По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу
НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТВЕЧАЕТ НА ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ
БЮЛЛЕТЕНЯ "НАЛОГИ И БИЗНЕС"
Какова методика заполнения "Справки о порядке определения
данных, отражаемых по строке I "Расчеты налога от фактической
прибыли" (приложение II к Инструкции ГНС РФ N 37 от 10.08.95)
по торговым предприятиям, а именно как рассчитываются суммы
по строкам 2.1.а) и 2.1.б), какими нормативными документами
это предусмотрено.
Нормативных документов, определяющих порядок заполнения
данной "Справки", Государственной налоговой службой Российской
Федерации в настоящее время не разработано. Однако Государственной
налоговой инспекцией по Санкт-Петербургу письмом N 02-05/8314 от
18.07.97 до районных налоговых инспекций доведены общие
методологические рекомендации по заполнению строки 2.1 Справки по
организациям, определяющим выручку для целей, налогообложения по
мере оплаты отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных
услуг.
Данным письмом предусмотрено, что по строке 2.1.а) отражается
разница между выручкой по "оплате" и выручкой по "отгрузке",
отраженной по строке 010 формы 2. Для определения выручки по
оплате остаток отгруженной, но не оплаченной продукции (работ,
услуг) на начало года в отпускных ценах (без НДС) увеличивается на
сумму выручки, отраженной по строке 010 формы 2, и уменьшается на
остатки отгруженной, но не оплаченной продукции (работ, услуг) по
отпускным ценам (без НДС) на конец отчетного периода. По
предприятиям и организациям, осуществляющим свою деятельность в
сфере торговли, для данного расчета под выручкой понимается
товарооборот.
Например: отпускная стоимость (товарооборот без НДС)
отгруженных, но не оплаченных товаров на 01.01.97 - 200 условных
единиц (усл.ед.), товарооборот (стр.010 ф.2) на 01.10.97 - 1400
усл.единиц, отпускная стоимость (без НДС) отгруженных, но не
оплаченных на 01.10.97 товаров 550 усл.ед.
Выручка по оплате составит 200 усл.ед. + 1400 усл.ед. - 550
усл.ед. = 1050 усл.ед.
Сумма стр.2.1.а) Справки будет равна 1050-1400 = -350.
Для определения изменения величины себестоимости (стр.2.1.б)
Справки) необходимо определить коэффициент. Данный коэффициент
определяется как частное от деления суммы остатков отгруженной, но
не оплаченной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости на
начало года и полной себестоимости отгруженной продукции (работ,
услуг) на 01.10.97 (стр.020 + стр.030 + стр.040 формы 2) на сумму
остатков отгруженной, но не оплаченной продукции (работ, услуг) по
отпускным ценам (без НДС) на 01.01.97 и выручки, отраженной по
строке 010 ф.2 на 01.10.97. Затем определяем полную себестоимость
отгруженной и оплаченной продукции за отчетный период. Для этого
полную себестоимость отгруженной продукции (работ, услуг) на
01.10.97 (стр.020 + стр.030 + стр.040 формы 2) умножаем на
полученный коэффициент.
По строке 2.1.б) Справки будет отражаться разница между
полной себестоимостью отгруженной и оплаченной продукции (работ,
услуг) и полной себестоимостью отгруженной продукции (работ,
услуг) на 01.10.97. Под полной себестоимостью товаров для
предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере торговли,
понимается покупная стоимость товара, увеличенная на сумму
издержек обращения, приходящихся на этот товар.
Например:
На 01.01.97
- покупная стоимость отгруженного,
но не оплаченного товара 150 усл.ед.
- издержки обращения на этот товар 30 усл.ед.
- полная себестоимость отгруженного,
но не оплаченного товара (150 + 30) 180 усл.ед.
На 01.10.97:
- покупная стоимость отгруженных товаров
(стр.020 формы 2) 1000 усл.ед.
- издержки обращения на 01.10.97
(стр.030 формы 2) 250 усл.ед.
- полная себестоимость отгруженных
товаров на 01.10.97 (1000 + 250) 1250 усл.ед.
180 + 1250
Коэффициент = ------------ = 0,8937
200 + 1400
Полная себестоимость отгруженных и оплаченных товаров на
01.10.97 составит 1050 х 0,8937 = 938 усл.ед.
Таким образом, изменение себестоимости реализованной
продукции по строке 2.1.б) Справки равно 938 - 1250 = -312.
По итоговой строке 2.1 Справки будет отражена величина
изменения прибыли для целей налогообложения при применении метода
определения выручки по оплате, которая в нашем примере составит
(-350) - (-312) = -38.
Начальник отдела налога на прибыль
и имущество предприятий ГНИ по СПб
Н.Лапшова
Как платить налоги в дорожные фонды?
В нынешнем, 1997 году, у руководителей предприятий и
организаций возникает множество вопросов о том, какие изменения
произошли в уплате платежей в дорожные фонды. Такая проблема
действительно существует, потому что именно в этом году уже
опубликованы три документа на тему платежей в дорожные фонды - "О
бюджете Российской Федерации на 1997 год"; "О внесении изменений и
дополнений в Закон "О дорожных фондах", "Изменения и дополнения
N 6 в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налогов,
поступающих в дорожные фонды".
Прежде всего следует сказать о Законе, утверждающем бюджет на
текущий год. В статье 54 этого Закона говорилось, что до внесения
изменений в Закон о дорожных фондах все предприятия и организации
должны уплачивать налог на пользователей автомобильных дорог в
размере 2,5 от объема выручки, полученной от реализации продукции
(работ, услуг), и 2,5% от суммы разницы между продажной и покупной
ценами товаров, реализованных в результате заготовительной,
снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Причем сумма
налогов должна делиться поровну между федеральным и
территориальным дорожными фондами. Новые ставки налога на
пользователей автомобильных дорог должны применяться с 5 марта
с.г., то есть после опубликования Закона о бюджете Российской
Федерации.
У налогоплательщиков может возникнуть такой вопрос: а
сохраняют ли они право на пониженные ставки этого налога, которое
им предоставлено некоторыми законами Ленинградской области? Для
того чтобы ответить правильно на этот далеко не праздный вопрос,
надо вспомнить существующую законодательную норму - приоритет
федерального налога над региональным. Отсюда следует, что все
региональные законодательные акты, увеличивающие или уменьшающие
ставку налога в соответствии с ранее действовавшим законодательным
актом, теряют силу с момента вступления в действие нового закона.
Изменения в порядке уплаты налогов в дорожные фонды, введенные
последними изменениями в Инструкцию, вступили в силу с 24 мая
текущего года. Дата вступления в силу этих изменений определяется
тем, что официальное их опубликование произошло накануне.
Этими изменениями внесено несколько существенных поправок в
порядок определения налогооблагаемой базы и расчетов по платежам в
дорожные фонды. Изменения, внесенные в порядок определения
налогооблагаемой базы для налога на реализацию горюче-смазочных
материалов и налога на пользователей автомобильных дорог при
убыточных и бартерных сделках, унифицированы с определением
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную
стоимость. Так, увеличивать для целей налогообложения
налогооблагаемую базу при убыточных сделках нужно будет либо до
рыночных цен (если они выше фактической себестоимости), либо до
максимальных цен реализации в случае, если в течение 30 дней цена
реализации не превышала фактической себестоимости.
Результаты товарообменных операций для налогообложения
оцениваются по стоимости обмениваемых горюче-смазочных материалов,
однако не ниже рыночных цен. Для получения льготы при реализации
ГСМ за пределы Содружества Независимых Государств необходимо
представлять в налоговую инспекцию такие же документы, как и для
освобождения от налога на добавленную стоимость при экспортных
операциях.
С вводом в действие упоминаемых дополнений отменены
подекадные платежи. Так, налог на реализацию ГСМ уплачивается уже
ежемесячно в случае, если среднемесячный размер налога составляет
3,0 млн.рублей и более, а налог на пользователей автодорог следует
уплачивать ежемесячно, если его среднемесячный размер составляет
2,0 млн.рублей и более.
Уточнен порядок уплаты налога на пользователей автодорог
сельскохозяйственными предприятиями. Критерием того, следует им
или нет уплачивать анализируемый налог в течение года, является
фактор достижения (или нет) в предшествующем году 70% общего
объема реализации выручки от продажи сельхозпродукции. Если
предприятие не достигло в предшествующем году этого предела и
платило в отчетном году налог на пользователей автодорог, а по
годовому отчету 70-процентный рубеж будет достигнут, то в этом
случае налогоплательщику по его заявлению возвращаются уплаченные
суммы. И наоборот, если предприятие в предшествующем году имело
70% выручки от реализации сельхозпродукции и оно не платило в
отчетном году налог на пользователей автодорог, а по годовому
отчету за текущий год этот предел не будет достигнут, то
плательщик должен уплатить всю сумму этого налога по расчету за
год.
Начальник отдела налогообложения прибыли
и имущества юридических лиц Госналогинспекции
по Ленинградской области
А.Блескин
----------------------- ---------------- -------------------------
|