По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА ГРАЖДАН:
КТО ? ГДЕ ? КОГДА ?
Что является правовой основой декларирования совокупного
годового дохода граждан ?
Основными законодательными документами по этому вопросу
являются Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-I "О подоходном
налоге с физических лиц" с последующими изменениями и
дополнениями, внесенными девятью законами, а также Инструкция
Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35 по применению
вышеназванного закона, которая действует с 21 сентября 1995 г.
(до этого срока действовала Инструкция ГНС РФ от 20 марта 1992 г.
N 8).
В какие сроки и куда налогоплательщик должен представлять
декларацию ?
Декларация о совокупном годовом доходе представляется по
окончании календарного года, не позднее 1 апреля, в налоговый
орган по месту постоянного жительства.
Подать декларацию можно лично, а можно отправить ее по
почте. При этом датой подачи декларации в первом случае будет
считаться дата приема декларации налоговым инспектором, а во
втором - дата отправки декларации, указанная в почтовом штемпеле.
В помощь гражданам, которые должны декларировать свои
доходы, при каждой налоговой инспекции созданы консультационные
пункты, где можно ознакомиться с порядком заполнения деклараций и
получить консультацию по данному вопросу.
Там же можно получить бесплатно бланки декларации. Если у
Вас возникли вопросы, которые не удается решить на месте, можно
обратиться в городскую налоговую инспекцию.
Кто из граждан должен представить по окончании года
декларацию ?
Представлять декларацию в соответствии с действующим
законодательством должны далеко не все граждане.
Такая обязанность по закону у гражданина наступает,
например, тогда, когда совокупный облагаемый налогом годовой
доход, как с основного, так и не с основного места работы (другие
доходы) превысил сумму дохода, исчисление подоходного налога с
которого производится по минимальной ставке, т.е. в 1995 и 1994
гг. - это 10 млн.рублей (в 1993 г. - 3 млн.руб.).
Те граждане, чьи доходы превысили названные суммы в
календарном году, но имели этот доход только по основному месту
работы (других облагаемых доходов не было) декларацию не
представляют.
В обязательном порядке, независимо от размера полученного
дохода, должны представить декларацию граждане, налогообложение
которых осуществляется налоговыми органами. К ним относятся
граждане, имевшие в течение года доходы от предпринимательской
деятельности, от сдачи в аренду (в наем) движимого и недвижимого
имущества, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и другие
граждане, имеющие доходы от работы не по найму, в том числе не
имевшие основного места работы в течение отчетного года и
получившие за этот период какие-либо облагаемые доходы.
Каков порядок представления годовой декларации иностранными
гражданами ?
Иностранные граждане, проживающие постоянно на территории
России, подают годовую декларацию в те же сроки и в том же
порядке, как и российские граждане. Это же относится и к
иностранным гражданам, проживающим на территории России более 183
дней в календарном году.
Что же касается иностранных граждан, проживающих менее этого
срока, то они уплачивают подоходный налог только по доходам,
полученным на территории России, независимо от их размера и без
предоставления каких-либо льгот, по фиксированной ставке с каждой
суммы выплаты 20 процентов. Так как исчисление подоходного налога
им производится без учета совокупного дохода, то они декларации
не представляют.
Как правильно заполнить декларацию ?
В декларации отдельно отражаются полученные доходы и
удержанные налоги от:
- заработной платы, премий и других денежных и натуральных
выплат и вознаграждений по месту основной работы;
- доходов, полученных за выполнение работ по
совместительству, по договорам гражданско-правового характера;
- сумм, полученных в виде авторских вознаграждений, а также
вознаграждений за открытия, изобретения;
- доходов, полученных от предпринимательской деятельности и
других доходов, налогообложение которых производится налоговыми
органами (в соответствии с главой IV закона о подоходном налоге);
- доходов (если таковые были), которые получены в
иностранных государствах или из них.
В декларации также отражаются вычеты, на которые граждане
имеют право (на детей, иждивенцев и др. льготы).
Налоговое законодательство предусматривает ответственность
налогоплательщика за правильность составления декларации, поэтому
граждане, чьи доходы подлежат декларированию, обязаны вести учет
полученных ими в течение календарного года доходов и
произведенных расходов, связанных с извлечением этих доходов.
В состав расходов включаются только документально
подтвержденные расходы.
Также в декларации рассчитывается и указывается сумма
совокупного годового дохода, подлежащая налогообложению.
Как рассчитать сумму совокупного годового дохода, подлежащую
налогообложению?
Подоходный налог исчисляется с суммы совокупного валового
дохода граждан, полученного ими в течение календарного года из
всех источников (кроме тех, которые не облагаются налогом в
соответствии со ст.3 закона о подоходном налоге), уменьшенной на
сумму, удержанную в Пенсионный фонд, на установленный размер
минимальной месячной оплаты труда (льготы), сумму расходов на
содержание детей и иждивенцев, и других расходов, предусмотренных
законодательством. Таким образом, мы определяем исходную
(расчетную базу) для исчисления подоходного налога, т.е.
определяем величину совокупного налогооблагаемого (чистого)
дохода (а не общего валового дохода).
Это еще важно и потому, что ответственность
налогоплательщика за подачу декларации в случае получения,
например, им совокупного дохода как с основного, так и не
основного места работы более 10 млн.руб. наступает только тогда,
когда это превышение является величиной совокупного
налогооблагаемого (чистого) дохода.
Так, например, гражданин получил за год по основному месту
работы доход в размере 8 млн.руб., а по не основному месту работы
2,5 млн.руб. Общий суммарный совокупный доход составил 10,5
млн.рублей. А после того, как из данной суммы дохода были вычтены
все суммы расходов, предусмотренные законодательством, а также
сумма, удержанная в Пенсионный фонд, то налогооблагаемый (чистый)
совокупный доход гражданина составил 9 млн.руб. В этом случае
подавать декларацию гражданину не надо.
Кроме этого, из суммы совокупного (валового) дохода
вычитаются:
- суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц
на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и
организациям культуры, образования и здравоохранения и
социального обеспечения, находящихся на территории России,
частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов.
Данные суммы исключают в размерах не более суммы дохода,
учитываемого при налогообложении за соответствующий календарный
год;
- суммы, направленные в течение отчетного календарного года
(но не более чем в течение трех лет) гражданами на новое
строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или
дачи, или садового домика на территории России, а также суммы,
направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных
гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели.
Все это в пределах пятитысячекратного размера минимальной оплаты
труда (МРОТ). За 1995 год сумма пятитысячекратного МРОТ составила
212 млн.604 тыс.168 рублей. Но необходимо иметь в виду, что эти
суммы расходов не могут превышать размера совокупного дохода
граждан за отчетный календарный год;
- суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований
в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных
объединений в пределах соответственно десятикратного и
пятнадцатикратного МРОТ при выборах в Федеральные органы власти,
а при выборах органов власти субъектов Российской Федерации и
органы местного самоуправления - соответственно пятикратного и
семикратного МРОТ.
Какую ответственность несут граждане в случае
непредоставления или несвоевременного предоставления
декларации ?
В законодательстве России о налогах установлены меры
административной, уголовной и финансовой ответственности за
нарушение обязанностей по декларированию доходов, подлежащих
обложению подоходным налогом.
За непредоставление или несвоевременное предоставление
декларации о доходах (после установленного срока) в налоговый
орган к таким гражданам применяется административный штраф в
размере от двух до пяти МРОТ, действующего на момент выявления
факта непредоставления декларации либо действующего на момент
предоставления декларации с опозданием.
Кроме того, налоговая инспекция вправе применить финансовую
санкцию в виде взыскания 10 процентов причитающейся суммы
подоходного налога.
Если до 1 апреля не подана декларация о доходах, которые не
были обложены налогом у источника выплаты или то же самое, когда
в декларации указаны заниженные данные о доходах, то такой доход
может быть изъят как сокрытый и применен штраф в размере той же
суммы.
Уголовная ответственность установлена соответствующими
статьями Уголовного кодекса РФ (ст.162, 162...2 и 163...3).
А имеют ли право граждане уточнить свои данные о доходах
после подачи декларации ?
Да, имеют право, в месячный срок со дня подачи в налоговую
инспекцию декларации, уточнить любые данные, в том числе о
доходах, заявленные в ней ранее. Налоговая инспекция обязана их
учесть при проведении перерасчета по налогу.
И в заключение. В каких случаях может быть произведен
возврат излишне уплаченной суммы налога ?
В тех случаях, когда граждане в течение года не
воспользовались своими льготами или положенными по закону
вычетами (например, в связи с новым строительством или
приобретением жилья и др.) можно в срок не позднее 1 апреля 1996
г. обратиться в налоговую инспекцию по месту постоянного
проживания, где на основании поданной декларации и представленных
соответствующих документов будет сделан перерасчет суммы
удержанного подоходного налога.
Излишне уплаченная сумма налога по желанию налогоплательщика
может быть возвращена ему, либо по его заявлению засчитана
налоговым органом в уплату предстоящих платежей.
При этом необходимо помнить, что при предоставлении
гражданами документов после возникновения у них права на льготы
(вычеты) перерасчет по подоходному налогу производится за весь
период налогооблагаемый период в пределах календарного года,
начиная с месяца, в котором возникло это право.
А в случае исчисления налога с доходов граждан с нарушением
действующего законодательства им налоговой суммы производится не
более чем за три года, предшествующим обнаружению факта
неправильного удержания.
А вот суммы, не уплаченные в результате уклонения
плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время
уклонения от уплаты налога.
Главный госналогинспектор отдела налогообложения
доходов физических лиц ГНИ по Санкт-Петербургу
В.Шман
----------------------------------------- -------------------------
|