ПИСЬМО ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ ОТ 29.03.1999 N 19-1-11/3179 О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЕРАЦИЙ ПО КОНВЕРСИОННЫМ СДЕЛКАМ

                 ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                             (Банк России)
                 Главное управление по Санкт-Петербургу

                                 ПИСЬМО
                   от 29 марта 1999 г. N 19-1-11/3179

        Главное управление   Банка   России  по  Санкт-Петербургу  на
   основании поступившего письма Департамента бухгалтерского учета  и
   отчетности Центрального банка Российской Федерации (г.  Москва) от
   19.03.1999 г.  N 18-3-4/414  направляет  разъяснения  относительно
   порядка  отражения  в  бухгалтерском  учете  кредитной организации
   операций следующего содержания:
        При осуществлении  клиентом  уполномоченного  банка платежа в
   замещаемой евро национальной валюте (например,  в немецких марках)
   уполномоченный  банк производит автоматическую конверсию указанных
   средств в валюту евро, так как межбанковские расчеты с 01.01.99 г.
   осуществляются исключительно в валюте евро.  Аналогичная конверсия
   производится и в  случае  поступления  платежа  в  адрес  клиента,
   имеющего только счет в замещаемой евро национальной валюте.
        В бухгалтерском  учете  операции   автоматической   конверсии
   средств  в  замещаемых  евро  национальных валютах в евро (а также
   обратные операции) необходимо отражать следующим образом:

   Дт. счет клиента в валюте страны-участницы ЭВС Кт. 30114 978 (EUR)

   Кт./Дт. 61306, 61406 - отражение погрешности при округлении
   Кт. 70103810  - отражение комиссии за данную операцию (в случае ее
   наличия)
   Дт. 30114 978 (EUR) Кт. счет клиента в валюте страны-участницы ЭВС
   Кт./Дт. 61306, 61406 - отражение погрешности при округлении
   Кт. 70103810  - отражение комиссии за данную операцию (в случае ее
   наличия)

        Указанные операции  конверсии  не  могут  рассматриваться   в
   качестве сделок по покупке-продаже иностранной валюты между банком
   и  клиентом,  поэтому  как  методика  Положения  Банка  России  от
   21.03.97  г.  N  55,  так  и  методика  Положения  Банка России от
   10.06.96  г.  N  290  в  части  бухгалтерского  отражения   сделок
   покупки-продажи валюты  к  подобным  операциям  применена  быть не
   может.
        Таким образом,  представленную  схему  бухгалтерских проводок
   необходимо   использовать   вне   зависимости   от   выбранной   и
   применяющейся   в   кредитной   организации   методики  одного  из
   вышеуказанных Положений Банка России для отражения наличных сделок
   покупки-продажи валюты.
        Дополнительно считаем необходимым  отметить,  что  в  случае,
   если  кредитная  организация  применяет  методику  Положения Банка
   России   от 21.03.97 г.  N 55,  то  использовать балансовые  счета
   N 47407  и  N  47408  "Расчеты  по конверсионным сделкам и срочным
   операциям" при  отражении  в  учете  рассматриваемых  операций  не
   следует.  В случае,  если кредитная организация применяет методику
   Положения Банка России от 10.06.96 г. N 290, возможно использовать
   внесистемные технические конверсионные счета в порядке, изложенном
   в п. 1 письма Банка России от 06.09.96 г. N 327.

                                        Начальник Главного управления
                                                Центрального банка РФ
                                                  по Санкт-Петербургу
                                                        Н.А.Савинская