По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Является ли плательщиком подоходного налога физическое
лицо и с какой суммы полученного дохода в случае, если
между ним и предприятием заключен договор мены, согласно
которому физическое лицо меняет приватизированную
квартиру меньшей стоимости на квартиру большей стоимости?
При заключении гражданами договоров мены как с физическими,
так и с юридическими лицами, дохода, подлежащего налогообложению,
не имеется.
2. Облагаются ли подоходным налогом суммы выплат, получаемых
физическими лицами по решениям судебных органов в порядке
возмещения морального ущерба или выплаты в связи с
инфляцией ?
Такие выплаты подлежат налогообложению в общеустановленном
порядке. Исключение составляют лишь суммы в возмещение морального
ущерба, получаемые работниками вследствие увечья либо иного
повреждения здоровья, связанных с исполнением ими трудовых
обязанностей, и выплачиваются в соответствии с Правилами,
утвержденными Верховным Советом Российской Федерации от 24.12.92
N 4214-1.
3. Включается ли в налогооблагаемый доход работников и
членов их семей стоимость зубопротезирования,
косметологических услуг, оплаченная за счет средств
предприятий, учреждений и организаций ?
Затраты предприятий на оплату зубного протезирования своих
работников и членов их семьи, к которым относятся супруги, дети,
родители работника, в состав налогооблагаемого дохода физических
лиц включать не следует. Стоимость косметологических услуг, за
исключением тех случаев, когда их стоимость входит в комплекс мер
по медицинскому обслуживанию, подлежит обложению подоходным
налогом на общих основаниях.
4. Гражданин пристраивает жилое помещение к старому дому.
Будет ли в данном случае предоставляться льгота по
подоходному налогу гражданину как застройщику ?
Льгота, предусмотренная Законом Российской Федерации "О
подоходном налоге с физических лиц" для граждан, строящихся или
приобретающих дом, или дачу, или квартиру, или садовый домик,
предоставляется только на новое строительство или покупку
перечисленных объектов. К новому строительству следует относить
впервые возводимые строения. Дострой (пристрой) к указанным
объектам не относятся и льгота в этих случаях не предоставляется.
5. Организация в установленном порядке выпустила облигации
жилищного займа и ежемесячно производит их котировку. Для
привлечения средств граждан организацией разработано
положение о выигрышных розыгрышах облигаций. По
результатам розыгрыша граждане получают либо определенное
количество облигаций, либо квартиру. Будет ли выигрыш
облагаться подоходным налогом ?
Льгота, предусмотренная подпунктом "н" пункта 1 статьи 3
Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических
лиц" для выигрышей по государственным ценным бумагам, на такие
выигрыши не распространяется. Подоходный налог должен начисляться
с рыночной стоимости облигаций и квартиры.
6. Включается ли в налогооблагаемый доход работника сумма
беспроцентной ссуды, выданной на условиях возврата ?
Нет, не включается.
7. Включается ли в совокупный доход физического лица сумма
оплаты за счет средств предприятия за участие работника в
бизнес-семинаре, проводимом за рубежом?
Стоимость оплаты обучения и участия работников в различного
рода семинарах, проводимых за рубежом, подпадает под понятие
повышения квалификации за счет средств предприятия, учреждения
или организации и обложению подоходным налогом с физических лиц
не подлежит, естественно при документальном подтверждении, что
такой семинар проводился.
8. Подлежат ли включению в совокупный налогооблагаемый доход
работников суммы взносов, производимых работодателями в
негосударственные пенсионные фонды в пользу этих
работников ?
Да, подлежат. При этом удержание подоходного налога
производится предприятием, учреждением или организацией,
перечисляющими собственные средства в негосударственные
пенсионные фонды на основании договоров, которые не должны
заключаться без согласия работников, в пользу которых
производится перечисление средств.
9. Гражданин в 1995 году продал акции, принадлежащие ему на
праве собственности, как но будет платить подоходный
налог ?
Если суммы, полученные от такой продажи, не превысили
тысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда,
установленной законодательством (в 1995 году эта сумма составила
42 миллиона 520 тысяч рублей), исчисление налога не производится.
Если полученные суммы превысили названный размер, с разницы
удерживается подоходный налог. В случае неудержания налога у
источника получения дохода гражданин должен по окончании года в
общеустановленном порядке заявить о своих доходах в декларации,
подаваемой в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства.
10. Большое распространение получили телеигры, радиоигры.
Облагаются ли подоходным налогом выигрыши и призы,
получаемые гражданами за победу и участие в таких играх?
Облагаются в общеустановленном порядке, предусматривающем,
что стоимость призов и выигрышей в денежной и натуральной форме,
полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года,
превысившая сумму двенадцатикратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда, подлежит включению в
состав совокупного налогооблагаемого дохода. Организации,
проводящие игры, должны представлять в налоговые органы сведения
о произведенных выигрышах и призах в порядке, установленном
законодательством.
11. Имеют ли право на льготу по подоходному налогу,
предоставляемую застройщикам либо покупателям жилья
граждане, приобретающие жилищные сертификаты ?
Нет, не имеют, так как в случае покупки жилищных
сертификатов граждане приобретают не жилье, а ценные бумаги.
Право на льготу у таких граждан возникает с момента заключения с
эмитентом жилищных сертификатов договора купли-продажи квартиры.
При этом к зачету принимаются как суммы, направленные гражданином
в течение отчетного календарного года на приобретение жилищных
сертификатов, так и внесенные в оплату квартиры в иной форме, в
пределах пятитысячекратного установленного законом размера
минимальной оплаты труда, учитываемой за год (за 1995 год - 212
миллионов 604 тысячи рублей).
12. Судя по опыту предшествующих двух лет изменения шкалы
налогообложения доходов физических лиц принимались в
конце календарного года. Ожидаются ли какие-либо
изменения ставок в текущем году ?
Совокупный налогооблагаемый доход физических лиц, полученный
в 1995 году, подлежит налогообложению по тем же ставкам, что
применялись при исчислении налога по доходам, полученным в 1994
году, а именно, с налогооблагаемого дохода до 10 млн.руб. налог
исчисляется по ставке 10%, от 10 млн.руб. до 50 млн.руб. - 20%,
свыше 50 млн.руб. - по ставке 30 процентов.
Корректировка названной шкалы ставок предполагается с 1
января 1996 года. Годовой налогооблагаемый доход до 12 млн.руб.
будет облагаться по ставке 12%, от 12 млн.руб. до 24 млн.руб. до
36 млн.руб. - 25%, от 36 млн.руб. до 48 млн.руб. - 33%, свыше 48
млн. руб. - 35 процентов.
13. Наша профсоюзная организация закупила детские новогодние
подарки для елок декабря 1995 года - января 1996 года.
Подарки стоимостью 30 тыс.руб. будут выдаваться детям
работников - членов профсоюза бесплатно. Других подарков
в течение года организация для детей не приобретала.
Должны ли мы произвести удержания подоходного налога от
стоимости подарков ?
Учитывая, что стоимость подарка не превышает
двенадцатикратный размер минимальной месячной оплаты труда,
сложившейся за год (за 1995 год - 510,250 тыс.руб.), удержания
подоходного налога не производятся.
14. Мой сын - студент института дневного отделения, во время
летних каникул 1995 года работал два месяца в
торгово-закупочной организации. Льготой по подоходному
налогу, предусмотренной Законом, не воспользовался.
Возможно ли произвести возврат излишне удержанного
налога, куда для этого нужно обратиться ?
Действительно, Законом Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц" предусмотрено, что суммы доходов лиц,
являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних
специальных, профессионально-технических, образовательных
(основного общего, среднего общего образования) учебных
заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернатами,
получаемые ими за работы по уборке сельскохозяйственных культур и
заготовке кормов налогообложению не подлежат. Так же не
облагаются налогом доходы за работы, выполняемые в период
каникул, но не более трех месяцев в году, в части, не превышающей
десятикратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение
которого получен доход.
Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты
суммы подоходного налога могут быть возвращены, если Ваш сын до
окончания текущего года обратится в организацию, в которой он
работал, с заявлением о возврате подоходного налога, представив
одновременно справку учебного заведения о периоде каникул и
документ, удостоверяющий, что данное лицо является студентом
этого учебного заведения.
Если до окончания календарного года Ваш сын не сможет
обратиться в организацию, для возврата налога ему необходимо
будет не позднее 1 апреля 1996 года подать в налоговый орган по
месту постоянного жительства декларацию о годовом доходе за 1995
год, приложив к ней документы или копии документов,
подтверждающие право на льготу. В таком случае перерасчет и
возврат будет произведен налоговым органом.
15. Предполагается ли введение налогообложения сумм
процентов, начисляемых банковскими учреждениями на
депозитные вклады физических лиц ?
В настоящее время проценты и выигрыши по вкладам, имеющих
постоянное местожительства в России, в учреждениях банков и
других кредитных учреждениях, находящихся на территории
Российской Федерации, налогообложению не подлежат. Предложения о
налогообложении сумм начисляемых процентов, например, по ставке
15% и не со всей суммы, а лишь с начислений, превышающих ставку
рефинансирования Центробанка по названным операциям,
рассматриваются. Об окончательном решении говорить еще рано.
16. Мы с мужем приобрели квартиру за счет общих семейных
сбережений. Договор купли-продажи квартиры оформлен на
мужа, могу ли я тоже воспользоваться льготой по
подоходному налогу, учитывая, что совокупный
налогооблагаемый доход, полученный мужем, меньше размера
льготы, на которую он имеет право исходя из затраченных
нами средств ?
Право на уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода на
суммы, направленные на приобретение жилья, имеет физическое лицо,
являющееся застройщиком либо приобретателем жилья по Закону, что
должно быть подтверждено соответствующими документами.
Поскольку договор купли-продажи квартиры составлен без
Вашего участия в качестве покупателя, права на названную льготу
Вы не имеете.
17. С января 1995 года я являюсь пенсионером по возрасту.
Кроме пенсии, ежемесячно получаю от своего бывшего
предприятия по 100 тыс.руб. в качестве материальной
помощи. Трудовая книжка находится у предприятия.
Несколько месяцев мне выплачивали полную сумму, а потом
стали удерживать подоходный налог. Кроме пенсии и помощи
других доходов не имею. Должен ли я платить налог ?
Законодательством предусмотрено, что суммы материальной
помощи, получаемой физическими лицами в пределах
двенадцатикратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда в год включительно, налогообложению не
подлежат. Суммы такой помощи, превысившие названный размер,
облагаются налогом в общеустановленном порядке начиная с первого
рубля сверх предоставляемой льготы.
Вместе с тем, учитывая, что у Вас нет иных налогооблагаемых
источников доходов, Вы можете написать заявление в бухгалтерию
предприятия с просьбой предоставлять Вам в целях налогообложения
вычет в размере минимальной месячной оплаты труда. Тогда
ежемесячно выплачиваемая Вам сумма помощи в целях налогообложения
будет дополнительно уменьшаться на размер минимальной месячной
оплаты труда, действующей в соответствующем месяце.
18. Имеются ли какие особенности в налогообложении доходов,
получаемых на территории России иностранными гражданами,
в том числе жителями СНГ ?
В соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря
1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" с доходов из
источников, получаемых лицами, не имеющими постоянного
местожительства в Российской Федерации и не состоящими в трудовых
отношениях с организациями, налог удерживается у источника
выплаты по ставке 20 процентов без предоставления вычетов, если
иное не предусмотрено международными договорами Российской
Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе
принципа взаимности.
К лицам, которые не имеют постоянного местожительства в
России, в соответствии с вышеназванным законом относятся и жители
бывших союзных республик СССР, которые не проживали в течение
отчетного года на территории России более полугода.
19. С каких видов авансовых платежей предприятие обязано
перечислить налог в бюджет не позднее дня получения
денежных средств на оплату труда в банке или их выплаты
из выручки за последний период данного месяца?
Распространяется ли этот порядок перечисления налога на
авансовые выплаты заработной платы за первую половину
текущего месяца ?
Если предприятия, учреждения, организации производят оплату
труда из выручки только в виде авансовых платежей, то
перечисление налога с таких сумм должно производиться не позднее
дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.
В случаях, когда оплата труда производится несколько раз в
месяц или производятся разовые выплаты физическим лицам, суммы
налога должны быть перечислены в бюджет не позднее дня получения
денежных средств на оплату труду в банке за последний период дан-
ного календарного года.
20. Производится ли возврат излишне удержанных сумм
подоходного налога в случае представления физическим
лицам деклараций о доходах за отчетный календарный год
после 1 апреля года, следующего за отчетным ?
При подаче гражданами декларации после установленного срока
перерасчет и возврат подоходного налога может быть произведен
только в том случае, если налог был исчислен неправильно, то есть
не в соответствии с действующим законодательством.
Заместитель начальника управления методологии
налогообложения физических лиц ГНС РФ
А.Камардина
----------------------------------------- -------------------------
|