По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Издательство выпускает книги, которые в соответствии с
"Методическими рекомендациями по отнесению промышленной и
сельскохозяйственной продукции к товарам народного
потребления" от 27.07.93 разд. 4, п. "б" относятся к ТНП".
Предприятие зарегистрировано 07.04.93 ССИ - 6 человек.
Выручка от реализаций ТНП составляет 99%. Есть лицензия на
издательскую деятельность.
В 1995 году в соответствии с инструкцией "О порядке
исчисления и уплаты налога на прибыль ..." налог платили по
льготной ставке 34% х 0,25 = 8,5%
По какой ставке уплачивается налог на прибыль в 1996 г. в
связи с освобождением издательства от налога в федеральный
бюджет ? Если в Уставном фонде предприятия 51% принадлежит
иностранному партнеру, но ССИ - 6 человек, пользуется ли оно
льготой по ТНП ?
В соответствии со статьей 6 (пункт 6) Закона Российской
Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" с
01.01.96 по 31.12.98 не подлежит налогообложению прибыль
издательства от производства и распространения книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой в части зачисляемой в
федеральный бюджет, а также прибыль издательства от других видов
деятельности, направленная на финансирование капитальных вложений
по основному профилю деятельности.
Кроме того, пунктом 4.4 Инструкции ГНС РФ N 37 (с учетом
изменений и дополнений N 2) от 10.08.95 предусмотрено для малых
предприятий сохранение налоговых льгот в соответствии с налоговым
законодательством, действовавшим до 01.01.96 на период до
истечения четырехлетнего срока со дня их государственной
регистрации при соблюдении установленных ранее условий.
Таким образом, при определении ставки налога на прибыль на
1996 год издательству необходимо учитывать от какого вида
деятельности получена прибыль, а также направления ее
использования. Предприятию необходимо организовать раздельный учет
прибыли по категориям издаваемой продукции, а также по прочим
видам деятельности.
Например:
а) Вся прибыль получена от издания книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой. В федеральный бюджет
налог не уплачивается, а ставка для зачисления налога на прибыль в
бюджет Санкт-Петербурга составит 10,5% (21% х 50%; как малому
предприятию, производящему ТНП в 4 год). Указанный порядок
действует вне зависимости от направления (ненаправления) прибыли
на финансирование капитальных вложений по профилю.
б) Вся прибыль получена от других видов деятельности
направлена на финансирование капитальных вложений по основному
виду деятельности - налог на прибыль в оба бюджета не
уплачивается.
в) Предприятием получено за отчетный период (от общей суммы
прибыли):
1) 80% прибыли - от издательства книжной продукции, связанной
с образованием, наукой и культурой.
2) 10% прибыли - от издательства книжной продукции, не
связанной с образованием, наукой и культурой.
3) 10% прибыли - от прочих (других) видов деятельности
(которая полностью направлена на финансирование профильных
капитальных вложений).
Налогообложение производится следующим образом:
- часть прибыли (пункт 1) облагается по ставке 10,5% (21 х
50%) в бюджет Санкт-Петербурга;
- часть прибыли (пункт 2) облагается по ставке 17% (34 х
50%), в том числе федеральный бюджет - 6,5%, бюджет
Санкт-Петербурга 10,5%;
- часть прибыли (пункт 3) - не облагается.
Возможны и другие варианты.
Организация, являющаяся редакцией и издателем журнала,
пользуется льготами по налогу на прибыль в части, зачисляемой
в федеральный бюджет. Если соиздатели журнала перечисляют
данной организации средства в виде финансовой помощи и они
расходуются только на производство и распространение журнала,
должны ли эти средства облагаться налогом на прибыль в части
зачисляемой в федеральный бюджет ?
В соответствии со статьей 2 пункта 6 Закона РФ "О налоге на
прибыль предприятий и организаций" в состав доходов от
внереализационных операций включаются суммы средств, полученные
безвозмездно от других предприятий. Таким образом, если соиздатели
журнала являются физические лица, оказанная ими финансовая помощь
не включается в состав доходов от внереализационных операций и не
подлежит обложению налогом на прибыль. Кроме того, статьей 6
(пункт 6) этого же Закона предусмотрено освобождение от
налогообложения прибыли редакций и издательств средств массовой
информации, полученной от других видов деятельности (не от
реализации продукции средства массовой информации) и направленной
на финансирование капитальных вложений по основному профилю
деятельности. При отнесении произведенных затрат к капитальным
вложениям следует руководствоваться письмом МФ России от 30.12.93
N 160 "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций"
и Инструкцией о порядке составления статистической отчетности по
капитальному строительству, утвержденной постановлением
Госкомстата России от 24.09.93 N 185.
Заместитель начальника отдела налога на прибыль
и имущество предприятий ГНИ по Санкт-Петербургу
Н.Лапшова
----------------------------------------- --------------------------
|