По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
П И С Ь М О
от 23.10.97 N 05-07/11953
Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу в
связи с многочисленными обращениями разъясняет порядок
налогообложения доходов граждан от операций с государственными
облигациями.
Порядок их налогообложения регулируется Законом РФ N 1998-1
"О подоходном налоге с физических лиц" и инструкцией N 35 о
порядке применения данного закона.
На основании пп."Л" и "Н" п.1 ст.3 указанного закона в целях
налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами
в налогооблагаемый период, не включаются суммы, полученные в
погашение облигаций государственных займов Российской Федерации, а
также проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам РФ и
субъектов РФ, в том числе ГКО (МКО).
В соответствии с разъяснениями Росналогслужбы, письмо от
31.07.97 N 8-1-06/941 (разослано в районные налоговые инспекции
письмом ГНИ по СПб от 9.08.96 N 05-07/8081), дисконт по
государственным бескупонным облигациям (разница между ценой
реализации и ценой покупки) является видом дохода (процента),
полученного по государственным облигациям.
По купонным государственным облигациям доходом является
купонный доход в виде процента к номинальной стоимости, который не
облагается подоходным налогом в соответствии с действующим
законодательством.
При обращении облигаций эта налоговая льгота распространяется
на часть суммы накопленного купонного дохода, рассчитываемую как
разницу между накопленным купонным доходом, полученным при продаже
облигаций либо погашении купона, и накопленным купонным доходом,
уплаченным при их приобретении.
При налогообложении доходов, полученных по операциям с
государственными облигациями, в том числе субъектов Российской
Федерации (купля-продажа, погашение), а также на вторичном рынке
через уполномоченных дилеров, т.е. инвестиционные институты,
заключившие договор с Банком РФ на выполнение функций по
обслуживанию операций с государственными облигациями, физические
лица вправе воспользоваться льготами, предусмотренными подпунктами
"Л" и "Н" п.1 ст.3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических
лиц".
Поскольку в соответствии с действующим Положением денежные
расчеты инвесторов по сделкам с государственными облигациями
осуществляются исключительно через дилеров, то предоставление
названной льготы по подоходному налогу производится
соответствующим дилером, являющимся источником выплаты
перечисленных доходов физическим лицам - собственникам
государственной облигации.
Если физические лица получают доходы по операциям
купли-продажи облигаций на основании заключенных с юр.лицами, не
являющимися дилерами, договоров комиссии или поручения на
совершение операций на рынке ценных бумаг от своего имени, такие
лица по получаемым на основании заключенных договоров сумм доходов
права на льготу по подоходному налогу, предусмотренную подпунктами
"Л" и "Н" п.1 ст.3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических
лиц", не имеют.
Суммы полученного дохода подлежат налогообложению в
общеустановленном порядке у источника их выплаты с применением
п."Т" п.1 ст.3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц"
(не облагается доход в пределах 1000 кр. МРОТ - примеч.).
По желанию физического лица при подаче им по окончании года
декларации о совокупном годовом доходе налоговым органом может
быть произведен перерасчет, и ранее произведенный вычет заменен на
сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением
дохода от операций с ценными бумагами.
Одновременно сообщаем, что порядок налогообложения доходов,
полученных от использования ценных бумаг, изложенный в
методическом пособии "Ценные бумаги и подоходный налог" (письмо
ГНИ по СПб от 30.12.96 N 05-07/13564), необходимо применять с
учетом данного разъяснения.
Заместитель начальника инспекции,
государственный советник налоговой
службы III ранга
В.И.Красавин
----------------------- ---------------- -------------------- -----
|