По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу
НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТВЕЧАЕТ НА ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ
БЮЛЛЕТЕНЯ "НАЛОГИ И БИЗНЕС"
ЗАО занимается экспортом продукции.
На основании п.12 "а" Инструкции ГНС РФ N 39 освобождены от
НДС.
Можно ли в текущем году списать со счета 19 "НДС по
приобретенным материальным ценностям" на счет 68-3 "Расчеты с
бюджетом по НДС" к возмещению суммы НДС, уплаченные по
услугам, отнесенным на производство продукции, идущей на
экспорт, и оказанным в 1994-1995 годах (до сих пор не
списанных).
Вопрос возникает из-за отсутствия счетов-фактур, которые
введены только с 1997 г. для обязательного предъявления при
возмещении НДС.
В соответствии с письмом Росналогслужбы и Росминфина от
25.12.96 N ВЗ-6-03/890, 109 "О применении счетов-фактур при
расчетах по налогу на добавленную стоимость с 1 января 1997 г."
счета-фактуры по услугам, оказанным до 1 января 1997 г ода и
оплачиваемым после 1 января 1997 года, не составляются. В книге
покупок у покупателя по этим услугам никаких записей не
производится.
НДС по таким услугам (при учетной политике по оплате)
предъявляется к зачету (возмещению) из бюджета у покупателя в
прежнем порядке (на основании действующих первичных учетных
документов) в том отчетном периоде, когда произведена оплата.
В случае выявления ошибки налогоплательщик в соответствии с
пунктом 63 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке
исчисления и уплаты НДС" имеет право самостоятельно внести
исправления в ранее представленные налоговые расчеты (декларации),
направив в налоговую инспекцию дополнительные декларации отдельно
за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения.
При этом согласно пункту 24 вышеназванной Инструкции
перерасчеты по суммам НДС, предъявляемым к возмещению (зачету) из
бюджета, производятся, если не истек трехгодичный срок с момента
возникновения права на возмещение сумм налога из бюджета.
Начальник отдела косвенных налогов
Госналогинспекции по Санкт-Петербургу
Г.Сытник
---------------------
Учитываются ли результаты переоценки основных средств по
состоянию на 01.01.97 при их продаже в 1997 году?
В соответствии с письмом Государственного комитета РФ по
статистике от 18 февраля 1997 г. N ВД-1-24/336 "Порядок проведения
переоценки основных фондов по состоянию на 1 января 1997 года"
хозяйственные операции, связанные со списанием основных средств в
течение 1997 года, в бухгалтерском учете отражаются без учета
результатов переоценки основных средств, осуществляемой по
состоянию на 1 января 1997 года.
С какого периода введены в действие изменения и дополнения
N 3 Инструкции ГНС РФ от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"?
Данные изменения и дополнения были официально опубликованы в
приложении "Курьер" к газете "Российские вести" от 26.06.97 N 18,
следовательно, применяются начиная с расчетов налога на имущество
за третий квартал 1997 года.
Должна ли уплачивать налог на прибыль организация, передающая
основные средства в качестве вклада в уставный фонд по цене,
превышающей их остаточную стоимость?
В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ от 16
сентября 1994 года N 4-1-21 разница в стоимости переданных
основных средств, определенной по соглашению сторон, и его
остаточной стоимостью считается прибылью, и, следовательно,
подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Заместитель начальника отдела налога на прибыль
и имущество предприятий Госналогинспекции
по Санкт-Петербургу
И.Аскинази
----------------------- ---------------- -------------------- -----
|