По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
На вопросы налогоплательщиков отвечает
начальник отдела налогообложения прибыли и имущества
предприятий Государственной налоговой инспекции
по Санкт-Петербургу
Владимир Борисович Пустошный
В соответствии с п.10 Положения о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг) и о
порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли (Постановление Правительства РФ от
05.08.92 N 552 с изменениями и дополнениями) наша организация
хотела бы образовать ремонтный фонд и включить в
себестоимость для целей налогообложения в составе элемента
"Прочие затраты" отчисления в этот фонд.
Однако мы не обнаружили в нормативных документах критериев
особо сложных видов ремонта основных производственных фондов,
для проведения которых и создается ремонтный фонд.
С учетом вышеизложенного, имеют ли предприятия право
самостоятельно определять критерии отнесения ремонта к особо
сложному виду и нормативы отчислений в ремонтный фонд?
Право на формирование ремонтного фонда предоставляется
предприятиям в соответствии с п.6 действующего до настоящего
времени Постановления Совмина СССР от 22.10.90 N 1072. Единого
нормативного документа, регламентирующего критерии отнесения
ремонтов к особо сложным видам не существует, однако предприятия
могут на практике руководствоваться заключениями проектных
организаций (имеющих соответствующие государственные лицензии),
выдаваемыми на стадии выпуска технических заданий по ремонту (как
правило, капитальному) конкретных объектов основных
производственных фондов.
Стабильные нормативы отчислений в ремонтный фонд
устанавливаются на 5 лет приказом по предприятию.
Каков порядок предоставления льготы по налогу на прибыль для
предприятий, выполняющих работы (оказывающих услуги) в
области пожарной безопасности?
В соответствии с п.6 статьи Закона "О налоге на прибыль
предприятий" от 27.12.91 N 2116-6 (с изменениями и дополнениями)
не подлежит налогообложению прибыль организаций (предприятий) от
выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности
и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской
Федерации.
С учетом вышеизложенного, предприятию следует при заявлении
данной льготы представить в составе отчетности в налоговую
инспекцию:
1. Справку, подтверждающую отнесение выполненных работ
(оказанных услуг) к работам (услугам) в области пожарной
безопасности, выданную Управлением Государственной противопожарной
службы ГУВД Санкт-Петербурга и Ленинградской области (основание:
письмо УГПС ГУВД от 15.03.96 N 19/ОЛС-201).
2. Первичные документы, подтверждающие фактическое
направление в отчетном периоде средств (в размерах не ниже
заявленной льготы) на обеспечение пожарной безопасности в
Российской Федерации (в т.ч. на самом предприятии) и справку УГПС
ГУВД, подтверждающую, что направление этих средств соответствует
понятию "на обеспечение пожарной безопасности".
Предприятие в ноябре 1996 года выявило излишнее отнесение на
себестоимость расходов, не предусмотренных положением о
составе затрат в IV квартале 1995 г. и I квартале 1996 года,
и как следствие - занижение налогооблагаемой прибыли за 1995
г. и I квартал 1996 г. После чего были внесены изменения в
главную книгу за ноябрь 1996 г.
Следует ли предприятию в целях неприменения к нему финансовых
санкций, предусмотренных п.п. "а" и "б" пункта 1 статьи 13
Федерального закона от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации" представить в
налоговую инспекцию измененные баланс и форму 2 за 1995 г. и
I квартал 1996 г., или в соответствии с пунктом 36 "Положения
о бухгалтерском учете и отчетности в РФ" эти изменения будут
отражены в балансе и форме 2 за 1996 г., а также измененные
расчеты по налогу на прибыль за 1995 г. и I квартал 1996 г.
или увеличение налогооблагаемой прибыли будет произведено в
расчете за 1996 г.?
В соответствии с действующим законодательством
налогоплательщик обязан вести бухгалтерский учет, составлять
бухгалтерскую отчетность и расчеты по конкретным видам налогов,
которые предоставляются в налоговый орган.
Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство,
несет ответственность, установленную ст.13 Федерального закона "Об
основах налоговой системы в Российской Федерации".
Согласно пункту 36 "Положения о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации", утвержденного приказом Минфина
от 26.12.94 N 170, исправления в бухгалтерскую отчетность в
размере заниженной прибыли вносятся в отчетность того периода, в
котором были обнаружены искажения ее данных.
В соответствии с письмом Госналогслужбы (по согласованию с
Минфином) от 10.05.95 N ВГ-4-14/17н и дополнением, внесенным
письмом от 30.10.95 N ВГ-4-14/71н, если предприятие
самостоятельно, до проверки налоговым органом выявило ошибки и
внесло в установленном порядке исправления в бухгалтерскую
отчетность и в расчеты по налогам, санкции, предусмотренные
подпунктом "а" и "б" пункта 1 статьи 13 вышеназванного Закона, к
нему не применяются.
Если документальной проверкой налогового органа установлено,
что исправления отражены только в бухгалтерском учете, основанием
для неприменения указанных санкций может быть самостоятельное
внесение изменений в регистры бухгалтерского учета и главную
книгу, а также уведомление налогового органа о самостоятельно
выявленных ошибках.
Включается ли в себестоимость "первый платеж арендной платы",
установленный приказом Комитета экономики и финансов СПб
N 54 от 13.02.95, уплачиваемый арендатором сверх суммы
договора аренды?
Сумма арендной платы списывается на себестоимость продукции
согласно Положению о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), утвержденному постановлением
Правительства РФ N 552 от 05.08.92 (с учетом изменений и
дополнений).
В соответствии со статьей 614 Гражданского кодекса РФ
порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются
договором аренды.
Первый платеж арендной платы, взимаемый с арендаторов
согласно разработанной Комитетом экономики и финансов мэрии СПб
методики сверх суммы договора аренды, на себестоимость продукции
не относится.
----------------------- ---------------- -------------------- ------
|