По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
ГУБЕРНАТОРА ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
от 16.07.98 N 210-пг
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ РАСЧЕТА ПОТЕНЦИАЛА ДОХОДОВ
БЮДЖЕТОВ ТЕРРИТОРИЙ НА ПЛАНИРУЕМЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ГОД
В соответствии с областным законом "О бюджетном устройстве и
бюджетном процессе в Ленинградской области" от 22 апреля 1996 года
N 11-оз и распоряжением Губернатора Ленинградской области "О
разработке проекта областного бюджета Ленинградской области на
1999 год" от 16 марта 1998 года N 110-рг постановляю:
1. Утвердить прилагаемую Методику расчета потенциала доходов
бюджетов территорий на планируемый финансовый год.
2. Структурным подразделениям Правительства Ленинградской
области при разработке прогноза доходов проекта областного бюджета
на 1999 год обеспечить предоставление в комитет финансов и комитет
по экономике и инвестициям необходимых расчетов в соответствии с
требованиями утвержденной методики.
Губернатор
Ленинградской области
В.Густов
УТВЕРЖДЕНА
постановлением Губернатора
Ленинградской области
от 16.07.98 N 210-пг
(приложение)
МЕТОДИКА
расчета потенциала доходов бюджетов
территорий на планируемый финансовый год
1. Общие положения
Методика расчета потенциала доходов бюджетов территорий на
планируемый финансовый год (далее - Методика) разработана в
соответствии со статьей 2, пунктом 2 статьи 17 и статьей 21
областного закона "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в
Ленинградской области от 22 апреля 1996 года N 11-оз.
Целями Методики являются:
обеспечение согласованности бюджетного и
социально-экономического планирования в части корреляции
прогнозируемых показателей состояния экономики с уровнем
возможного поступления налогов и сборов как в целом по области,
так и на ее отдельных территориях, с учетом действующего
налогового законодательства Российской Федерации и Ленинградской
области;
создание единой методической базы расчета консолидированных
доходов Ленинградской области в целом, доходов, формирующихся на
территориях отдельных муниципальных образований, и разработки
раздела "Баланс финансовых ресурсов территории" (прогнозов
социально-экономического развития области и отдельных
муниципальных образований).
Методика предназначена для расчета доходов бюджетов
территорий на планируемый финансовый год и применяется
исполнительными органами государственной власти и органами
местного самоуправления Ленинградской области при разработке
проектов областного и местных бюджетов на планируемый финансовый
год.
Доходы территорий, рассчитанные по данной методике, являются
основанием для межбюджетных отношений Правительства Ленинградской
области и органов местного самоуправления, связанных с
распределением и перераспределением консолидированных доходов
Ленинградской области между областным и местными бюджетами.
2. Основные принципы расчета планируемых доходов
Расчет налоговых и неналоговых поступлений производится
исходя из группировок и сборов по типу налогооблагаемой базы и
наличия прогнозной информации о ее величине.
Основой расчета доходов в целом и по отдельным видам налогов
и сборов, а также в разрезе отдельных муниципальных образований
являются:
1) показатели прогноза социально-экономического развития
соответствующей территории;
2) ожидаемый объем поступления налогов и сборов в текущем
году;
3) ожидаемый объем недоимок налогов и сборов на начало
планируемого финансового года;
4) индексы - дефляторы изменения макроэкономических
показателей, рекомендованные Министерством экономики и
Министерством финансов Российской Федерации при разработке
прогнозов развития экономики России и федерального бюджета на
планируемый финансовый год;
5) задания по повышению уровня собираемости налогов и сборов
в планируемом финансовом году и погашения недоимок текущего года.
Ожидаемая собираемость налогов (сборов) рассчитывается по
каждому их виду и представляет собой выраженное в процентах
отношение величин ожидаемых поступлений за текущий год к сумме
величин этих поступлений и предполагаемой недоимки за текущий год.
Ожидаемый объем поступлений налогов и сборов в текущем году
рассчитывается исходя из фактических сумм за последний отчетный
период текущего года по данным отчетности Государственной
налоговой инспекции по Ленинградской области (форма N 1-НК "Отчет
о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную
систему Российской Федерации", квартальная) и средней доли
аналогичных поступлений в годовых суммах за предшествующие три
года:
Нiфакт
Нiож = -------- х 100, (1)
Diср
где Hiож - ожидаемые поступления сумм i-го налога (сбора) за
текущий год, рублей;
Hiфакт - фактические поступления сумм i-го налога (сбора) за
последний отчетный период текущего года, рублей;
Diср - средняя доля поступлений i-го налога (сбора) за
предшествующие три года, процентов:
(di1-1 + di1-2 + di1-3)
Diср = -----------------------, (2)
3
где di - доля i-го налога в соответствующем году, процентов.
Ожидаемая сумма недоимок рассчитывается исходя из
фактического размера за последний отчетный период по данным
Государственной налоговой инспекции по Ленинградской области
(форма N 4 НМ "Отчет о задолженности по налоговым платежам в
бюджетную систему Российской Федерации и уплате штрафных санкций",
месячная) и среднемесячного уменьшения (увеличения) за последний
отчетный период текущего года:
лямбда (12-t)
НДiож = НДiфакт (1 +- --------------), (3)
100
где НДiож - ожидаемый размер недоимки по i-му налогу (сбору),
рублей;
НДiфакт - фактический размер недоимки по i-му налогу (сбору)
за последний отчетный период текущего года, рублей;
лямбда - среднемесячное снижение (увеличение) недоимки i-го
налога за последний отчетный период текущего года, процентов;
t - число месяцев, за которые используются отчетные данные.
Уровень погашения недоимки, образовавшейся на начало
планируемого финансового года, принимается по каждой территории не
ниже среднеобластного.
Задания по повышению собираемости налогов и сборов,
мобилизуемых в доходную часть бюджетов муниципальных образований
по территориям, на которых собираемость налогов и сборов в текущем
году не достигает среднего по области, в планируемом финансовом
году принимаются не ниже среднеобластного.
Задания по повышению собираемости налогов (сборов) и
сокращению недоимок по отдельным видам налогов, а также в размере
муниципальных образований разрабатываются совместно комитетом
финансов и комитетом по экономике и инвестициям и утверждаются
первым вице-губернатором Ленинградской области по финансам.
При расчете налогооблагаемой базы для всех муниципальных
образований Ленинградской области применяются единые дефляторы,
предоставляемые комитетом по экономике и инвестициям по
согласованию с комитетом финансов. Установленные дефляторы не
могут выходить за интервалы величин, рекомендуемых Минэкономики и
Минфином России при разработке прогнозов социально-экономического
развития Российской Федерации и федерального бюджета на
планируемый финансовый год.
При определении доходов муниципальных образований от местных
налогов и сборов учитываются, как минимум, поступления местных
налогов по следующей номенклатуре:
земельный налог и арендная плата за землю;
налог на содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы;
сбор на нужды образовательных учреждений;
целевой сбор на содержание милиции;
благоустройство территорий и другие цели;
лицензионный сбор за право торговли подакцизными товарами;
сбор за право торговли.
3. Порядок расчета ожидаемых поступлений налогов (сборов)
Расчет консолидированных доходов, мобилизуемых на территории
Ленинградской области, проводится по каждому виду налога (сбора),
а также в разрезе отдельных муниципальных образований.
Налог на добавленную стоимость
Расчет суммы планируемых поступлений налога на добавленную
стоимость производится по формуле
НДС = НДСож dinf Kc + НДож К1 - Л, (4)
где НДСож - ожидаемая сумма поступления налога в текущем
году, рублей;
dinf - индекс-дефлятор, учитывающий инфляционный доход;
Кс - коэффициент повышения собираемости налога в планируемом
финансовом году, составляющий больше единицы;
НДож - ожидаемая сумма недоимки налога на конец текущего
года, рассчитываемая в соответствии с формулой (3), рублей;
К1 - коэффициент погашения недоимки за текущий год,
составляющий меньше единицы;
Л - сумма льгот по налогу, вступающих в силу с планируемого
финансового года, рублей.
В качестве индекса - дефлятора, обусловливающего показатель
инфляционного прироста дохода, используется индекс-дефлятор
регионального валового продукта.
Коэффициент повышения собираемости налога рассчитывается по
формуле
Сож + дельтаС
Кс = -------------, (5)
Сож
где Сож - ожидаемый уровень собираемости в текущем году,
процентов;
дельтаС - задание по повышению уровня собираемости в
планируемом финансовом году, процентов.
Налог на прибыль
Расчет суммы планируемых поступлений налога на прибыль
производится по формуле
ПР = ПРож diпром Iпр Кс + НДож К1 - Л, (6)
где ПРож - ожидаемая сумма поступления налога в текущем году,
рублей;
diпром - индекс цен в промышленности на планируемый
финансовый год;
Iпр - темп роста (падения) прибыли, рассчитанный как
отношение прогнозируемой массы прибыли рентабельных предприятий
(без учета убыточных отраслей) в планируемом финансовом году в
соответствии с прогнозом развития территории к ожидаемой в текущем
году в сопоставимых ценах;
Кс - коэффициент повышения собираемости, рассчитываемый по
формуле (5);
НДож - ожидаемая сумма недоимки налога на конец текущего
года, рассчитываемая согласно формуле (3), рублей;
К1 - коэффициент погашения недоимки за текущий год,
составляющий меньше единицы;
Л - сумма льгот по налогу, вступающих в силу с планируемого
финансового года, рублей.
Подоходный налог
Поступления сумм подоходного налога рассчитываются исходя из
средней заработной платы и численности работающих в соответствии с
данными прогноза социально-экономического развития территории по
формуле:
бета(Сож + дельтаС)
ПН = (ФОТ - дельтаНБ) -------------------- + НДож К1, (7)
100
где ФОТ - фонд оплаты труда в планируемом году рублей;
дельтаНБ - уменьшение налогооблагаемой базы в связи со
льготами работающим, а также на детей в размере необлагаемого
минимального размера оплаты труда и отчислениями в Пенсионный фонд
Российской Федерации, рублей;
бета - средняя ставка налога, рассчитываемая по итогам
последнего отчетного периода текущего года, процентов;
Сож - ожидаемый уровень собираемости налога в текущем году,
процентов;
дельтаС - задание по повышению уровня собираемости налога в
планируемом финансовом году, процентов;
НДож - ожидаемая сумма недоимки на конец текущего года,
рублей;
К1 - коэффициент погашения недоимки за текущий год.
При этом
ФОТ = ЗПЛср.г Nраб, (8)
где ЗПЛср.г - средняя годовая заработная плата по данным
прогноза социально-экономического развития на планируемый
финансовый год, рублей;
Nраб - численность работающих по данным прогноза
социально-экономического развития на планируемый финансовый год.
дельтаНБ = Лр + Лд + ПФ, (9)
где Лр - льготы на работающих, рублей;
Лд - льготы на детей, рублей;
ПФ - отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации,
рублей;
Пн
бета = -----, (10)
ФОТп
где Пн - сумма поступления налога за последний отчетный
период текущего года, рублей;
ФОТп - фонд оплаты труда за последний отчетный период
текущего года, рублей.
Льготы на работающих рассчитываются по формуле
Лр = Nраб МРОТ, (11)
где Nраб - численность работающих;
МРОТ - минимальный размер оплаты труда, рублей.
Льготы на детей рассчитываются по формуле
Лд = [(Nд - Nо.м/д)2 + Nо.м/д] МРОТ, (12)
где Nд - численность детей до 18 лет;
Nо.м/д - численность детей до 18 лет одиноких матерей.
Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации
определяется по формуле
ФОТ гаммаПФ
ПФ = ------------, (13)
100
где ФОТ - фонд оплаты труда, рублей;
гаммаПФ - ставка отчислений в Пенсионный фонд Российской
Федерации.
Налоги и сборы от фонда оплаты труда
(сбор на нужды образовательных учреждений,
целевые сборы на содержание милиции, уборку территорий,
благоустройство территорий и другие цели)
Налоги и сборы от фонда оплаты труда
рассчитываются по формуле
ФОТсигмаi Сi/ож + дельтаСi
Hi = --------- (-----------------) + НДiож К1i, (14)
100 100
где сигма i - ставка i-го налога (сбора), процентов;
Сi/ож - ожидаемый уровень собираемости i-го налога (сбора) в
текущем году, процентов;
дельтаСi - задание по повышению уровня собираемости i-го
налога (сбора) в планируемом финансовом году, процентов;
НДiож - ожидаемая сумма недоимки i-го налога, рассчитываемая
согласно формуле (3);
К1i - коэффициент погашения недоимки i-го налога (сбора) за
текущий год.
Налог на имущество юридических лиц
Налог на имущество юридических лиц рассчитывается исходя из
динамики стоимости основных производственных фондов и ожидаемого
поступления налога:
НИ = НИож dопф Кс + НДож К1 - Л, (15)
где НИож - ожидаемая сумма поступления налога в текущем году,
рублей;
dопф - индекс роста стоимости основных производственных
фондов по данным прогноза социально-экономического развития на
планируемый финансовый год;
Кс - коэффициент повышения собираемости налога, определяемый
по формуле (5);
НДож - ожидаемая сумма недоимки налога, рублей;
К1 - коэффициент погашения недоимки налога за текущий год;
Л - сумма льгот, вступающих в силу с планируемого финансового
года, обусловленная нормативно-правовыми актами.
Платежи за пользование природными ресурсами
Прогнозирование доходов от ресурсных платежей осуществляется
соответствующими отраслевыми комитетами и структурными
подразделениями органов исполнительной власти Ленинградской
области (комитет природопользования и экологической безопасности,
комитет по лесу, комитет по охотничьему хозяйству, комитет по
земельным ресурсам и землеустройству и другие) на основе
действующего законодательства по использованию определенных видов
ресурсов, установленных на них ставок и прогнозных объемов
ресурсопользования.
В прогнозе также должны учитываться погашение недоимок за
предыдущий год и повышение уровня собираемости текущих платежей
планируемого года.
Отдельные виды налогов (сборов, отчислений и т.д.)
рассчитываются по формуле
(Ci/ож + дельтаСi)
Hpi = Vpi ki ------------------- + НДiож К1i - лямбда, (16)
100
где Vpi - прогнозный объем использования i-го ресурса
(налогооблагаемая база), рублей;
ki - ставка налога (сбора, отчислений и тому подобное),
процентов;
Сi/ож - ожидаемый уровень собираемости i-го налога (сбора) в
текущем году, процентов;
дельтаСi - задание по повышению уровня собираемости i-го
налога (сбора) в планируемом финансовом году, процентов;
НДiож - ожидаемая сумма недоимки i-го налога, рассчитываемая
в соответствии с формулой (3), рублей;
К1i - коэффициент погашения недоимки за текущий год i-го
налога (сбора);
Л - запланированная сумма льгот на планируемый финансовый
год, рублей.
Расчет производится в разрезе видов платежей и отдельных
муниципальный образований, представляется соответствующими
комитетами в комитет финансов и комитет по экономике и инвестициям
Ленинградской области.
Такие виды доходов, как госпошлина, прочие неналоговые доходы
планируются на основании сложившегося за предыдущий год уровня с
учетом применения дефляторов роста цен.
Доходы от выпуска ценных бумаг планируются с учетом объема
эмиссии при наличии решения об их предстоящем выпуске.
Доходы от государственной собственности учитываются в
соответствии с действующей программой приватизации, размерами
доходов от государственных пакетов акций на акционированных
предприятиях и в организациях, от аренды и продажи государственной
собственности.
Расчет указанных доходов выполняется Ленинградским областным
комитетом по управлению государственным имуществом и
представляется в комитет финансов и комитет по экономике и
инвестициям.
* * *
При изменении бюджетного и налогового законодательства в
Методику расчета потенциала доходов бюджетов территорий на
планируемый финансовый год вносятся соответствующие изменения.
------------------------------------------------------------------
|