По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
П И С Ь М О
от 25.12.98 N 17-06/16225
Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу
направляет для использования в работе "Методические указания о
проверках банков по вопросу своевременности исполнения платежных
поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых
органов по перечислению платежей в бюджет и внебюджетные фонды".
По результатам практического применения в проверочной работе
настоящих указаний просим направить свои предложения и замечания в
срок до 10 февраля 1999 года в отдел по принудительному взысканию
недоимки по налогам и сборам.
Приложение: на 20 л.
Первый заместитель начальника
Госналогинспекции, государственный
советник налоговой службы II ранга
А.О.Гуркович
ПРИЛОЖЕНИЕ
к письму Государственной
налоговой инспекции
по Санкт-Петербургу
от 25.12.98 N 17-06/16225
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
о проверках банков по вопросу своевременности
исполнения платежных поручений налогоплательщиков
и инкассовых поручений налоговых органов
по перечислению платежей в бюджет
и внебюджетные фонды
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
В настоящих методических указаниях изложены вопросы по
организации и проведению проверок соблюдения очередности и
своевременности зачисления банками и другими кредитными
организациями платежей в бюджет и государственные внебюджетные
фонды, контролируемых налоговыми органами.
Цель проверки: осуществление контроля за полнотой и
своевременностью исполнения банками платежных документов на
перечисление средств в бюджеты различных уровней и внебюджетные
фонды.
Проверками должны быть охвачены все банки и другие кредитные
организации (включая филиалы и отделения), закрепленные за
районной налоговой инспекцией (Приложение N 1). При этом в каждом
банке проверке подвергаются счета налогоплательщиков - клиентов
банка независимо от того, в какой налоговой инспекции они состоят
на учете.
Проверка производится на основании ст.ст.31, 45, 46, 60,
132-136 Налогового кодекса РФ, а также статьей 845-860
Гражданского кодекса РФ.
При проведении проверки необходимо учесть следующее:
Юридические лица могут иметь расчетные (текущие), бюджетные,
депозитные, ссудные, валютные и другие счета в банках. Расчетные
(текущие) счета предназначены и используются для зачисления
выручки от реализации продукции (работ и услуг), учета своих
доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и
иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами
по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими
по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд
потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним
(письмо Госналогслужбы РФ, Минфина РФ и Центробанка РФ от 2/5 июня
1995 г. N ВГ-4-13/23Н, 46, 171, зарегистрированное Минюстом РФ
15.06.95 N 873.
Кредитные организации обязаны обеспечить право клиента
беспрепятственно распоряжаться средствами, хранящимися на его
счете и своевременность осуществления платежей по поручениям
клиентов в пределах имеющихся на их счетах средств.
Предприятия, учреждения и организации, осуществляющие платежи
в бюджет и государственные внебюджетные фонды, в соответствии с
письмом Центробанка РФ от 5 июля 1996 г. N 298 "О внесении
изменений в Инструкцию Госбанка СССР от 26.11.84 N 27 "По
кассовому исполнению Государственного бюджета СССР" обязаны не
позднее дня, предшествующего наступлению срока платежа, если иное
не предусмотрено Законом, сдать в кредитную организацию или
учреждения Центрального банка РФ по месту нахождения их расчетного
(текущего) или другого счета платежные поручения на перечисление
платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды по форме
N 0401002, заполненные в соответствии с требованиями ЦБ РФ. При
представлении в кредитную организацию платежного поручения на
перечисление платежей в бюджеты и государственные внебюджетные
фонды (включая суммы пени, штрафов, финансовых санкций) при
отсутствии или недостаточности средств на счете в правой стороне в
специально отведенной графе плательщик проставляет третью очередь
платежа в соответствии с очередностью, установленной
законодательством.
При приеме денежно-расчетных документов ответственный
исполнитель банка (бухгалтер, контролер) обязан проверить,
соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли
все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания
банковских реквизитов (в случае отсутствия - могут проставляться
работниками банка), соответствует ли печать и подписи
распорядителя счетом представленным банку образцам. Платежные
(расчетные) документы, принятые кредитной организацией к
исполнению, должны оформляться подписью бухгалтерского работника,
осуществившего их прием и проверку, с указанием даты приема.
Указанные платежные поручения принимаются от плательщика
кредитными организациями и учреждениями ЦБ РФ независимо от
состояния расчетного (текущего), бюджетного или другого счета, а
также корреспондентского счета кредитной организации.
При наличии на счете плательщика денежных средств, сумма
которых достаточна для оплаты всех платежных документов,
предъявленных к счету, списание средств со счета в бюджет и
государственные внебюджетные фонды осуществляется кредитными
организациями и учреждениями ЦБ РФ в порядке поступления платежных
поручений плательщика (календарная очередность), если иное не
предусмотрено Законом. Причем платежные документы исполняются не
позднее дня, следующего за днем их поступления в кредитную
организацию или учреждение ЦБ РФ, независимо от заполнения графы
"срок платежа" (письмо ЦБ РФ от 05.07.96 N 298). При этом
необходимо учитывать, что в соответствии с п.2.3 письма ЦБ РФ от
25.11.97 N 5-П "Положения о проведении безналичных расчетов
кредитными организациями в РФ" кредитная организация (филиал)
списывает средства со счета клиента и перечисляет их со своего
корреспондентского счета не позднее следующего дня, если иное не
предусмотрено в договоре банковского счета. Следовательно, во
время проверки следует также руководствоваться договором
банковского счета между кредитной организацией и
налогоплательщиком (клиентом банка).
Первый экземпляр платежного документа клиента, оформленный в
установленном порядке, остается в банке - отправителе платежа и
помещается в документы дня в качестве основания для списания
средств со счета клиента.
По перечню документов за определенный операционный день можно
определить платежи в бюджет и внебюджетные фонды по счету
получателя.
Первые 5 цифр в двадцатизначном номере счета получателя
обозначают:
- 40101 - налоги, распределяемые отделением федерального
казначейства;
- 40102 - средства федерального бюджета;
- 40201 - средства бюджетов субъектов РФ;
- 40204 - средства местных бюджетов муниципальных
образований;
- 40407 - платежи в федеральный дорожный фонд (ФДФ);
- 40408 - платежи в территориальный дорожный фонд (ТДФ);
- 40702 - расчеты между клиентами;
- 40401 - Пенсионный фонд;
- 40402 - фонд социального страхования;
- 40403 - российский фонд обязательного медицинского
страхования (ФОМС);
- 40404 - Территориальный ФОМС;
- 40405 - Фонд занятости.
В документах дня необходимо рассматривать платежные
документы, предъявленные к счетам клиентов для оплаты платежей в
бюджет и во внебюджетные фонды (ФДФ, ТДФ).
II. ПОДГОТОВКА К ПРОВЕРКЕ
При подготовке к проверке необходимо:
1. Составить программу проверки банка или кредитного
учреждения и утвердить у руководства.
2. Выписать поручение на проведение проверки в установленном
порядке.
3. Просмотреть имеющиеся материалы предыдущих проверок, а
также сведения о незачислении средств в бюджет по данным лицевых
счетов плательщиков и учесть поступившую информацию от
налогоплательщиков о неисполнении банком платежных поручений.
4. Использовать при подготовке к проверке информацию,
поступившую от других налоговых инспекций. Для этого при
поступлении информации от налогоплательщиков о задержке исполнения
платежных поручений кредитными организациями налоговая инспекция
информирует ту РНИ, где данная кредитная организация состоит в
списке для проверки (по Приложению N 1).
III. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ
Оформив поручение на проверку банка, инспектор прибывает в
проверяемый банк и предъявляет управляющему банком и главному
бухгалтеру банка поручение на проверку и служебное удостоверение.
Руководство банка ставит свою подпись и дату на поручении, что
является датой начала проверки банка.
Проверка проводится сплошным методом. В ходе проверки
используются следующие документы:
- книга регистрации открытых лицевых счетов;
- документы дня (платежные поручения налогоплательщиков,
мемориальные ордера, инкассовые поручения налоговых органов и
т.п.);
- выписки лицевых счетов клиентов (налогоплательщиков);
- картотека внебалансовых счетов N 90902, 90903, 90904;
- ежедневный баланс, оборотная ведомость;
- выписки по корреспондентскому счету банка и расшифровки к
ним;
- другие бухгалтерские документы.
Порядок проверки исполнения платежных поручений
и инкассовых распоряжений при недостаточности
денежных средств на счете плательщика
Налогоплательщикам следует представлять в кредитную
организацию расчетно-платежные документы накануне наступления
срока платежа. Если срок платежа на документе не проставлен, то
сроком платежа считается дата принятия документа от клиента.
При несовпадении даты приема документа банком с датой его
исполнения необходимо по выпискам лицевых счетов
налогоплательщиков определить, были ли денежные средства на счете
со дня поступления платежного документа в банк по день его оплаты,
достаточно ли их для полной или частичной оплаты (итоговое сальдо
на предыдущую дату является начальным на следующую дату).
При недостаточности денежных средств на счете плательщика для
оплаты всех платежных документов, предъявленных к счету, оплата
производится в очередности, предусмотренной действующим
законодательством (на 1998 и 1999 гг. очередность установлена
ст.17 Закона РФ "О федеральном бюджете на 1998" от 26.03.98
N 42-ФЗ). При этом может производиться частичная оплата
документов.
Частично оплаченные и неоплаченные платежные документы
помещаются банком в картотеку к внебалансовому счету N 90902
"Расчетные документы, не оплаченные в срок" (К-2).
Платежные поручения по перечислению средств в бюджеты,
находящиеся в картотеке к балансовому счету N 90902, могут быть
отозваны плательщиками только по письменному разрешению налогового
органа, а в случаях, предусмотренных законодательством, -
таможенными органами, органами Пенсионного фонда Российской
Федерации и другими органами, если они были ими предъявлены к
расчетному счету плательщика (письмо ЦБ России от 05.07.96 N 298).
Необходимо обратить особое внимание на списание средств
банком по платежным документам с отметкой "К-2". Для этого по
выпискам лицевого счета плательщика следует проследить движение
денежных средств по лицевому счету за период с момента поступления
документа в банк до его полной оплаты.
При наличии картотеки к внебалансовому счету N 90902
"Расчетные документы, не оплаченные в срок" по выпискам лицевых
счетов налогоплательщиков следует выявить возможность полной или
частичной оплаты денежных документов, находящихся в картотеке.
При недостаточности денежных средств на счете
налогоплательщика списание средств по платежным документам,
предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные
фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по
оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору
(контракту), производится в порядке календарной очередности
поступления документов после перечисления платежей, отнесенных
статьей 855 ГК РФ к первой и второй очереди.
В случае обнаружения фактов несоблюдения банком очередности
оплаты платежных документов в бюджет, нарушения сроков списания
средств со счета плательщика проверяющий должен начислить пени
банку.
В связи с многочисленными нарушениями юридическими лицами и
банками п.2 Порядка применения положений Указа Президента РФ от
23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по
своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных
обязательных платежей" при проверке картотеки 2 необходимо
проверять в банках порядок гашения клиентами ссудной задолженности
и процентов по ней.
Погашение задолженности по ссудам банка и уплата процентов по
ним должны производиться только путем перечисления денежных
средств с расчетных (текущих) счетов налогоплательщиков (ст.17 ФЗ
"О бюджете на 1998 год", письмо Госналогслужбы РФ от 02.06.95
N ВГ-4-13/23н, Минфина РФ от 02.06.95 N 46 и ЦБ РФ от 05.06.95
N 171) и с учетом очередности, предусмотренной ст.855 ГК РФ.
Нарушение этого порядка является основанием для применения к
банкам мер воздействия, вплоть до отзыва лицензии, а к иным
юридическим лицам - соответствующих санкций, предусмотренных за
нарушение правил совершения операций с денежной наличностью.
В целях выявления случаев направления денежных средств на
погашение ссудной задолженности и процентов по ней, минуя
расчетный счет плательщика, необходимо:
- в коммерческом банке по ежедневным балансам банка за
проверяемый период установить факты погашения ссудной (срочной и
просроченной) задолженности юридическими лицами (балансовые счета
451-454, бал.счет N 458 "кредиты, не погашенные в срок"), по книге
открытых счетов определить список этих лиц. Затем по выпискам
ссудных счетов клиентов и выпискам банка балансового счета 70101
(лицевой счет - проценты, полученные за предоставленные кредиты)
выбрать дни, в которые происходило погашение.
В документах дня банка найти платежные документы, по которым
организация (предприятие) произвело погашение задолженности и
процентов по ней.
При установлении фактов зачисления выручки от реализации
продукции (работ, услуг) и иных поступлений на ссудные счета в
погашение кредитов банка и процентов по ним, минуя расчетный счет,
и при наличии картотеки К-2, согласно ст.15 Закона "Об основах
налоговой системы в РФ" от 27.12.91 N 2118-1, банку начисляются
пени за задержку перечисления налогов и других обязательных
платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
По указанному вопросу имеется арбитражная практика, в
частности: Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда РФ
от 03.09.96 N 7107/95; Постановление Президиума Высшего
Арбитражного суда РФ от 26.11.96 N 8341/95 ("Вестник Высшего
Арбитражного суда РФ" N 3/97). Что касается погашения ссудной
задолженности организации перед банком по выданным ранее кредитам
путем заключения с ними соглашения в порядке ст.409 ГК РФ о
прекращении обязательств по возврату задолженности предоставлением
отступного (передача векселей, акций), то указанные действия банка
не рассматриваются Президиумом ВАС РФ как направленные на
неисполнение (задержку исполнения) платежных поручений
налогоплательщика на перечисление налогов в бюджет (Постановления
Президиума ВАС РФ от 29.07.97 N 2353/97, от 14.10.97 N 3724/97, от
21.10.97 N 2600/97).
Отдельные банки необоснованно зачисляют поступившие клиентам
денежные средства на балансовый счет 47416, что может привести к
задержке поступления средств в бюджет.
Согласно "Плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих
банках (кредитных учреждениях) РФ" на данный счет должны
зачисляться суммы, которые в момент поступления не могут быть
зачислены на счета клиентов ввиду искажения или неправильном
указании в платежном документе наименования клиента или его счета.
При установлении фактов необоснованного зачисления
поступивших плательщикам сумм на счет N 47416, минуя расчетный
счет, а также в случае отсутствия запросов банка по их уточнению,
банку начисляются пени в установленном порядке, если такое
неправомерное зачисление повлекло задержку исполнения платежного
поручения налогоплательщика на перечисление налоговых платежей.
Положения настоящего раздела применяются также при проверке
своевременности исполнения инкассовых поручений налогового органа.
Проверка исполнения платежных поручений клиентов
и инкассовых распоряжений налоговых органов
при наличии средств на расчетном счете клиента
и отсутствия средств на корреспондентском счете
кредитной организации
При отсутствии (недостаточности) денежных средств на
корреспондентском счете кредитной организации, списанные с
расчетных, текущих, бюджетных счетов клиентов средства учитываются
банком как просроченная кредиторская задолженность на балансовом
счете 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не
проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации"
(письмо ЦБ РФ от 01.03.96 N 244 "Положение о порядке проведения
операций по списанию средств с корреспондентских счетов
(субсчетов) кредитных организаций).
По кредиту данного счета отражаются суммы, списанные с
расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных
поручений при отсутствии или недостаточности средств на
корреспондентском счете кредитной организации.
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной
организацией по назначению в соответствии с первоначальными
поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский
счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный
(текущий) счет клиента в случае письменного его заявления.
Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной
организации с разбивкой по группам очередности платежей.
После списания средств со счетов клиентов кредитная
организация формирует расчетные документы по группам очередности
платежей, а внутри группы - по срокам платежей. Для представления
документов в РКЦ по каждой группе очередности и по сроку платежа
банком составляется отдельное сводное платежное поручение, к
которому прилагаются 2 экземпляра расчетных документов клиентов и
опись расчетных документов (указываются номер расчетного
документа, дата, сумма, номера корреспондентских счетов кредитных
организаций (плательщика и получателя) и расчетных счетов их
клиентов.
При проверке следует просмотреть сводные платежные поручения
по 3 группе очередности (платежи в бюджет и внебюджетные фонды) и
6 очереди (платежи между клиентами за ТМЦ и оказанные услуги).
Расчетные документы, поступившие в РКЦ и подлежащие оплате с
корреспондентских счетов коммерческих банков, исполняются в
указанной банками очередности в течение операционного дня, исходя
из наличия на корр.счете средств на начало операционного дня -
предъявляются к оплате в тот же день (если документы поступили до
11 часов) и на следующий день, если поступили после 11 часов.
При отсутствии средств на корр.счете банка неоплаченные
расчетные документы по 1-5 группам очередности помещаются в
картотеку к внебалансовму счету N 90904 "Неоплаченные в срок
расчетные документы из-за отсутствия средств на корр.счете
кредитной организации", открываемых в банках. РКЦ не позднее
следующего дня высылает извещение кредитной организации о том,
какие документы помещены в картотеку к счету 90904 (форма
извещения приведена в Приложении N 3 к письму ЦБ от 01.03.96
N 244).
Кредитная организация обязана не позднее следующего рабочего
дня выслать извещение клиенту о помещении переданных им на
исполнение расчетных документов в картотеку из-за отсутствия
средств на корр.счете.
Инспектор проверяет списание денежных средств с лицевого
счета налогоплательщика и с корр.счета банка непосредственно на
счета федерального и местного бюджетов. При несвоевременном
списании денежных средств с корр.счета инспектор определяет
количество календарных дней задержки платежа (начиная со
следующего рабочего дня после списания с расчетного счета
предприятия, если иное не предусмотрено в договоре банковского
счета) и заполняет данные в таблицу (Приложение N 2).
Неоплаченные расчетные документы, помещенные в картотеку к
внебалансовому счету 90904, оплачиваются в очередности,
установленной ст.17 Закона РФ "О федеральном бюджете на 1998 г."
от 26.03.98 N 42-ФЗ: в порядке календарной очередности поступления
документов после перечисления платежей, отнесенных статьей 855 ГК
РФ к первой и второй очереди.
ГНИ по Санкт-Петербургу периодически доводит до сведения
районных налоговых инспекций информацию о наличии у банков
картотеки N 90904 и об отзыве лицензий на осуществление банковской
деятельности.
IV. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНИ И ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ
В соответствии со ст.60 Налогового кодекса РФ банкам и
кредитным организациям запрещается задерживать исполнение
поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или
во внебюджетные фонды.
За неисполнение или задержку исполнения платежного поручения
налогоплательщика на перечисления налога, пени или штрафных
санкций и инкассового распоряжения налогового органа банку
налоговым органом в соответствии со ст.133-135 Налогового кодекса
РФ начисляются пени в размере одной стопятидесятой ставки
рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки
(Приложение N 2а). Данная санкция применяется при задержке
перечисления налоговых платежей в бюджет, в том числе при
нарушении банком очередности списания денежных средств с картотеки
к счету налогоплательщика, при несвоевременности списания банком
денежных средств со счета налогоплательщика, перечисления
налоговых платежей с корр.счета банка (в том числе при наличии
достаточных денежных средств на счете налогоплательщика и
корр.счете банка).
Взыскание пени не освобождает банк или кредитное учреждение
от других видов ответственности. За задержку зачисления средств в
федеральный бюджет и внебюджетные фонды органы федерального
казначейства начисляют штраф в соответствии с п.3 Указа Президента
РФ от 08.12.92 N 1556 "О федеральном казначействе РФ".
При установлении фактов несвоевременного исполнения платежных
поручений налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговых
органов по платежам в федеральный бюджет и внебюджетные фонды о
таких фактах следует сообщать в органы федерального казначейства
для наложения штрафа в соответствии с вышеназванным Указом
Президента РФ N 1556.
При начислении пени банку следует учитывать следующее:
В соответствии с п.14 Указа Президента РФ от 08.05.96 N 685,
признавшим утратившим силу п.24 Указа Президента РФ от 22.12.93
N 2270, пени за несвоевременное исполнение банками инкассовых
распоряжений налоговых органов в 1998 не начисляются.
В соответствии со ст.20 Закона РФ "О банках и банковской
деятельности" пени начисляются банку до дня отзыва у банка
лицензии на осуществление банковской деятельности.
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия
денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, в отношении
которого в банке находится инкассовое поручение налогового органа,
повлечет взыскание штрафа в размере 30% непоступившей в результате
таких действий суммы (п.2 ст.133 НК РФ).
Исполнение банком при наличии у него решения налогового
органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или
налогового агента их поручения на перечисление средств другому
лицу, не связанного с исполнением требования, имеющего в
соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности
исполнения перед требованием налогового органа об уплате
причитающихся сумм налога или сбора, влечет взыскание штрафа в
размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением
налогоплательщика или налогового агента, но не более суммы
задолженности.
Штрафы, указанные в ст.133, 134 НК РФ, взыскиваются в
порядке, установленном статьями 104 и 105 НК РФ.
V. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
По результатам проверки составляется акт (Приложение N 3).
Вступительная часть акта представляет собой изложение сведений о
проводимой проверке, проверяемом банке (филиале).
В основной части акта проверки фиксируются только сводные
данные по видам нарушений и о размерах начисленных пени.
Раскрытие сущности нарушений, выявленных в результате
проведенной проверки, конкретно по каждому плательщику, по видам
нарушений, причины, приведшие к задержке поступления платежей в
бюджет, а также расчет начисления пени производится в сводной
таблице, которая является обязательным приложением к акту
проверки.
В сводной таблице должен быть отражен весь перечень
нарушений, выявленных при проверке.
Сумма платежей по каждому виду нарушений из сводной таблицы и
размер начисленных пени переносится в акт проверки.
Акт проверки и соответствующие приложения к нему составляются
в 3 экземплярах: подписываются проверяющими и должностными лицами
(руководителем и главным бухгалтером) банка.
Второй экземпляр акта вручается руководителю банка, а на
первом экземпляре делается отметка на последней странице акта:
"акт проверки получил", указывается дата и ставится подпись лица,
получившего акт проверки.
Согласно п.19 Положения о Государственной налоговой службе
РФ, утвержденного Указом Президента РФ от 31.12.91 N 340, в
случаях несогласия с фактами, изложенными в акте, руководители и
главные бухгалтеры кредитных организаций обязаны подписать акт и
сделать запись о возражениях, прилагая одновременно документы,
подтверждающие эти возражения.
По результатам рассмотрения материалов проверки начальник
Государственной налоговой инспекции или его заместитель должен
вынести "Решение о применении финансовых санкций по акту проверки"
(Приложение N 4).
В Решении отражаются суммы задержанных банком налоговых
платежей по каждому виду нарушений, суммы начисленных штрафных
санкций, примененных к банку, с указанием оснований их применения,
а также разъясняется банку его право обжаловать решение в
установленном порядке.
Решение составляется в 3-х экземплярах, один из которых
вручается должностному лицу банка, а на втором экземпляре делается
отметка банка о дате его получения.
В тех случаях, когда при проверке банков и других кредитных
организаций нарушений не установлено, результаты проверки
оформляются справкой.
Все материалы по проверке банков (филиалов) регистрируются
проверяющим не позднее следующего дня после подписания акта
проверки в специальном журнале в порядке, установленном
"Регламентом оформления и реализации результатов документальных
проверок", доведенным до налоговых органов Письмом ГНС и ФСНП РФ
от 24.09.97 N ВК-6-16/674, ВП-3089.
Для осуществления контроля за правильностью отражения в
бухгалтерском учете и отчетности банка, за полнотой и
своевременностью уплаты банком начисленных пени первый экземпляр
акта проверки и решения направляются с сопроводительным письмом в
Отдел налогового контроля за крупными налогоплательщиками,
банковскими структурами, иностранными представительствами и
консульствами ГНИ по Санкт-Петербургу.
Взыскание с банков пеней на основании решения руководителя
(заместителя руководителя) РНИ осуществляется отделом учета,
отчетности и контроля за сбором налогов ГНИ по Санкт-Петербургу на
основании служебной записки отдела налогового контроля за крупными
налогоплательщиками и банковскими структурами ГНИ по
Санкт-Петербургу в бесспорном порядке путем выставления инкассовых
поручений.
Одновременно налоговая инспекция, проводившая проверку,
направляет информацию о выявленных нарушениях в Главное управление
Центрального банка РФ по Санкт-Петербургу (191038,
Санкт-Петербург, наб.р.Фонтанки, д.70-72) или в Главное управление
Центрального банка РФ по Ленинградской области (195067,
Санкт-Петербург, Шафировский пр., 4 /в зависимости от места
регистрации банка/) и в органы федерального казначейства (по
фактам задержки платежей в федеральный бюджет).
Отдел по принудительному взысканию недоимки
по налогам и сборам ГНИ по Санкт-Петербургу
Приложение 1
СХЕМА
закрепления банков за районными налоговыми инспекциями
----------T------------------------------------T-------------------¬
¦Наимено- ¦ Наименование банка ¦ Адрес ¦
¦вание РНИ¦ ¦ ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Адмирал- ¦БСП отд.Октябрьское ф-ла ¦Пл.Труда, 4 ¦
¦тейская ¦"Инвестрбанк" ¦ ¦
¦ ¦БСП отд.Балтийское ф-ла ¦Старо-Петергофский ¦
¦ ¦"Инвестрбанк" ¦пр., 27 ¦
¦ ¦Петровский доп. оф. "Почтамптский" ¦Конногвардейский ¦
¦ ¦Биржевого ф-ла ¦б-р, 4 ¦
¦ ¦ПСБ ф.Адмиралтейский ¦Галерная, 24 ¦
¦ ¦ПСБ ф.Ленинский ¦Лермонтовский, 48 ¦
¦ ¦ПСБ ОПЕРУ-5 ¦Рузовская, 21 ¦
¦ ¦ОСБ Адмиралтейское N 2005 ¦Верейская, 16 ¦
¦ ¦АКБ "Витабанк" ¦Б.Морская, 59 ¦
¦ ¦Уралвнешторгбанк ¦Верейская, 22 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Василеос-¦БСП отд.Гаванское ф-ла "Инвестрбанк"¦В.О., Малый пр., 54¦
¦тровская ¦ПСБ ф.Василеостровский ¦В.О., Большой пр., ¦
¦ ¦ ¦78 ¦
¦ ¦ОСБ Василеостровская N 2002 ¦В.О., Большой пр., ¦
¦ ¦ ¦57/15 ¦
¦ ¦Петровский доп.оф. Церковный ¦Нахимова, 1 ¦
¦ ¦Муниципальн. ф-ла ¦ ¦
¦ ¦Петровский Биржевой ф. ¦Ул.Михайлова, 17 ¦
¦ ¦СПб АКБ "Возрождение" ¦9-я линия, 60 ¦
¦ ¦БСП "Коммерческий департамент N 1" ¦Пл.им.Островского, ¦
¦ ¦ ¦1 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Выборг- ¦БСП отд. Парнасское Приморского ф-ла¦Нейшлотский, 8 ¦
¦ская ¦ПСБ ф.Выборгский ¦Б.Сампсониевский, ¦
¦ ¦ ¦52 ¦
¦ ¦ПСБ ф.Удельный ¦Светлановский пр., ¦
¦ ¦ ¦11 ¦
¦ ¦ОСБ Выборгский N 1880 ¦Костромской пр., 24¦
¦ ¦АКБ "Форбанк" ¦Б.Сампсониевский, ¦
¦ ¦ ¦66 ¦
¦ ¦Промрадтехбанк ф.Радуга ¦Кантемировская, 12 ¦
¦ ¦Лесопромышленный банк ¦Крапивный, 5 ¦
¦ ¦ЗАО КБ "Петербург-Инвест" ¦Измайловский, 4 ¦
¦ ¦Петровский, Выборгское отд. ¦Дрезденская ул., 4 ¦
¦ ¦Биржевого ф-ла ¦ ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Калинин- ¦Сбербанк, Операционное управление ¦Наб.Робеспьера, д.6¦
¦ская ¦ПСБ Калининский ф. ¦Кондратьевский, 14 ¦
¦ ¦ОСБ Калининский N 2004 ¦Лесной пр., 19 ¦
¦ ¦Петровский ф.N 3 ¦Гражданский, 111 ¦
¦ ¦ф.Мосбизнесбанк ¦Металлистов, 115 ¦
¦ ¦Промстройбанк России ¦Чугунная, 63 ¦
¦ ¦Интурбанк ¦Крапивный пер., 4 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Кировская¦ПСБ Кировский ф. ¦Пр.Стачек, 47 ¦
¦ ¦ПСБ ОПЕРУ-2 ¦Ул.М.Говорова, 52 ¦
¦ ¦ОСБ Кировский N 1878 ¦Пр.Ветеранов, 114 ¦
¦ ¦БСП отд. Нарвское Московского ф-ла ¦Новоовсяннинская, ¦
¦ ¦ ¦17 ¦
¦ ¦Петровский, Портовый ф. ¦Двинская, 8, к.3 ¦
¦ ¦ОАО "Инкасбанк" ¦Пр.Нар.Ополчения, 2¦
¦ ¦Технохимбанк ¦Английская наб., 10¦
¦ ¦Башкредитбанк ¦Оборонная, 25 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Красно- ¦ПСБ Красногвардейский ф. ¦Малоохтинский, 53 ¦
¦гвардей- ¦ОСБ Красногвардейский ф. N 8074 ¦Энергетиков, 37 ¦
¦ская ¦БСП отд.Охтинское Пролетарского ф-ла¦Ш.Революции, 1 ¦
¦ ¦АКБ Петербургский банк рек. и раз. ¦Измайловский пр., ¦
¦ ¦ ¦14 ¦
¦ ¦Александр.-Невский ф.Челябинвестбанк¦Наб.Обводного кана-¦
¦ ¦ ¦ла, 7а ¦
¦ ¦СПб ф."Альфабанк" ¦Наб.кан.Грибоедова,¦
¦ ¦ ¦6/2 ¦
¦ ¦КБ "Энергомашбанк" ¦Караванная, 1 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Красно- ¦ОСБ Красносельская N 1892 ¦Ул.подв.Германа, 14¦
¦сельская ¦БСП ф-л "Инвестрбанк" ¦Ул.Римского-Корса- ¦
¦ ¦ ¦кова, 47 ¦
¦ ¦СПб ф."Кузбаспромбанк" ¦Наб.Обводного кана-¦
¦ ¦ ¦ла, 90 ¦
¦ ¦Ф.Огни Петербурга КБ "Огни Москвы" ¦Ул.Балтийская, ¦
¦ ¦ ¦52/54 ¦
¦ ¦АКБ "СБС - Агро-Петербург" ¦Наб.канала Грибое- ¦
¦ ¦ ¦дова, 13 ¦
¦ ¦СПб ф.Рос.банка рекон. и разв. ¦Пр.Непокоренных, 74¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Колпин- ¦ПСБ Колпинский ф. ¦Ул.Труда, 15/5 ¦
¦ская ¦ОСБ Колпинское N 2008 ¦Б.Трудящихся, 35 ¦
¦ ¦Петровский Колпинское отд. ¦Пр.Ленина, 16 ¦
¦ ¦Муниципального ф-ла ¦ ¦
¦ ¦АБ "СитиИнвестбанк" ¦Московский пр., 143¦
¦ ¦АКБ "Петербургский нефтяной банк" ¦Ул.Ставропольская, ¦
¦ ¦ ¦10 ¦
¦ ¦СПб ф.АКБ "Кредит-Москва" ¦Ул.Садовая, 54 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Кронштад-¦БСП отд. Кронштадтское Сестрорецкого¦Ул.Володарского, 5 ¦
¦тская ¦ф-ла ¦ ¦
¦ ¦Петровский Сестрорецко-Кроншт. отд. ¦Ул.Урицкого, 5 ¦
¦ ¦Биржевого ф-л ¦ ¦
¦ ¦СПб ф.КБ "Менделеев. сельхозбанк" ¦Ул.Смолячкова, 19 ¦
¦ ¦СПб КБ "Дальневосточный" ¦Ул.Ал.Невского, 9 ¦
¦ ¦СПб "Межкомбанк" ¦Ул.Полтавская, 6 ¦
¦ ¦ЗАО "Петербургский расчетный центр" ¦Ул.Садовая, 12/23 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Курортная¦ПСБ Сестрорецкое отд. Выборгского ¦Ул.Воскова, 2 ¦
¦ ¦ф-ла ¦ ¦
¦ ¦БСП Зеленогорское отд. Сестрорецкого¦Пл.Ленина, 20а ¦
¦ ¦ф-ла ¦ ¦
¦ ¦БСП Сестрорецкий ф. ¦Ул.Володарского, 7а¦
¦ ¦Петровский Сестрор.-Кроншт. отд. ¦Приморское шоссе, ¦
¦ ¦Биржевого ф-ла ¦348 ¦
¦ ¦СПб "Импексбанк" ¦Авиаконструкторов, ¦
¦ ¦ ¦6 ¦
¦ ¦АКБ "Банкирский дом" ¦Малый пр., 77/79 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Москов- ¦ПСБ ф. "Меридиан" ¦Московский, 212 ¦
¦ская ¦ОСБ Московское отд. N 1877 ¦Ул.Севастьянова, 7 ¦
¦ ¦БСП Московский ф. ¦Варшавская, 63, к.1¦
¦ ¦Петровский, Пулковский ф-л ¦Ул.Пилотов, 18/4 ¦
¦ ¦Петровский доп. оф. "Фрунзенский" ¦Гастелло, 20 ¦
¦ ¦Биржевого ф-ла ¦ ¦
¦ ¦Резервный ф. КБ "Балткредит" ¦Пр.Ю.Гагарина, 1 ¦
¦ ¦Севдорбанк ¦Ленинский пр., 160 ¦
¦ ¦СПб ф. "Автобанк" ¦Московский пр., 119¦
¦ ¦Сбербанк. Спец. упр-е по обсл. юрид.¦Московский пр., 143¦
¦ ¦лиц ¦ ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Невская ¦ПСБ Невский ф. ¦Бабушкина, 36 ¦
¦ ¦БСП Правобережное отд. Пролетарского¦Коллонтай, 49 ¦
¦ ¦ф-ла ¦ ¦
¦ ¦БСП Пролетарский ф. ¦Пр.Ал.фермы, 2 ¦
¦ ¦Петровский ф.N 1 ¦Книпович, 10 ¦
¦ ¦АКБ "Турбобанк" ¦Б.Подьяческая, 19 ¦
¦ ¦АБ "Золотой стандарт" ¦Октябрьская наб., ¦
¦ ¦ ¦34 ¦
¦ ¦ОАО "ПетроАэробанк" ¦В.О., 2-я линия, 37¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Петро- ¦ПСБ Петроградский ф. ¦ПС, Большой пр., 25¦
¦градская ¦ОСБ Петроградское N 1879 ¦В.О., Большой пр., ¦
¦ ¦ ¦57/15 ¦
¦ ¦БСП Приморский ф. ¦Ул.Шамшева, 17 ¦
¦ ¦Русский торгово-пром.банк ¦Ул.Б.Монетная, 16/5¦
¦ ¦АКБ "Менатеп СПб" ¦Невский пр., д.1 ¦
¦ ¦СПб КБ "Национ.резервный банк" ¦ ¦
¦ ¦БСП "Коммерческий департамент" N 2 ¦Невский, 179 ¦
¦ ¦СПб региональный ф. "СБС-Агро" ¦Ул.Итальянская, ¦
¦ ¦ ¦д.11 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Примор- ¦ОСБ Приморское N 2003 ¦Богатырский пр., 41¦
¦ская ¦БСП отд. Долгоозерное Приморского ¦Авиаконструкторов, ¦
¦ ¦ф-ла ¦35, к.4 ¦
¦ ¦СЗФ "Конверсбанк" ¦Наб.Чер.речки, 24 ¦
¦ ¦ООО Расчетный центр финанс. дома" ¦Моховая, 26, а/я ¦
¦ ¦ ¦706 ¦
¦ ¦СПб АКБ "ВЕИБ" ¦П.С., Малый пр., 3 ¦
¦ ¦ФКБ "Мосстройэкономбанк" ¦Варшавская, 63, к.1¦
¦ ¦КБ "Ольгинский" ¦Курчатова, 10 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Петро- ¦БСП отд. Петродворцовое Московского ¦Санкт-Петербургск. ¦
¦дворцовая¦ф-ла ¦пр., 12 ¦
¦ ¦Петровский, Петродворцовый ф. ¦Санкт-Петербургск. ¦
¦ ¦ ¦пр., 13/7 ¦
¦ ¦Ф.ЗАО "АБН АМРОбанк" ¦М.Конюшенная, 113, ¦
¦ ¦ ¦оф.14б ¦
¦ ¦СПб "Междунар. моск.банк" ¦Вознесенский пр., ¦
¦ ¦ ¦1/12 ¦
¦ ¦СПб ф.Восточно-Сибирского КБ ¦Владимирский, 7 ¦
¦ ¦СЗ АКБ "Картельбанк" ¦1-я Красноармейс- ¦
¦ ¦ ¦кая, 11 ¦
¦ ¦Спецфил. Красносельск. ОСБ 1892/0776¦ ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Пушкин- ¦ПСБ Павловский ф. ¦Ул.Энгельса, 29/7 ¦
¦ская ¦ОСБ Пушкинское N 2009 ¦Оранжерейная ул., ¦
¦ ¦ ¦46 ¦
¦ ¦БСП отд.Пушкинское Московского ф-ла ¦Октябрьский б., 16 ¦
¦ ¦КБ "Екатерининский" ¦Выборгская наб., 61¦
¦ ¦КБ "Объединенный капитал" ¦Мытнинская наб., 13¦
¦ ¦АБ "Тетраполис" ¦Загородный, 68 ¦
¦ ¦КБ "Пальмира" ¦Благодатная, 6 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Фрунзен- ¦ПСБ Фрунзенский ф. ¦Лиговский, 116 ¦
¦ская ¦ОСБ Фрунзенское N 2006 ¦Фучика, 8 ¦
¦ ¦АКБ "Таврический" ¦Ул.Радищева, 39 ¦
¦ ¦АКБ "Морск. торгово-промышл. банк" ¦Краснопутиловская, ¦
¦ ¦ ¦5а ¦
¦ ¦Ф."Газпромбанк" ¦Седова, 15 ¦
¦ ¦Ф.АКБ "Мостбанк" ¦Невский пр., 27/29 ¦
¦ ¦Ф-л Российского нац.коммерч. банка ¦Пер.С.Тюленина, ¦
¦ ¦ ¦3/25А ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Централь-¦ПСБ Строительный ф. ¦Чайковского, 32 ¦
¦ный ¦БСП отд.Дзержинское Куйбышевского ¦ ¦
¦(уч.1) ¦ф-ла ¦Моховая, 10 ¦
¦ ¦Петровский ф. Знаменский ¦3-я Советская, 9 ¦
¦ ¦Петровский ф. N 2 ¦Захарьевская, 25 ¦
¦ ¦Петровский Муниципальный ф-л ¦Ул.Миллионная, 8 ¦
¦ ¦ф.КБ "Станкинбанк" ¦Басков пер., 12 ¦
¦ ¦ф.КБ "Фундаментбанк" ¦Чайковского, 57/11 ¦
¦ ¦ф.Ситибанк ¦Итальянская, 5 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Централь-¦ПСБ ОПЕРУ (б.ПЕРУ-4) ¦Думская, 7 ¦
¦ный ¦ОСБ Центральное N 1991 ¦Думская, 1-3 ¦
¦(уч.2) ¦БСП Куйбышевский ф. ¦Невский, 62 ¦
¦ ¦Петровский (Центр.ф.) ¦Невский, 26 ¦
¦ ¦Петровский Медицинский ф. ¦Кузнечный пер., 4 ¦
¦ ¦КАБ "Викинг" ¦Владимирский, 17 ¦
¦ ¦КБ "Ганзакомбанк" ¦Пл.Растрелли, 2 ¦
¦ ¦КАБ "Финансовый капитал" ¦Б.Морская, 67 ¦
¦ ¦Ф.АКБ "Югра" ¦Суворовский, 54 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Централь-¦ПСБ Смольнинский ф. ¦Калужский пер., 7 ¦
¦ный ¦БСП Лиговское отд. Куйбышевского ¦Лиговский, 108 ¦
¦(уч.3) ¦ф-ла ¦ ¦
¦ ¦Петровский, ф-л N 6 ¦Фуражный пер., 3/2 ¦
¦ ¦ПСБ Расчетный центр ¦Харьковская, 3-5 ¦
¦ ¦АБ "Россия" ¦Пер.Кваренги, 4 ¦
¦ ¦КБ "Балтийский" ¦Садовая, 34 ¦
¦ ¦АКБ "Петербургский городской банк" ¦Таврическая, 39 ¦
¦ ¦Петербургский соц.-коммерч.банк ¦Фуражный пер., 3/2 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Ломоносов¦Петровский, Ломоносовское отд. ¦Ул.Красных парти- ¦
¦ ¦Петродворцового ф-ла ¦зан, 27 ¦
¦ ¦СПб ф.КБ "Российский кредит" ¦Ул.Парадная, д.8 ¦
¦ ¦Сев-зап. ф-л АКБ "Москов.банк ¦Каменноостровский ¦
¦ ¦реконстр. и развития" ¦пр., 40 ¦
¦ ¦СПБФ "Сахадаймондбанк" ¦Пр.Стачек, 16, ¦
¦ ¦ ¦лит.А, пом.23-Н ¦
¦ ¦СПб ф-л банка "Посредник" ¦Ул.Гагаринская, ¦
¦ ¦ ¦1/24 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Управле- ¦БНП-Дрезден банк ¦Исаакиевская пл., ¦
¦ние нало-¦ ¦11 ¦
¦гового ¦КредиЛионэРусбанк ¦Невский, 12 ¦
¦контроля ¦Автовазбанк ¦Политехническая, 12¦
¦городских¦Внешторгбанк ¦Б.Морская, 29 ¦
¦платель- ¦Петроэнергобанк ¦Ул.Михайлова, 1 ¦
¦щиков ¦МДМ банк СПб ф. ¦Ул.Полозова, 2 ¦
¦ ¦БалтОНЭКСИМбанк ¦Пл.Пролетарской ¦
¦ ¦ ¦дик-ры, 6 ¦
+---------+------------------------------------+-------------------+
¦Отдел по ¦АКБ "Констансбанк" ¦Наб.р.Мойки, 59 ¦
¦принуди- ¦ЗАО "Эксибанк" ¦Ул.пр.Попова, 23/21¦
¦тельному ¦СПб ф."Юнибест" ¦Ул.Веденеева, 4 ¦
¦взысканию¦СПб ф."Инфобанк" ¦Наличная, 20 ¦
¦недоимки ¦Русславбанк ¦Каменноостровский, ¦
¦ ¦ ¦61/2 ¦
¦ ¦СПб ф."Моск. индустр. банк" ¦Наб.Обводного кана-¦
¦ ¦ ¦ла, 161 ¦
L---------+------------------------------------+--------------------
Приложение 2
РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ
---T--------------------T--------T------T----T------T------T------T----T----T----T---------¬
¦ N¦ Наименование ¦ Вид ¦Уровни¦ N ¦ Дата ¦ Дата ¦ Дата ¦Сум-¦Кол-¦Сум-¦ Причина ¦
п/п¦ предприятия, ¦ налога ¦бюдже-¦пл. ¦сдачи ¦спис. ¦спис. ¦ма ¦во ¦ма ¦просрочки¦
¦ ¦ ИНН, ¦ ¦тов ¦пор.¦п/пор.¦с ¦с ¦про-¦дней¦пени¦ ¦
¦ ¦ N расчетного счета ¦ ¦ ¦ ¦или ¦р/сч. ¦кор./ ¦сро-¦про-¦0,2%¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инк/ ¦клиен-¦сч. ¦чки ¦сро-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расп. ¦та ¦банка ¦ ¦чки ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в банк¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------+--------+------+----+------+------+------+----+----+----+---------+
¦1.¦ООО "Феникс" ¦НДС ¦ ¦ 5 ¦07.04.¦08.04.¦08.04.¦1000¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦ИНН 7813015152 ¦Налог на¦ ¦ 6 ¦11.04.¦14.04.¦15.04.¦3500¦ 2 ¦ 14 ¦Несвоевр.¦
¦ ¦р/сч ¦прибыль ¦ ¦ (пятн.)¦ (втор.)¦ (14 и¦ ¦спис. с ¦
¦ ¦40701810400040000008¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 15)¦ ¦кор./сч. ¦
¦ ¦ ¦Налог на¦ ¦ 7 ¦ ¦16.08.¦18.08.¦4000¦ 2 ¦ 16 ¦ - " - ¦
¦ ¦ ¦польз. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(17,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦автодо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 18)¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦рог ¦ ¦ 8 ¦20.05.¦26.05.¦26.05.¦ 750¦ - ¦ - ¦Отсут. ¦
¦ ¦ ¦Налог на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ср-в на ¦
¦ ¦ ¦им-во ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сч.клиен.¦
+--+--------------------+--------+------+----+------+------+------+----+----+----+---------+
¦2.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------+--------+------+----------------------------------------+---------+
¦3.¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------+--------+------+----------------------------------------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ИТОГО ПЕНИ ¦ ¦
L--+--------------------+--------+------+----------------------------------------+----------
Проверяющий _______ (Ф.И.О.) Главный бухгалтер ________ (Ф.И.О.)
"__" _________ 1998 г. "__" __________ 1998 г.
Приложение 2а
Пример 1: Платежное поручение на сумму 100000 рублей
поступило в банк 7 апреля. На расчетном счете плательщика имелось
достаточно денежных средств для уплаты этой суммы в бюджет. Банк
данную сумму перечислил в бюджет 8 апреля, пени банку не
начисляется.
Пример 2: Платежное поручение на сумму 350000 рубля поступило
в банк 11 апреля (пятница). Банк данную сумму перечислил в бюджет
15 апреля (вторник). На расчетном счете плательщика 14 апреля
(понедельник) имелось достаточно денежных средств для уплаты этой
суммы в бюджет. Количество дней просрочки составляет 2 дня (за 14,
15 апреля).
Пример 3: Платежное поручение на сумму 35000000 рублей
поступило в бюджет 16 августа. На расчетном счете плательщика
имелось достаточно денежных средств для уплаты этой суммы в
бюджет. Банк списал данную сумму с расчетного счета 16 августа, а
перечислил в бюджет 18 августа. Количество дней просрочки - 2 дня
(17, 18 августа).
Пример 4: Платежное поручение на сумму 750000 рублей
поступило в банк 20 мая. На расчетном счете плательщика на момент
сдачи документов в банк денежные средства отсутствовали, и
платежное поручение помещается в картотеку. 25 мая на расчетный
счет в течение дня поступает 800000 рублей. 26 мая банк
перечисляет в бюджет 750000 рублей. Пени банку не начисляется.
Приложение 3
АКТ N ______
проверки коммерческого банка
______________________________
(наименование банка)
Санкт-Петербург "__" ___________ 19__ г.
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ специалистом
Госналогинспекции по ______________________________________ району
(наименование)
__________________________________________________________________
Ф.И.О., должность, классный чин
проведена проверка коммерческого банка ___________________________
__________________________________________________________________
(наименование)
за _____________ по вопросу своевременности и полноты перечисления
(период)
платежей клиентов в бюджет и внебюджетные фонды, своевременности и
полноты исполнения инкассовых поручений налоговых органов.
Проверка проводилась с ведома руководителя банка ____________
__________________, в присутствии главного бухгалтера ____________
(Ф.И.О.)
____________________ в период с ___________ по ___________ 19__ г.
(Ф.И.О.)
Коммерческий банк ___________________________________________
__________________________________________________________________
(филиал и т.п.)
зарегистрирован в Банке России решением N ______ от _____________.
Лицензия на осуществление банковских операций N ______ от _______.
Юридический адрес банка: ________________________________________.
Корреспондентский счет N ____________________ открыт _____________
в ____________________________ БИК ______________________________.
(наименование РКЦ)
Ответственными за ведение бухгалтерского учета и соблюдение
налогового законодательства в проверяемый период были:
Руководитель _____________________________________________________
Ф.И.О., телефон
Главный бухгалтер ________________________________________________
Ф.И.О., телефон
Начальник операционного отдела ___________________________________
Ф.И.О., телефон
Предыдущие проверки проведены за ____________________________
(период)
Госналогинспекцией по ____________________________________ городу,
(наименование)
в результате которых начислено пеней на сумму ______________ руб.
Фактически по состоянию на __________ поступило в бюджет _________
____________________ руб. (Указать дату поступления, N платежного
поручения и дату. В случае неисполнения объяснить причины.)
В ходе настоящей проверки установлено:
1. По данным (журнала регистрации, по расчету или...) среднее
количество клиентов, обслуживающихся в коммерческом банке ________
__________________________________________________________________
(наименование)
за проверяемый период составило _______________ клиентов (юр.лиц).
2. В ходе проверки банка (филиала) проверено ________________
лицевых счетов налогоплательщиков - юридических лиц (если проверка
проводилась выборочным методом, то указать, по каким расчетным
счетам с приложением списка).
3. Проверкой установлено:
В нарушение статей 133, 135 Налогового кодекса РФ банком в
_____ случаях не исполнено (задержано исполнение) платежных
поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или
внебюджетные фонды и инкассовых поручений налоговых органов на
сумму ________________ руб., в том числе в федеральный бюджет:
___________ случаев неисполнения (задержки исполнения) платежных
поручений на сумму ______________ рублей.
Начислено пени всего ______________ руб. (приложение к акту
проверки N 2),
в том числе:
______________ случаев в связи с нарушением очередности оплаты
платежных и инкассовых поручений на сумму ____________ руб.,
начислено пени ______________ рублей;
_____________ случаев в связи с зачислением наличных и безналичных
средств на ссудные, депозитные и другие счета, минуя расчетный
счет плательщика на сумму _______________ руб., начислено пени -
_____________ рублей;
______________ случаев в связи с отсутствием средств на
корреспондентском счете банка на сумму _____________ руб.,
начислено пени ________________ рублей;
______________ случаев по иным причинам (указать причину) на сумму
______________________ руб., начислено пени _____________ рублей.
Подписи:
Проверяющие Руководитель банка
(Ф.И.О., должность) (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер
(Ф.И.О.)
Приложение 4
Дата Руководителю коммерческого банка
Исходящий номер _______ ________________________________
(наименование банка)
--------------------------------
(Ф.И.О.)
РЕШЕНИЕ
по акту проверки КБ ______________________________________________
(наименование банка)
от _________________________________
(дата, номер акта)
В результате проверки бухгалтерских документов ______________
______________________________ за ___________________ установлено:
(наименование банка (филиала) (период)
В нарушение ст.60 Налогового кодекса РФ банком допущены
случаи неисполнения (задержки исполнения) платежных поручений
налогоплательщиков на перечисление в бюджет налогов и инкассовых
поручений налоговых органов, приведшие к задержке зачисления в
бюджет и внебюджетные фонды.
Сумма задержанных к перечислению средств за _________________
(период)
составила ______________ руб., в том числе за счет нарушения
очередности оплаты платежных и инкассовых поручений на ___________
руб., в связи с отсутствием средств на корреспондентском счете
банка (филиала) ________________ руб., в связи с зачислением
денежных средств на депозитные, ссудные и другие счета, минуя
расчетный счет ___________ руб., по другим причинам _________ руб.
В связи с изложенным предлагаю:
1. Впредь обеспечить неукоснительное исполнение ст.60
Налогового кодекса РФ по своевременности и полноте исполнения
поручений налогоплательщиков на перечисление средств в бюджет и
государственные внебюджетные фонды и инкассовых поручений
налоговых органов.
2. Сумму пени, начисленную в соответствии со ст.133, 135
Налогового кодекса РФ в размере _____% за каждый день просрочки,
что составляет _______________ руб., в 10-дневный срок перечислить
на счет ____________________ раздел, параграф ____________
- в доход федерального бюджета
получатель: Отделение Федерального Казначейства N 2,
участок отделов ГНИ по Санкт-Петербургу ИНН 7808035737
Ладожское РКЦ ГУ ЦБ РФ по Санкт-Петербургу, р/сч
40102810800000990010
БИК 044076000 на р.12 п.40;
- в доход территориального бюджета
получатель: Комитет финансов Администрации Санкт-Петербурга
ИНН 7830002430
Банк: КД-1 ОАО "Банк Санкт-Петербург"
р/сч 40201810332005101018 к/сч 30101810900000000790
БИК 044030790 на р.12 п.40;
- в доход Федерального дорожного фонда
получатель: ГНИ по Санкт-Петербургу ИНН 7825334374
р/сч 40407810700001030051 БИК 044030001 на р.12 п.40;
- в доход Территориального дорожного фонда
получатель: Комитет финансов Администрации Санкт-Петербурга
ИНН 7830002430
Банк: ОАО КБ "БалтОНЭКСИМбанк"
р/сч 40201810500000000005 к/сч 30101810500000000705
БИК 044030705 на р.12 п.40.
3. В случае несогласия Вы вправе обжаловать данное Решение в
порядке, установленном законодательством.
Руководитель Госналогинспекции
по ___________________________ ________________________
(Ф.И.О.)
------------------------------------------------------------------
|