По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
П И С Ь М О
от 18.08.97 N 06-12/9451
Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу в
связи с внесением изменений и дополнений N 6 в Инструкцию ГНС РФ
от 15.05.95 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов,
поступающих в дорожные фонды" направляет для применения в работе
разъяснения по налогам, поступающим в дорожные фонды.
Одновременно сообщаем, что по ряду вопросов, заданных ГНИ по
районам ГНИ по Санкт-Петербургу, направлен запрос в ГНС РФ, после
получения ответа будут даны дополнительные разъяснения.
Приложение: на 6 листах.
Заместитель начальника
Госналогинспекции
В.И.Красавин
ПРИЛОЖЕНИЕ
к письму Государственной
налоговой инспекции
по Санкт-Петербургу
от 18.08.97 N 06-12/9451
I. Налог на пользователей автомобильных дорог
Вопрос 1. Как производить исчисление налога на пользователей
автомобильных дорог с арендной платы?
Ответ: В соответствии с п.21.3 Инструкции организации,
уставной деятельностью которых является предоставление в аренду
имущества, в том числе по договору лизинга (кроме имущества,
находящегося в государственной собственности), уплачивают налог от
арендной платы, полученной от реализации этих услуг (в ред.
изменений и дополнений ГНС РФ N 6 от 27.03.97 г.).
Вопрос 2. Как распределяются между бюджетами (территориальным
и федеральным) суммы допричисленных в 1997 г. налога на
пользователей автомобильных дорог и штрафных санкций за прошлые
периоды?
Ответ: Суммы допричисленных в 1997 г. налога на пользователей
автомобильных дорог и штрафных санкций за прошлые периоды
распределяются между бюджетами в соответствии с ранее
установленным порядком их распределения.
Вопрос 3. Нужно ли ежемесячно начислять налог на
пользователей автомобильных дорог по сроку 15 числа, если
инструкцией предусмотрено отчеты представлять в ГНИ ежеквартально?
Ответ: П.24.1 предусмотрена уплата налога ежемесячно по
предприятиям со среднемесячными платежами и за предыдущий квартал
более 2 млн.руб.
Поскольку сдача расчетов по налогу на пользователей
автомобильных дорог в соответствии с п.25 предусмотрена
поквартально, начислять налог ежемесячно не следует.
Вопрос 4. Как производится уплата налога в территориальный
дорожный фонд предприятиями и организациями, в состав которых
входят территориально обособленные структурные подразделения
(филиалы), не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего)
счета?
Ответ: В соответствии с п.26 Инструкции налог уплачивают
только филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий,
организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный
счет.
Вопрос 5. Включаются ли в налогооблагаемую базу при
исчислении налога на пользователей автомобильных дорог результаты
реализации векселей (гашение векселей) для:
- профессиональных участников рынка ценных бумаг;
- остальных организаций?
Ответ: В соответствии с пунктом 21.14 профессиональные
участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды в дополнение к
установленному порядку уплачивают налог с суммы разницы между
выручкой от продажи ценных бумаг с одной стороны, и их учетной
стоимостью, процентами по проданным облигациям, начисленными с
момента их последней выплаты, расходами по продаже в виде
комиссионных, вознаграждений - с другой стороны.
В соответствии со ст.143 "Виды ценных бумаг" Гражданского
кодекса РФ вексель относится к ценным бумагам.
Таким образом, выручка от реализации векселей для
профессиональных участников рынка ценных бумаг входит в
налогооблагаемую базу для исчисления налога.
По остальным предприятиям и организациям выручка от продажи
ценных бумаг - векселей, приобретенных за счет собственных
средств, налогом на пользователей автомобильных дорог не
облагается.
Вопрос 6. Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на
пользователей автомобильных дорог поступившие на счет бюджетных
организаций (образовательных) суммы, как возмещение арендной платы
и коммунальных услуг по бюджетным организациям в случае, если
бюджетные (образовательные) организации по согласованию с КУГИ
предоставляют в аренду помещения?
Ответ: Согласно п.21.1 Инструкции N 30 от 15.05.97 "О порядке
исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды"
бюджетные и некоммерческие организации, реализующие продукцию
(работы, услуги) и осуществляющие продажу товаров, уплачивают
налог от выручки, полученной от реализации продукции (работ,
услуг), от сумм разницы между продажной и покупной ценами товаров,
реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой
и торговой деятельности.
Согласно п.21.3 указанной Инструкции организации, уставной
деятельностью которых является предоставление в аренду имущества,
в т.ч. по договору лизинга (кроме имущества, находящегося в
государственной собственности), уплачивают налог от арендной
платы, полученной от реализации этих услуг.
Включение в налогооблагаемую базу сумм возмещения
коммунальных услуг, поступивших на счет бюджетной организации,
зависит от характера составления договора.
Вопрос 7. Являются ли плательщиками налога на пользователей
автомобильных дорог граждане-предприниматели без образования
юридического лица?
Ответ: В соответствии с п.15 Инструкции к плательщикам налога
относятся предприниматели, являющиеся юридическими лицами.
Вопрос 8. Следует ли в налоговом расчете по налогу на
пользователей автодорог показывать налогооблагаемую базу по данным
бухгалтерского учета или по выбранной предприятием учетной
политике?
Ответ: Налогооблагаемая база для учета налога на
пользователей автомобильных дорог определяется в соответствии с
учетной политикой предприятия.
Вопрос 9. Начиная с какого месяца предприятия со
среднемесячными платежами по налогу на пользователей автомобильных
дорог более 2 млн.руб. производят согласно п.24.1 Инструкции
ежемесячную уплату налога 15 числа?
Ответ: В связи с тем, что изменения N 6 к Инструкции ГНС РФ N
30 от 15.05.95 вводятся в действие с 30.04.97, предприятия должны
производить уплату налога ежемесячно не позднее 15 числа, начиная
с мая месяца.
Среднемесячный платеж в соответствии с п.24.2 Инструкции
определяется на основании данных бухгалтерского учета за
предыдущий квартал.
Вопрос 10. Как в расчете налога на пользователей автодорог
нарастающим итогом за I полугодие 1997 г. отразить суммы
начислений за январь-февраль для предприятий, занимающихся разными
видами деятельности, в т.ч. торговлей. Где указать сумму
товарооборота и как осуществить расчет?
Ответ: Суммы товарооборота и налога за январь-февраль по
торговле для предприятий, занимающихся разными видами
деятельности, в расчете налога на пользователей автомобильных
дорог вписываются по строке 2 от руки, поскольку формой расчета
данный показатель не предусмотрен.
Вопрос 11. На какой источник относится налог на пользователей
автомобильных дорог по убыточной продукции?
Ответ: Налог на пользователей автомобильных дорог относится в
соответствии с п.28 Инструкции на затраты (предприниматели
включают налог в состав расходов декларации о доходах).
По убыточной продукции особый порядок отнесения налога на
источник не предусмотрен.
Вопрос 12. При реализации продукции на экспорт цены
соответствуют мировым или даже выше, а себестоимость выпущенной
продукции выше данных цен реализации. Исчисляется ли налог на
пользователей автомобильных дорог с убытка?
Ответ: В соответствии с п.17 в случае, если плательщик налога
не мог реализовать товары, продукцию по ценам выше себестоимости
из-за снижения их качества или потребительских свойств (включая
моральный износ), либо если сложившиеся рыночные цены на эти или
аналогичные товары, продукцию оказались ниже фактической
себестоимости этих товаров, продукции, то для целей
налогообложения применяются фактические цены, т.е. объектом
налогообложения является выручка, определенная по фактическим
ценам реализации.
II. Налог с владельцев транспортных средств
Вопрос 1. На некоторые транспортные средства (новые)
техосмотр назначается 1 раз в 2 года. Когда наступает срок оплаты
налога с владельцев в тот год, когда автотранспортное средство не
проходит техосмотр, и с какого срока начислять пени в данном
случае?
Ответ: П.41 Инструкции установлено, что плательщики
уплачивают налог не позднее срока регистрации или перерегистрации
и фактического проведения технического осмотра транспортного
средства.
П.40 Инструкции предусмотрено, что уплата налога производится
ежегодно, в сроки, установленные законодательными
(представительными) органами власти субъектов РФ. Учитывая, что в
С.-Петербурге Законодательным Собранием срок уплаты налога не
установлен, владелец автотранспортного средства в случае, если он
не проходит технический осмотр в данном году, уплату налога
производит до 31 декабря. Начисление пени производится с 31
декабря данного года.
Вопрос 2. Предусмотрена ли оплата налога с владельцев
транспортных средств в половинном размере, в связи с
предполагаемой продажей транспортного средства по физическим
лицам?
Ответ: Инструкцией уплата налога с владельцев транспортных
средств в половинном размере в связи с предполагаемой продажей
транспортного средства не предусмотрена.
Вопрос 3. Существуют ли льготы бюджетным организациям при
исчислении налога с владельцев транспортных средств, в т.ч. МВД,
налоговой полиции?
Ответ: Освобождение от уплаты налога с владельцев
транспортных средств бюджетных организаций, в т.ч. МВД, налоговой
полиции и т.д., действующим законодательством не предусмотрено.
Вопрос 4. Какие предусмотрены сроки начисления налога с
владельцев транспортных средств?
Ответ: До установления срока уплаты Законодательным собранием
С.-Петербурга начисление налога производится либо: по фактическому
сроку уплаты, если уплата произведена до регистрации,
перерегистрации или прохождения технического осмотра, либо по
сроку регистрации, перерегистрации; либо по сроку проведения
технического осмотра транспортного средства.
Вопрос 5. Учитывая, что изменения и дополнения N 6 к
Инструкции ГНС РФ N 30 от 15.05.95 применяются со дня официального
опубликования 30.04.97, следует ли начислять пени, если техосмотр
проведен в мае, июне, июле без уплаты налога, а налог с владельцев
будет уплачен по сроку 1 августа 1997 г.?
Ответ: учитывая, что плательщики налога проходили технический
осмотр после выхода изменений N 6 к Инструкции, т.е. после
30.04.97 г., производить начисление пени следует со срока
прохождения технического осмотра.
Вопрос 6. Согласно п.38 Инструкции налог с владельцев
транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основании
данных бухгалтерского учета по состоянию на 1 число месяца,
предшествующего тому, в котором производится уплата налога
(согласно п.41 плательщики уплачивают налог не позднее срока
регистрации или перерегистрации и фактического проведения
технического осмотра транспортного средства).
Когда следует производить уплату налога?
Ответ: В соответствии с п.41 плательщики уплачивают налог не
позднее срока регистрации или перерегистрации и фактического
проведения технического осмотра транспортного средства.
Абзац 1 п.38 Инструкции ГНС РФ N 30 от 15.05.95 подлежит
применению в случае, когда срок уплаты налога устанавливается
законодательными (представительными) органами власти субъектов
Российской Федерации.
III. Налог на приобретение автотранспортных средств
Вопрос 1. Перечень каких документов необходимо представить
организации в налоговую инспекцию, которые определяют день
приобретения автотранспортных средств?
Ответ: Документами, подтверждающими получение
автотранспортных средств, являются: договор, товарно-транспортная
накладная, таможенная декларация, справка-счет, акт
приемки-передачи или другой документ, подтверждающий право
собственности.
Вопрос 2. Уплачивается ли налог на приобретение
автотранспортного средства в случае получения автотранспортного
средства во временное пользование по договору имущественного найма
(аренды) без права выкупа?
Ответ: В соответствии с п.51.4 арендатор, выкупающий
автотранспортные средства, полученные по договору лизинга,
уплачивает налог от продажной цены автотранспортного средства,
определенной в договоре лизинга.
В случае получения автотранспортного средства во временное
пользование по договору имущественного найма (аренды) без права
выкупа уплата налога на приобретение автотранспортных средств не
производится.
----------------------- ---------------- -------------------- -----
|