130%
13.10.94 - 170%
06.01.95 - 200%
Примечание. Информацию об учетных ставках Центрального банка
см. в БД "Справочная информация".
|