По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
П И С Ь М О
от 17.11.98 N 02-05/14262
ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО РАСЧЕТУ НАЛОГА
ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ЗА 1998 ГОД
Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу
направляет пример определения отдельных показателей по расчету
налога от фактической прибыли за 1998 год с учетом льготы по
налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений,
предусмотренной п.1 "а" Закона Санкт-Петербурга от 30.07.98 N
184-37.
Данная льгота в части налога на прибыль, зачисляемую в бюджет
Санкт-Петербурга, предоставляется в порядке, предусмотренном для
аналогичной федеральной льготы в п.4.1.1 Инструкции ГНС РФ от
10.08.95 N 37, но при этом имеет следующие отличия:
1. Затраты на финансирование капитальных вложений
льготируются у всех предприятий, а не только сферы материального
производства.
2. Льготируются фактически произведенные затраты в
капитальные вложения не только производственного назначения и в
жилищное строительство, но и в непроизводственную сферу, на
приобретение земельных участков и объектов природопользования
(т.е. есть не льготируются, как и по федеральному
законодательству - только затраты на приобретение активов
нематериального характера).
3. Льгота, предусмотренная п.1 "а" Закона Санкт-Петербурга от
30.07.98 N 184-37, не имеет ограничений "в пределах 50%...", т.е.
предоставляется в пределах всей суммы налога на прибыль,
подлежащую зачислению в бюджет Санкт-Петербурга.
4. Проценты по кредитам банков, полученным и использованным
на финансирование капитальных вложений по п.1 "а" Закона
Санкт-Петербурга от 30.07.98 N 184-37, льготируются не по
фактическим затратам, а только в пределах учетной ставки ЦБ,
увеличенной на три пункта (Пример определения отдельных
показателей расчета налога от фактической прибыли см. в приложении
N 1 для предприятий сферы материального производства и в
приложении N 2 для предприятий сферы нематериального производства
на 1 листе).
В форме N 5-НБН "Отчет о базе налогообложения по основным
видам налогов" раздел 1 "Налог на прибыль" сумму налога на
прибыль, недопоступившего в бюджет, в соответствии с п.1 "а"
вышеназванного Закона Санкт-Петербурга следует отражать по строке
118 (пример расчета для предприятий сферы материального
производства см. в приложении N 1 п.11).
Кроме того, сообщаем, что льгота по налогу на имущество в
соответствии с п.1 "в" Закона предоставляется налогоплательщикам
при соблюдении всех требований на первое число первого квартала
после вступления (15.08.98) данного Закона в силу.
Первой такой датой является (после 15.08.98 - даты вступления
Закона в силу) 01.10.98. Следовательно, объект налогообложения
(среднегодовая стоимость имущества) при соблюдении всех требований
Закона в расчете (приложение N 2 к Инструкции N 33) за 9 месяцев
1998 г. может быть уменьшена на льготируемую сумму по строке
02000, графа 5. Для исчисления потерь бюджета сумму необлагаемой
среднегодовой стоимости имущества следует показать в знаменателе
по строке: 02000 (в том числе).
Заместитель начальника
Госналогинспекции, государственный
советник налоговой службы III ранга
Е.В.Скороход
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к письму Государственной
налоговой инспекции
по Санкт-Петербургу
от 17.11.98 N 02-05/14262
Условия предоставления льготы с 01.07.98 (тыс.руб.):
1. Фактические затраты, произведенные с 01.07.98:
Всего - 800,0
- в производственную сферу и ж/с - 600;
- в непроизводственную сферу (кроме ж/с),
земельные участки и объекты природопользования - 200,0.
2. Износ, начисленный с 01.01.98 - 100.
3. К расчету льготы за II полугодие 1998 года принимаем:
- по ф/б - 500 (но в пределах 50% н/о прибыли - 200);
- по бюджету СПб - 700 (но в пределах прибыли в б-т СПб -
400).
За I полугодие 1998 года льгота предоставляется только в
соответствии с п.4.1 Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 N 37.
II. Расчет потерь бюджета Санкт-Петербурга, для отражения по
стр.118 формы N 5-НБН раздел 1 "Налог на прибыль" исходя из
вышеназванных условий.
200
1. ----- х 25%, где:
800
200 - фактические затраты в непроизводственную сферу (кроме
ж/с), земельные участки и объекты природопользования,
800 - всего - фактические затраты.
400
2. ------ х25% = 100, где:
100%
400 - сумма необлагаемой налогом прибыли в бюджет СПб -
всего.
4. Потери бюджета Санкт-Петербурга (сумма налога на прибыль
недоначисленная в бюджет в связи с принятием Закона
Санкт-Петербурга от 30.07.98 N 184-37):
100
------ х20% (ставка налога в бюджет СПб) = 20.
100%
Пример определения отдельных показателей по расчету
налога от фактической прибыли за 1998 год
(для предприятий сферы материального производства)
тыс.руб.
-------------------------T-------------T-------------T-----------¬
¦ Показатели ¦За I полуго- ¦За II полуго-¦За 1998 год¦
¦ ¦дие 1998 года¦дие 1998 года¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦1. Валовая прибыль ¦ 600 ¦ 400 ¦ 1000 ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦5. Льгота по налогу на¦ ФБ/б.СПб ¦ ФБ/б.СПб ¦ ФБ/б.СПб ¦
¦прибыль за I полугодие +-------------+-------------+-----------+
¦дие 1998 года согласно ¦ 300/300 ¦ 200/400 ¦ 500/700 ¦
¦п.4.1 Инструкции ГНС РФ ¦ ¦ ¦ ¦
¦от 10.08.95 N 37 за II ¦ ¦ ¦ ¦
¦полугодие 1998 года с ¦ ¦ ¦ ¦
¦учетом Закона СПб ¦ ¦ ¦ ¦
¦от 30.07.98 N 184-37 ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦6. Налогооблагаемая ¦ 300/300 ¦ 200/- ¦ 500/300 ¦
¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦7. Ставка налога % всего¦ ¦ ¦ ¦
¦в т.ч.: ¦ 33 ¦ 33 ¦ 33 ¦
¦ в федеральный бюджет ¦ 13 ¦ 13 ¦ 13 ¦
¦ в бюджет Санкт-Пе- ¦ 20 ¦ 20 ¦ 20 ¦
¦ тербурга ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦8. Сумма налога всего, ¦ ¦ ¦ ¦
¦в т.ч.: ¦ 99,0 ¦ 26,0 ¦ 125,0 ¦
¦ в федеральный бюджет¦ 39,0 ¦ 26,0 ¦ 65,0 ¦
¦ в бюджет Санкт-Пе-¦ 60,0 ¦ - ¦ 60,0 ¦
¦ тербурга ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦10. Причитается в бюджет¦ ¦ ¦ ¦
¦ всего, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в федеральный бюджет¦ 99,0 ¦ 26,0 ¦ 125,0 ¦
¦ в бюджет Санкт-Пе-¦ 39,0 ¦ 26,0 ¦ 65,0 ¦
¦ тербурга ¦ 60,0 ¦ - ¦ 60,0 ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ ¦(Налог на ¦(Налог на ¦ ¦
¦ ¦прибыль за I ¦прибыль за ¦ ¦
¦ ¦квартал и ¦III квартал и¦ ¦
¦ ¦авансовые ¦авансовые ¦ ¦
¦ ¦платежи II ¦платежи IV ¦ ¦
¦ ¦квартала) ¦квартала) ¦ ¦
¦11. Начислено в бюджет¦ ¦ ¦ ¦
¦ всего, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в том числе ¦ 33,0 ¦ 25,0 ¦ 58,0 ¦
¦ в федеральный бюджет¦ 13,0 ¦ 10,0 ¦ 23,0 ¦
¦ в бюджет Санкт-Пе-¦ 20,0 ¦ 15,0 ¦ 35,0 ¦
¦ тербурга ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦12. К доплате ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в федеральный бюджет¦ 26,0 ¦ 16,0 ¦ 42,0 ¦
¦ в бюджет Санкт-Пе-¦ 40,0 ¦ - ¦ 25,0 ¦
¦ тербурга ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦13. К уменьшению ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в федеральный бюджет¦ - ¦ - ¦ ¦
¦ в бюджет Санкт-Пе-¦ - ¦ 15,0 ¦ ¦
¦ тербурга ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------+-------------+-------------+------------
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к письму Государственной
налоговой инспекции
по Санкт-Петербургу
от 17.11.98 N 02-05/14262
Условия предоставления льготы с 01.07.98 (тыс.руб.):
1. Фактические затраты, произведенные с 01.07.98:
Всего - 800,0
- в производственную и в непроизводственную сферу (в т.ч.
ж/с), в земельные участки и объекты природопользования -
800,0;
2. Износ, начисленный с 01.01.98 - 100.
К расчету льготы в бюджет СПб принимаем - 700 (но в
пределах н/о прибыли в бюджет СПб - 400).
Пример определения отдельных показателей по расчету
налога от фактической прибыли за 1998 год
(для предприятий сферы нематериального производства)
тыс.руб.
-------------------------T-------------T-------------T-----------¬
¦ Показатели ¦За I полуго- ¦За II полуго-¦За 1998 год¦
¦ ¦дие 1998 года¦дие 1998 года¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦1. Валовая прибыль ¦ 600 ¦ 400 ¦ 1000 ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦5. Льгота по налогу на ¦ ФБ/б.СПб ¦ ФБ/б.СПб ¦ ФБ/б.СПб ¦
¦прибыль за I полугодие +-------------+-------------+-----------+
¦1998 года, согласно ¦ - ¦ -/400 ¦ -/400 ¦
¦п.4.1 Инструкции ГНС РФ ¦ ¦ ¦ ¦
¦от 10.08.95 N 37 льгот ¦ ¦ ¦ ¦
¦нет. За II полугодие ¦ ¦ ¦ ¦
¦1998 года льгота ¦ ¦ ¦ ¦
¦согласно Закона СПб от ¦ ¦ ¦ ¦
¦30.07.98 N 184-37 ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦6. Налогооблагаемая ¦ 600/600 ¦ 400/- ¦ 1000/600 ¦
¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦7. Ставка налога % ¦ 33 ¦ 33 ¦ 33 ¦
¦всего, в том числе в ¦ 13 ¦ 13 ¦ 13 ¦
¦федеральный бюджет в ¦ 20 ¦ 20 ¦ 20 ¦
¦бюджет Санкт-Петербурга ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦8. Сумма налога всего, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в т.ч.: ¦ 198,0 ¦ 52,0 ¦ 250,0 ¦
¦ в федеральный бюджет¦ 78,0 ¦ 52,0 ¦ 130,0 ¦
¦ в бюджет Санкт-Пе-¦ 120,0 ¦ - ¦ 120,0 ¦
¦ тербурга ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦10. Причитается в бюджет¦ ¦ ¦ ¦
¦ всего, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в федеральный бюджет¦ 198,0 ¦ 52,0 ¦ 250,0 ¦
¦ в бюджет Санкт-Пе-¦ 78,0 ¦ 52,0 ¦ 130,0 ¦
¦ тербурга ¦ 120,0 ¦ - ¦ 120,0 ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦ ¦(Налог на ¦(Налог на ¦ ¦
¦ ¦прибыль за I ¦прибыль за ¦ ¦
¦ ¦квартал и ¦III квартал и¦ ¦
¦ ¦авансовые ¦авансовые ¦ ¦
¦ ¦платежи II ¦платежи IV ¦ ¦
¦ ¦квартала) ¦квартала) ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦11. Начислено в бюджет¦ ¦ ¦ ¦
¦ всего, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в федеральный бюджет¦ 33,0 ¦ 25,0 ¦ 58,0 ¦
¦ в бюджет Санкт-Пе-¦ 13,0 ¦ 10,0 ¦ 23,0 ¦
¦ тербурга ¦ 20,0 ¦ 15,0 ¦ 35,0 ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦12. К доплате ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в федеральный бюджет¦ 65,0 ¦ 42,0 ¦ 107,0 ¦
¦ в бюджет Санкт-Пе-¦ 100,0 ¦ - ¦ 85,0 ¦
¦ тербурга ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------------+-------------+-----------+
¦13. К уменьшению ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в федеральный бюджет¦ - ¦ ¦ ¦
¦ в бюджет Санкт-Пе-¦ - ¦ 15,0 ¦ ¦
¦ тербурга ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------+-------------+-------------+------------
------------------------------------------------------------------
|