По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
На вопросы налогоплательщиков отвечает
заместитель начальника отдела налогообложения прибыли
и имущества предприятий Государственной
налоговой инспекции по Санкт-Петербургу
Наталия Васильевна Лапшова
У филиала малого предприятия уставный капитал отсутствует.
Распространяются ли на него льготы для субъектов малого
предпринимательства ?
В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы от 10.08.95 N 37
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
предприятий и организаций" (с изменениями на 12.02.96; п.п.1.1.6.
абзац 6), при определении лимита среднесписочной численности для
отнесения организации к субъектам малого предпринимательства
включаются и работники представительств, филиалов и других
обособленных подразделений юридического лица.
Таким образом, если юридическое лицо в целом выполняет все
условия для отнесения организации к субъектам малого
предпринимательства (включая ограничения по ССЧ), то и его филиал
является субъектом малого предпринимательства.
Строительная организация имеет объекты за чертой города
(строительство автодорог). Директор использует для работы
личный автомобиль. Можно ли относить на себестоимость оплату
бензина, затраты на ремонт автомобиля сверх норм по
Постановлению правительства РФ "О возмещении расходов,
связанных с использованием личных автотранспортных средств в
служебных целях" ?
При решении данного вопроса следует руководствоваться
Положением о составе затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,
услуг) и о порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли (утвержденном
Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 с учетом
изменений и дополнений), а именно: пунктами 1 и 2 "и" данного
документа. Из данного документа вытекает, что для целей
бухгалтерского учета, в себестоимость включаются все затраты по
содержанию личного автомобиля, используемого для служебных целей,
а для целей налогообложения эти затраты принимаются в пределах
норм, установленных законодательством.
Сумма компенсации за использование личных автомобилей в
служебных целях сверх установленных норм, включенная организацией
в себестоимость, должна быть отражена по строке 3.2.9. "Справки о
порядке исчисления строки 1 Расчета налога от фактической прибыли"
за соответствующий отчетный период.
В конце 1996 года по решению Арбитражного суда в нашу пользу
были присуждены пени и проценты по договору. Есть надежда на
их получение в 1997 году. Какие затраты можно учесть при
уплате налога на прибыль с этих сумм? Если затраты уже
произведены, на каком счете они отражаются до фактического
получения вышеназванных сумм ? В каком квартале облагаются
налогом на прибыль присужденные суммы ?
Суммы пени и процентов по договору, присужденные по решению
Арбитражного суда в пользу организации, облагаются налогом на
прибыль в I квартале 1997 года. В соответствии с пунктом 6 ст.2
Закона РФ "О налоге на прибыть предприятий и организаций", в 1996
году данные суммы облагались в момент их фактического получения.
Однако Федеральный закон от 10.01.97 N 13-ФЗ "О внесении изменений
и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль
предприятий и организаций" в данный пункт внес изменения, поэтому
при определении периода, в котором эти суммы включаются в
налогооблагаемую базу, следует руководствоваться п.14 Положения по
составу затрат... (утвержденному постановлением Правительства РФ
от 05.08.92 N 522 с изменениями и дополнениями).
Данные суммы являются внереализационными доходами
организации. Перечень внереализационных расходов, принимаемых для
целей налогообложения, перечислен в п.5 вышеназванного Положения.
В данном случае единственным видом расходов, которые можно списать
на финансовые результаты для целей налогообложения, являются
арбитражные расходы, перечень которых установлен главой 11
Арбитражно-процессуального rодекса РФ. Они списываются на
финансовые результаты и принимаются для целей налогообложения в
том отчетном периоде, в котором они фактически произведены.
Изменились ли нормы списания бензина в зимнее время ?
Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном
транспорте, разработанные Государственным научно-исследовательским
институтом автомобильного транспорта, носят рекомендательный
характер. В настоящее время предприятия имеют возможность
списывать горюче-смазочные материалы по фактическому расходу,
исходя из норм, установленных предприятием самостоятельно.
Относятся ли к малым предприятиям предприятия с иностранными
инвестициями (по всем другим критериям предприятия относятся
к МП, за исключением того, что доля иностранного юридического
лица составляет в уставном капитале 75%) ?
Разъяснения по данному вопросу изложены в письме ГНС РФ от
11.07.96 N 06-1-14/8702. В соответствии с п.1 ст.3 Федерального
закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в
Российской Федерации", под субъектом малого предпринимательства
понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых
доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не
являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает
25%.
В соответствии со ст.4 Закона, субъект малого
предпринимательства получает соответствующий статус с момента его
государственной регистрации в органах исполнительной власти. При
этом данное положение в равной степени относится и к малым
предприятиям - учредителям других малых предприятий и к вновь
создаваемым малым предприятиям.
Таким образом, те иностранные юридические лица, которые, хотя
формально и отвечают критериям отнесения к субъектам малого
предпринимательства по российскому законодательству, но созданы в
соответствии с законодательством иностранных государств, не могут
рассматриваться как малые предприятия по законодательству
Российской Федерации.
Если в уставном капитале предприятий, созданных в
соответствии с законодательством Российской Федерации, доля одного
или нескольких иностранных юридических лиц превышает 25 процентов,
то они не могут быть отнесены к субъектам малого
предпринимательства.
Предприятие образовалось в ноябре 1995 года. В декабре 1995
года были приобретены основные средства. Баланс на 01.01.96
не составлялся. Была сделана переоценка на 01.01.96.
Правильно ли это? Или переоценку следует производить только
после составления баланса ?
Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой
бухгалтерской отчетности (п.1.5), утвержденной приказом
Министерства финансов от 19.10.95 N 115 установлено, что
организации, созданные после 01.10.95, показывают в отчетности
средства и источники их приобретения с момента организации по 31
декабря 1996 года включительно. Из данного пункта следует, что
баланс данной организацией составляется нарастающим итогом с
момента регистрации по 31 декабря следующего, 1996 года
включительно. Это не противоречит Указаниям о порядке отражения в
бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки основных
фондов по состоянию на 01.01.96, так как переоценке подлежат
основные средства, числящиеся на 01.01.96 на счетах 01 "Основные
средства" и 03 "Долгосрочно арендуемые средства".
Таким образом, организация должна была произвести переоценку
и отразить ее результаты в балансе на 01.04.96.
Наша фирма существует на комиссионные от посреднической
деятельности по продаже туристических путевок, но при этом мы
оказываем дополнительные услуги: бронирование путевок,
проводы в аэропорт, собеседование до поездки и, в случае
необходимости, после поездки и прочее, не увеличивая
стоимости путевок. Для осуществления дополнительных услуг
имеет в штате менеджера. Какой налог на прибыль мы должны
платить - 20 или 25% ?
В соответствии со статьей 1 Закона Санкт-Петербурга от
10.11.96 N 133-46 ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению
в бюджет Санкт-Петербурга в 1997 году для предприятий, получающих
прибыль от посреднических операций и сделок установлена в размере
22%.
К посредническим операциям и сделкам относится деятельность
предприятия, выступающего в роли комиссионера или поверенного в
договоре комиссии или поручения (п.2.9 Инструкции Госналогслужбы
от 10.08.95 N 37).
----------------------- ---------------- --------------------------
|