По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
На вопросы налогоплательщиков отвечает
заместитель начальника отдела косвенных налогов,
цен и тарифов Государственной налоговой инспекции
по Санкт-Петербургу
Ольга Сергеевна Сергеева
Кто выписывает счета-фактуры покупателю - комитент или
комиссионер, участвующий в расчетах за товар?
Комиссионер заключает договоры от своего имени.
Следовательно, для покупателя именно он будет продавцом и он
должен выписывать ему счет-фактуру. В то же время для исчисления
суммы НДС, причитающейся к уплате в бюджет, комиссионеру необходим
счет-фактура от комитента, поэтому комитент также выписывает
комиссионеру счет-фактуру.
Работник, приехав из командировки, представляет вместе с
авансовым отчетом железнодорожный билет. НДС в нем не
выделен, счета-фактуры тоже нет. Как быть?
Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по
расходам, связанным с затратами на командировки (расходами по
проезду к месту служебной командировки и обратно в пределах СНГ,
включая затраты на пользование в поездах постельными
принадлежностями, а также расходы по найму жилого помещения),
относимые на себестоимость продукции, (работ, услуг) в пределах
норм, установленных законодательством, определяются по расчетной
ставке 16,67% от суммы указанных расходов в пределах норм и
подлежат возмещению из бюджета.
В книге покупок делается ссылка на номер авансового отчета.
В инструкции Госналогслужбы от 11.10.95 N 39 осталась запись
о возможности выделения НДС в чеках АЗС по расчетной ставке
13,79%. Необходимы ли в этом случае счета-фактуры?
Нет, достаточно кассового чека АЗС, на основании которого
делается запись в книгу покупок.
Если покупатель - иностранное юридическое лицо (экспорт),
нужно ли выписывать и предоставлять ему счет-фактуру? В
валюте или в рублях?
Любая отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) в
том числе на экспорт, оформляется счетом-фактурой. При этом
счета-фактуры выписываются в валюте.
Для нашей организации бланк счета-фактуры неудобен. Могу ли я
его переделать?
Пунктом 9 письма Госналогслужбы и Минфина от 25.12.96 N
ВЗ-6-03/890,109 разрешено самостоятельное изменение внешней формы
счета-фактуры, если оно не нарушит последовательность расположения
и число показателей, утвержденных постановлением Правительства РФ
от 29.07.96 N 914 в типовой форме счета-фактуры.
Как оформлять счета-фактуры при бартере, взаимозачете?
Счета-фактуры заполняются в общеустановленном порядке, а по
строке 7 оговаривается "бартер" (с указанием номера и даты
договора мены) или "взаимозачет" (с указанием номера и даты акта о
взаимозачете).
Действительны ли счета-фактуры, присланные по факсу, или
обязательно иметь их оригиналы?
Документ, полученный по факсу, является копией. Покупателю
должен быть представлен первый экземпляр, т.е. оригинал
счета-фактуры.
Если работы выполнены в 1996 году, а оплата поступила в 1997
году, как быть со счетом-фактурой?
По работам, выполненным в 1996 году, счет-фактура не
составляется, НДС уплачивается в ранее действовавшем порядке.
Если мы имеем льготу по НДС, нужен ли счет-фактура?
Счет-фактура выписывается как по облагаемым, так и по
необлагаемым НДС оборотам.
Товар оплачен поставщику и отгружен им до 01.01.97. Наше
предприятие оприходовало этот товар только в 01.02.97. Как
быть со счетом-фактурой?
Поскольку факт отгрузки у поставщика произошел в 1996 году,
счет-фактура им не составляется. Предъявление НДС к возмещению из
бюджета у покупателя производится в ранее действовавшем порядке.
Сколько должно быть печатей на счете-фактуре?
Печать на счете-фактуре должна быть одна - той организации,
которая является поставщиком (исполнителем) и которая составляет
счет-фактуру.
Товар отгрузили в январе и выписали счет-фактуру. В начале
февраля была получена оплата и произведена регистрация в
книге продаж (учетная политика по оплате). Но уже в конце
месяца товар покупателем был возвращен (дефект
производителя). Как оформить возврат товара с точки зрения
счета-фактуры?
В соответствии с пунктом 24 Инструкции Госналогслужбы от
11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость", в случае возврата покупателями товаров после оплаты
расчетных документов на сумму налога по таким операциям
уменьшаются очередные платежи в бюджет либо производится из
возмещение в порядке, предусмотренном инструкцией.
Перерасчеты по налогу на добавленную стоимость производятся
после отражения в учете соответствующих операций по корректировке
оборотов по реализации товаров, если при этом не истек
трехгодичный срок со дня поступления сумм налога в бюджет или
возникновения права на возмещение сумм налога из бюджета.
Исходя из этого, при возврате товаров на основании накладной
по оприходованию возвращенных товаров, поставщик на счете-фактуре,
составленном при отгрузке товара и хранящемся в журнале учета
выдаваемых счетов-фактур, делает пометку "возврат" и регистрирует
этот счет-фактуру в книге продаж еще раз, но уже красным цветом.
Можно ли на две накладные выписать один счет-фактуру?
Если счет-фактура выписывается не в момент отгрузки товара, а
позднее, то по двум накладным, выданным покупателю за отгруженные
в один день товары, допускается составление одного счета-фактуры.
Можно ли от руки исправлять данные покупателя в
счетах-фактурах?
Исправления в счете-фактуре возможны, но они должны быть
заверены подписью руководителя предприятия-поставщика и его
печатью с указанием даты исправления.
Отгружен товар, выписан счет-фактура, а оплата проходит
частично, в разные отчетные периоды. Учетная политика по
оплате. как быть со счетом-фактурой - разбивать его на
несколько счетов?
В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные
работы, оказанные услуги) при учетной политике по оплате,
регистрация счета-фактуры в книге продаж поставщиком производится
на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с
указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам
(выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой
сумме "частичная оплата". То есть счет-фактура регистрируется один
и тот же, но на те суммы, которые поступают в оплату.
Нужно ли ссылаться в платежном поручении на перечисление
предварительной оплаты на счет-фактуру?
Поскольку на момент перечисления предварительной оплаты факт
отгрузки еще не состоялся, ссылки на счет-фактуру не может быть.
Если оплата за материалы произошла в декабре 1996 года и
часть материалов получена тогда же, а часть - в январе 1997
года, нужен ли счет-фактура на материалы, полученные в
январе?
Если весь материал был отгружен поставщиком в декабре 1996
года, то составление счета-фактуры не требуется. Если же часть
материалов была отгружена после 01.01.97, то на эту отгрузку
необходим счет-фактура.
Будет ли большой ошибкой, если в счете-фактуре не указаны
ОКПО и ОКОНХ покупателя?
Минфином и Госналогслужбой впредь, до особых указаний,
разрешено не заполнять в счетах-фактурах эти реквизиты.
Как составлять счета-фактуры при использовании в расчетах
векселей?
Счета-фактуры составляются в обычном порядке, а в строке 7
(дополнительные условия) счета-фактуры указывается, что оплата
производится векселями.
Необходимо ли соблюдать последовательность номеров
составленных счетов-фактур в книге продаж?
Такого требования при заполнении книги продаж нет. Необходимо
соблюдать хронологическую запись, в зависимости от учетной
политики либо по мере оплаты, либо по мере отгрузки. Таким
образом, важна последовательность дат, а не номеров счетов-фактур.
Что такое хронологическая запись в книге покупок?
Основание для регистрации счетов-фактур в книге покупок
служат два условия: оприходование товаров (выполнение работ,
оказание услуг) и их оплата. Поскольку должны быть выполнены оба
эти условия, хронологическая запись в книге покупок определяется
датой выполнения последнего условия. Если товар оприходован, но не
оплачен, счет-фактура регистрируется в книге покупок на дату
оплаты; если товар оплачен, но не оприходован, то счет-фактура
регистрируется на дату оприходования.
Предприятие получает товар на сумму более 200 млн.руб. Если
ему выписали счет-фактуру на всю сумму, а оплата производится
поэтапно, когда в этом случае можно будет возместить из
бюджета НДС?
В случае частичной оплаты оприходованных товаров, регистрация
счета-фактуры в книге покупок у покупателя производится на каждую
сумму, перечисленную поставщику в порядке частичной оплаты, с
указанием реквизитов счета-фактуры по полученным товарам и
пометкой у каждой суммы "частичная оплата".
Таким образом, возмещение из бюджета НДС осуществляется по
оприходованным товарам по мере оплаты.
Как записывать в книгу покупок товар, купленный в магазинах
по товарным чекам? Где хранить эти чеки - в книге покупок или
в авансовых отчетах? (НДС в чеках выделен).
Товарный чек является специфическим документом организации
розничной торговли при продаже товаров за наличный расчет. По
таким покупкам НДС из бюджета не возмещается, в книге покупок
товарные чеки не регистрируются.
В каком нормативном документе приведена форма журнала учета
счетов-фактур?
Под журналом учета счетов-фактур следует понимать
скоросшиватель, (папку, иной переплет), в котором подшиты
счета-фактуры. Формы журнала учета счетов-фактур, как таковой, не
существует.
В какой последовательности подшиваются счета-фактуры в
журналах их учета? Должна ли последовательность подшивки
совпадать с регистрацией счетов-фактур в книге продаж
(покупок)?
Счета-фактуры подшиваются в журналы по мере их составления
поставщиком (получения покупателем), независимо от принятой
учетной политики. Последовательность подшивки счетов-фактур в
журналах и их регистрации в книге продаж (покупок) может не
совпадать по следующим причинам:
- по выдаваемым счетам-фактурам - в случае применения учетной
политики по оплате;
- по получаемым счетам-фактурам - в случае, если на момент
получения счета-фактуры не выполнено одно из условий его
регистрации в книге покупок: оприходование или оплата.
Я как представитель организации поехал в фирму, торгующую
электроникой, покупать компьютер. Что они мне должны дать:
счет или счет-фактуру?
Торгующая фирма вправе выдать Вам счет-фактуру не сразу по
приобретении компьютера, а в течение 10 дней с даты его отгрузки.
Мы по всей стране предлагаем нашу техническую литературу.
Получаем за нее предоплату. Рассылать литературу можем после
того, как вернуться заявки. Как быть со счетами-фактурами?
В данной ситуации следует составить счет-фактуру в одном
экземпляре на полученную предоплату с регистрацией его в книге
продаж. После рассылки литературы необходимо выписать счет-фактуру
на отгрузку в двух экземплярах; оригинал (первый экземпляр)
отправляется покупателю по почте не позднее 10 дней с даты
рассылки. После этого в книге продаж производится сторнировочная
запись на полученные ранее суммы предоплаты и регистрируется уже
счет-фактура на отгруженную продукцию.
Возможно ли компьютерное ведение книги продаж и книги
покупок?
Если на предприятии ведется компьютерная форма учета и
имеется большой круг поставщиков и покупателей, книги продаж и
покупок также могут вестись в электронном виде.
По истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа
месяца (квартала), следующего за отчетным, книги продаж и покупок
должны быть распечатаны, страницы в них пронумеровываются,
прошиваются и скрепляются печатью.
Правомерно ли делать расчет НДС по счетам-фактурам, если о
них ничего не говорится ни в Законе, ни в инструкции по
налогу на добавленную стоимость?
Обязанность налогоплательщиков вести счета-фактуры и
осуществлять учет НДС с их применением обусловлена Указом
Президента от 08.05.96 N 685 "Об основных направлениях налоговой
реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и
платежной дисциплины" и Постановлением Правительства РФ от
29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета
счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Возможно ли в экземплярах счетов-фактур, представляемых
покупателю, наличие не личной подписи руководителя, а
факсимиле или электронно-цифровой подписи?
Постановлением Правительства РФ от 29.07.96 N 914 при
оформлении счетов-фактур не предусмотрено использование
факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств
механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи
либо иного аналога собственноручной подписи.
Нужно ли требовать от продавцов-предпринимателей без
образования юридического лица счета-фактуры?
Счета-фактуры составляются только плательщиками налога на
добавленную стоимость. Поскольку на сегодняшний день
предприниматели по Закону не являются плательщиками налога, они не
составляют счета-фактуры. По приобретенным у них материальным
ценностям (работам, услугам) НДС бюджету не предъявляется.
Организации оказывают нам услуги, при этом счет-фактуру
выписывают не через 10 дней после ее оказания, а через месяц
(Ленэнерго, Водоканал, АТС и т.д.). Имеем ли мы право
предъявить НДС к возмещению из бюджета после оплаты услуг?
Право на возмещение НДС из бюджета у налогоплательщика
возникает при выполнении трех условий: оплаты, оказания услуги и
наличие счета-фактуры. Поэтому до момента получения счета-фактуры,
НДС возмещению из бюджета не не подлежит.
Платное образование в высшей школе НДС не облагается.
Основной объем оплаты поступает в кассу (используются бланки
строгой отчетности). Как быть со счетами-фактурами?
У организаций, оказывающих платные услуги (работы) населению
без использования ККМ в случаях, предусмотренных действующим
законодательством, допускается применение действующих бланков
строгой отчетности взамен счетов-фактур с последующим отражением
их в книге продаж у поставщика.
На 01.01.97 имеется дебетовое сальдо по счету 19. Как
предъявить этот остаток бюджету? Нужен ли счет-фактура?
Если есть остаток на 01.01.97 по счету 19, это означает, что
оприходование товаров, выполнение работ, оказание услуг
произведены в 1996 году. В этом случае счета-фактуры не
составляются, НДС возмещается из бюджета в ранее действовавшем
порядке.
Получаем товар по импорту без НДС. Налог уплачивается на
таможне. Где взять счет-фактуру?
По импортным товарам в книге покупок производятся записи на
основании грузовой таможенной декларации платежных документов,
подтверждающих уплату НДС таможенным органам. Счета-фактуры не
составляются.
Надо ли выписывать к счету-фактуре накладную на товары?
Ведение счетов-фактур не отменяет формы ранее применявшихся
расчетных и первичных документов, в том числе товарных.
Предприятие (карьер) в течение месяца отпускает строительной
организации щебень машинами. На каждую ездку выписывается
накладная. По окончании месяца составляется реестр накладных,
на основании которого производится оплата. Сколько
счетов-фактур нужно составлять: на каждую ездку или на сумму
реестра один раз в месяц?
В данном случае допускается составление реестров накладных и
выписка счетов-фактур за каждый день.
Как возмещается НДС по приобретенным МБП?
По МБП, стоимость которых относится на себестоимость
продукции (работ, услуг), приобретенным после вступления в силу
Федерального закона от 25.04.95 N 63-ФЗ, НДС возмещается при
соблюдении двух условий: они должны быть оплачены и оприходованы.
Изменением N 2 к Инструкции Госналогслужбы N 39 установлено,
что при гарантийном обслуживании "...технически сложных
товаров" НДС не взимается. Каков порядок применения данной
льготы?
В паспорте приобретенного товара указывается срок
гарантийного ремонта и технического обслуживания и адреса
мастерских, оказывающих эти услуги. При этом с потребителей за
гарантийное обслуживание плата не взимается. Оплата услуги
перечисляется гарантийным мастерским производителями товаров за
счет средств, учтенных в цене товара, и не включается у мастерских
в облагаемый НДС оборот.
По доходам, полученным в иностранной валюте, допускается ли
уплата НДС в рублях (рублевом эквиваленте) на дату их
получения, как это предусматривает п.25 Инструкции
Госналогслужбы N 39 "О налоге на добавленную стоимость"?
Инструкция Госналогслужбы от 11.10.95 г. N 39 "О порядке
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (пункт 25)
предусматривает, что при реализации на территории Российской
Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту взимание
налога осуществляется также в иностранной валюте или в рублевом
эквиваленте по курсу Центрального Банка Российской Федерации,
действующему на день уплаты налога, а не на день получения
валютной выручки (дохода).
При этом расчет (налоговая декларация) по НДС в обязательном
порядке заполняется в иностранной валюте, а уплата производится в
денежных единицах, определенных по усмотрению плательщика.
----------------------- ---------------- -------------------- ------
|