По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу
Какие изменения в этом году внесены в инструкцию N 35 о
порядке применения Закона РФ "О подоходном налоге с
физических лиц" ?
В связи с изменениями и дополнениями, внесенными в
действующее налоговое законодательство, в этом году
Государственной налоговой службой РФ по согласованию с
Министерством финансов были внесены отдельные изменения и
дополнения в инструкцию 35 о порядке применения Закона РФ "О
подоходном налоге с физических лиц".
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 2
Так, от 2 апреля 1996 года внесены изменения и дополнения N 2
в инструкцию N 35, которые были опубликованы в газете "Российские
вести" 11 июля 1996 года N 127.
Пункт 7 данной инструкции дополнен абзацем следующего
содержания:
"При переоценке акционерными обществами основных фондов
(средств) в налогооблагаемый доход физических лиц - членов
акционерных обществ не включается стоимость дополнительно
полученных ими акций, распределенных между акционерами
пропорционально их доле и видам акций, либо разница между новой и
первоначальной номинальной стоимостью акций".
Пункт 8 подпункт "т" инструкции внесено дополнение, из
которого следует, что в совокупный годовой доход граждан не
включаются суммы их дохода, полученного за реализованную
стеклотару и вторичное сырье, кроме лиц, для которых такая
деятельность является предпринимательской. А в подпункт "д" этого
же пункта внесено дополнение, что не относятся к компенсационным
для целей налогообложения выплаты, производимые в возмещение
морального вреда либо упущенной выгоды, если такие выплаты не
предусмотрены законодательными актами Российской Федерации.
В соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений и
дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в
связи с принятием Федерального закона "О пожарной безопасности"
абзац первый подпункта "б" пункта 14 теперь излагается в следующей
редакции:
"Совокупный доход физических лиц дополнительно уменьшается на
суммы страховых платежей, перечисляемых (уплачиваемых) по
заявлениям физических лиц из личных доходов на добровольное
противопожарное страхование на основании договоров
противопожарного страхования, заключенных физическими лицами
(страхователями) со страховщиками на случай причинения ущерба
застрахованному имуществу, а также суммы, удержанные в пенсионный
фонд Российской Федерации".
В новой редакции излагается теперь и пункт 29 инструкции,
который гласит, что в случае ухода работника в отпуск начисленные
отпускные суммы включаются в облагаемый доход того периода, в
котором они начислены.
В аналогичном порядке исчисляется подоходный налог с
начисленных работникам сумм из средств социального страхования при
временной нетрудоспособности.
Внесены уточняющие дополнения в пункт 35 инструкции, в
соответствии с которым определен порядок перечисления
предприятиями в бюджет удержанного подоходного налога.
Теперь, если в течение месяца на предприятии не производилась
оплата труда, а производились только разовые выплаты
(вознаграждения по договорам гражданско-правового характера,
отпускные суммы, по листкам нетрудоспособности и т.п.), удержанный
с таких выплат подоходный налог должен быть перечислен в бюджет не
позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором
такие выплаты произведены.
Уточнена редакция пункта 78 одиннадцатого раздела инструкции,
в соответствии с которой за несвоевременное перечисление налогов с
предприятий, организаций, физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью без образования юридического
лица, взыскиваются пени в размере 0,5 процента за каждый день
просрочки, начиная со следующего дня после фактического получения
в банке наличных средств на оплату труда, либо перечисления по
поручениям работников причитающихся им денежных средств со счетов
указанных организаций в банке, по день уплаты включительно.
С таких же работодателей, указанных выше, не имеющих счетов в
банках, а также направляющих суммы на оплату труда из выручки или
из других источников, пени в таком же размере начисляются со
второго дня после направления средств на оплату труда по день
уплаты включительно, а с предприятий и организаций, производивших
в течение месяца только разовые выплаты, пени в размере 0,5
процента начисляется с шестого числа месяца, следующего за
месяцем, в котором такие выплаты произведены.
В тех случаях, когда срок уплаты налога совпадает с выходным
(праздничным) днем, пени начисляются со второго рабочего дня после
выходного (праздничного) дня.
В случае неисполнения по вине банка или иной кредитной
организации платежного поручения на перечисление подоходного
налога либо зачисления его не на соответствующий счет с этой
организации взыскиваются пени в размере 0,2 процента (с учетом
изменений и дополнений N 3 инструкции ГНС РФ N 35) подлежащей
поступлению суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная
со срока уплаты выявленной суммы налога. В таком же размере
взыскивается пеня в случае неисполнения (задержки исполнения)
инкассового поручения налогового органа о бесспорном взыскании
подоходного налога. Полученный этими организациями доход от
использовании в качестве кредитных ресурсов неперечисленной суммы
налога также взыскивается с таких организаций и перечисляется на
соответствующий бюджетный счет.
С предпринимателей без образования юридического лица,
нотариусов, занимающихся частной практикой, а также других
физических лиц, которым начисление налога по их доходам
производится налоговыми органами, при несвоевременной уплате ими
налога взыскивается пеня в размере 0,3 процента за каждый день
просрочки, начиная с установленного срока уплаты по день уплаты
включительно.
Также данными изменениями и дополнениями были приведены в
соответствие ставки подоходного налога (до 12 млн.руб. - 12% и
т.д.), которые действуют с 1 января 1996 года.
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 3
Данные изменения и дополнения N 3 инструкции ГНС РФ N 35 о
порядке применения закона "О подоходном налоге с физических лиц"
были опубликованы в газете "Российские вести" 8 августа 1996 года
N 147.
В соответствии с Федеральным законом от 21 июня 1996 года "О
внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О
подоходном налоге с физических лиц"в пункт 8 подпункт "щ" внесены
уточнения, который теперь действует в следующей редакции: "в
совокупный годовой не включаются суммы стипендий, выплачиваемые
студентам и аспирантам учреждений высшего профессионального и
послевузовского профессионального образования, учащимся учреждений
начального и среднего профессионального образования, слушателям
духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы
стипендий, утверждаемых Президентом РФ, органами законодательной
(представительной) и исполнительной власти РФ, благотворительными
фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые из
Государственного фонда занятости населения Российской Федерации
гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Данная льгота применяется также в отношении ординаторов,
адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального
образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов
научно-исследовательских учреждений.
Суммы стипендий, назначаемые и выплачиваемые физическим лицам
в иных случаях, подлежат налогообложению в порядке и размерах,
указанных в IV разделе настоящей инструкции".
В этот же пункт 8 инструкции введен подпункт "я12", из
которого следует, что суммы, полученные физическими лицами в виде
грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых для поддержки
науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации
международными иностранными учреждениями, а также международными
некоммерческими и благотворительными организациями (фондами),
зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни,
утверждаемые федеральными органами исполнительной власти,
отвечающими за науку и техническую политику, а также за
образование, культуру и искусство в Российской Федерации.
В пункт 33 инструкции внесено дополнение, что совокупный
доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы
документально подтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не
имеющих постоянного места жительства в РФ), расходов,
непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими
работ по гражданско-правовым договорам при подаче декларации в
налоговый орган.
К тексту изменений и дополнений N 3 инструкции приложены
разъяснения порядка заполнения справки о доходах физического лица
(приложение N 3 к инструкции), представляемой в налоговую
инспекцию. Данные разъяснения могут быть полезными для бухгалтеров
и счетных работников предприятий и организаций в целях правильного
заполнения таких справок.
Таковы основные изменения, которые были внесены в этом году в
инструкцию N 35 о порядке применения Закона "О подоходном налоге с
физических лиц".
Какие в последнее время произошли изменения в размерах
компенсационных норм командировочных расходов, выплат за
использование личных легковых автомобилей в служебных целях и
т.п., применяемых в целях налогообложения ?
- С 1 июня 1996 г. в соответствии с письмом Минфина РФ N 48
от 27 мая 1996 г. (опубликовано в газете "Российские вести" от 20
июня 1996 г.) введены новые нормы возмещения командировочных
расходов на территории России.
Так размер оплаты суточных за каждый день в командировке
теперь составляет 22 тыс.руб. Размер оплаты жилья в сутки
составляет не более 14,5 тыс.руб., при отсутствии документов - 4,5
тыс.рублей.
Необходимо напомнить, что в целях налогообложения в
облагаемый подоходным налогом доход физического лица не включаются
только суточные, а также оплата жилья при отсутствии
подтверждающих документов (последнее действует с 21 сентября 1995
года, т.е. с момента введения в действие инструкции N 35).
- С 1 мая 1996 г. на основании письма Минфина РФ N 34 от 29
марта 1996 года "О размерах выплаты суточных при краткосрочных
командировках на территории зарубежных стран" введены также новые
нормы возмещения расходов при командировках за границу.
Опубликовать эти нормы в данной статье не представляется
возможным ввиду их большого перечня. Ознакомиться с данными
новыми нормами можно в газете "Российские вести" от 20 июня 1996
года.
- С 1 августа 1996 г. в соответствии с письмом Минфина РФ N
74 от 9.08.96 г. "О внесении изменений и дополнений в письмо
Минфина РФ..." установлены новые предельные нормы компенсаций
работникам за использование ими личных легковых автомобилей и
мотоциклов для служебных поездок.
Марка автомобиля Предельная норма (в руб.)
ЗАЗ 48895
ВАЗ (кроме ВАЗ-2121) 62652
АЗЛК, ИЖ 69741
ГАЗ, УАЗ, ВАЗ-2121 84591
Мотоциклы 36551
- С 1 июня 1996 г. в соответствии с письмом Минфина РФ N 49
от 27 мая 1996 г.установлены также новые нормы расходов на прием и
обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц.
Предельные размеры данных норм опубликованы в газете
"Российские вести" от 26 июня 1996 года.
Таковы основные изменения, которые были внесены
законодательством в части компенсационных норм, применяемых в
целях налогообложения.
В.Шман
главный госналогинспектор отдела налогообложения
доходов физических лиц ГНИ по Санкт-Петербургу
----------------------- ---------------- --------------------------
|