По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
П И С Ь М О
от 29.03.1999 N 02-05/4358
Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу
направляет разъяснения по применению пункта 3 статьи 1
Федерального закона РФ от 3 марта 1999 года N 45-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий
и организаций".
В соответствии с данным пунктом к сумме возврата за III и IV
кварталы 1998 года, исчисленной в виде разницы между авансовыми
взносами налога и суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по
фактически полученной прибыли, образовавшейся в результате
уменьшения фактической прибыли на сумму превышения положительных
курсовых разниц над суммой отрицательных курсовых разниц,
возникших за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года,
учетная ставка ЦБ РФ за пользование банковским кредитом не
применяется.
Следовательно:
1. Если исходя из суммы налога на прибыль, фактически
подлежащей внесению в бюджет, по п.3 расчета дополнительных
платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из ...
(приложение N 7 к Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 N 37) сумма налога
подлежит "возврату", расчет следует заполнять в порядке,
изложенном на примерах в приложении N 1 или приложении N 2 к
данному письму.
2. Если исходя из суммы налога на прибыль, фактически
подлежащей внесению в бюджет, сумма налога по п.3 расчета подлежит
"к доплате", расчет заполняется в общеустановленном порядке.
Примечание: Превышение суммы положительных курсовых разниц над
суммой отрицательных курсовых разниц, образовавшихся за период с
1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года, учтенных в
бухгалтерском учете по кредиту счета 80, в целях уменьшения
налогооблагаемой прибыли, в соответствии с вышеназванным законом,
следует отразить по строке 5.4 Приложения N 11 к Инструкции ГНС РФ
от 10.08.95 N 37.
Приложения: N 1 - на 1 листе.
N 2 - на 1 листе.
Заместитель руководителя
Госналогинспекции, государственный
советник налоговой службы III ранга
Е.В.Скороход
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к письму Государственной
налоговой инспекции
по Санкт-Петербургу
от 29.03.1999 N 02-05/4358
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
к Инструкции
Госналогслужбы РФ
от 10.08.95 N 37
Штамп предприятия
(организации)
В государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по __________________________________ налогового органа
(району, городу)
по __________________________________ Получено
(полное наименование предприятия, "__" _______ 199_ г.
организации)
Пример заполнения расчета за IV кв. 1998 г.
Таблица N 2
Расчет дополнительных платежей в бюджет
(возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм
доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых
взносов налога, скорректированных на учетную ставку
Центрального банка Российской Федерации за пользование
банковским кредитом за IV квартал 1998 г.
(руб.)
-------------------------------------T-----------T---------------¬
¦ Показатели ¦ По данным ¦По данным нало-¦
¦ ¦плательщика¦говой инспекции¦
+------------------------------------+-----------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+------------------------------------+-----------+---------------+
¦1. Сумма налога, причитающаяся в¦ ¦ ¦
¦бюджет исходя из фактически получен-¦ ¦ ¦
¦ной прибыли за _____________ квартал¦ 800 ¦ 850 (800 + 50)¦
+------------------------------------+-----------+---------------+
¦2. Сумма авансовых платежей за ис-¦ ¦ ¦
¦текший квартал ¦ 1000 ¦ 1000 ¦
+------------------------------------+-----------+---------------+
¦3. Сумма налога, подлежащая к допла-¦ ¦ ¦
¦те (+), к уменьшению (-) по резуль-¦ ¦ ¦
¦татам деятельности за истекший квар-¦ ¦ ¦
¦тал (стр.1 - стр.2) ¦ -200 ¦ -150 ¦
+------------------------------------+-----------+---------------+
¦4. Учетная ставка, установленная¦ ¦ ¦
¦Центральным банком Российской Феде-¦ ¦ ¦
¦рации за пользование банковским кре-¦ ¦ ¦
¦дитом на 15 число второго месяца ис-¦ ¦ ¦
¦текшего квартала, деленная на четыре¦ 15% ¦ 15% ¦
+------------------------------------+-----------+---------------+
¦5. Суммы средств, подлежащие допол-¦ ¦ ¦
¦нительному внесению в бюджет (+),¦ ¦ ¦
¦возмещению из бюджета налогоплатель-¦ ¦ ¦
¦щику (-) (стр.3 х стр.4) ¦ -30 ¦ -22,5 ¦
L------------------------------------+-----------+----------------
Подлежит возмещению из бюджета - 22,5 руб.
Примечания:
1. Сумма средств, причитающаяся в бюджет, учитывается отдельно
за каждый квартал и в расчете налога по фактической прибыли не
учитывается. Сумма налога за отчетный квартал определяется как
разница между суммой налога на прибыль, причитающейся в бюджет
нарастающим итогом с начала года, и суммой налога, причитающейся в
бюджет за предыдущий отчетный период (строка 9 Приложения N 8).
Уплата в бюджет дополнительных платежей, исчисленных в
установленном порядке, производится в 5-дневный срок со дня,
установленного для представления квартальных бухгалтерских
отчетов, и в 10-дневный срок со дня, установленного для
представления бухгалтерского отчета и баланса за год.
2. По строке 2, кроме фактически перечисленных авансовых
платежей, отражаются также суммы отсроченных и рассроченных
платежей и суммы, зачтенные по казначейским налоговым
освобождениям.
3. Возврат из бюджета излишне внесенных сумм производится в
пределах фактически внесенных авансовых платежей налога на прибыль
за отчетный квартал (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы
РФ N 3 от 18.03.97).
4. Сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется
между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль
между бюджетами различных уровней.
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) __________________ органа _______________________
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер ______________ Главный бухгалтер ____________
(подпись) (подпись)
В данном примере:
1) 800 руб. - сумма налога на прибыль, фактически подлежащая
внесению в бюджет за IV кв. 1998 г.
2) 50 руб. - сумма налога на прибыль, исчисленная за IV кв.
1998 г. с превышения суммы положительных курсовых разниц над
отрицательными, отраженного по строке 5.4 Приложения N 11 к
Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 N 37.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к письму Государственной
налоговой инспекции
по Санкт-Петербургу
от 29.03.1999 N 02-05/4358
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
к Инструкции
Госналогслужбы РФ
от 10.08.95 N 37
Штамп предприятия
(организации)
В государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по __________________________________ налогового органа
(району, городу)
по __________________________________ Получено
(полное наименование предприятия, "__" _______ 199_ г.
организации)
Пример заполнения расчета за IV кв. 1998 г.
Таблица N 2
Расчет дополнительных платежей в бюджет
(возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм
доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых
взносов налога, скорректированных на учетную ставку
Центрального банка Российской Федерации за пользование
банковским кредитом за IV квартал 1998 г.
(руб.)
------------------------------------T-----------T----------------¬
¦ Показатели ¦ По данным ¦По данным нало- ¦
¦ ¦плательщика¦говой инспекции ¦
+-----------------------------------+-----------+----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-----------------------------------+-----------+----------------+
¦1. Сумма налога, причитающаяся в¦ ¦ ¦
¦бюджет исходя из фактически полу-¦ ¦ ¦
¦ченной прибыли за _________ квартал¦ 800 ¦1100 (800 + 300)¦
+-----------------------------------+-----------+----------------+
¦2. Сумма авансовых платежей за ис-¦ ¦ ¦
¦текший квартал ¦ 1000 ¦ 1000 ¦
+-----------------------------------+-----------+----------------+
¦3. Сумма налога, подлежащая к доп-¦ ¦ ¦
¦лате (+), к уменьшению (-) по ре-¦ ¦ ¦
¦зультатам деятельности за истекший¦ ¦ ¦
¦квартал (стр.1 - стр.2) ¦ -200 ¦ +100 ¦
+-----------------------------------+-----------+----------------+
¦4. Учетная ставка, установленная¦ ¦ ¦
¦Центральным банком Российской Феде-¦ ¦ ¦
¦рации за пользование банковским¦ ¦ ¦
¦кредитом на 15 число второго месяца¦ ¦ ¦
¦истекшего квартала, деленная на че-¦ ¦ ¦
¦тыре ¦ 15% ¦ 15% ¦
+-----------------------------------+-----------+----------------+
¦5. Суммы средств, подлежащие допол-¦ ¦ ¦
¦нительному внесению в бюджет (+),¦ ¦ ¦
¦возмещению из бюджета налогопла-¦ -30 ¦ +15 ¦
¦тельщику (-) (стр.3 х стр.4) ¦ ¦ не начисляется ¦
L-----------------------------------+-----------+-----------------
Начислений в бюджет (ни к доплате, ни к возмещению) - нет.
Примечания:
1. Сумма средств, причитающаяся в бюджет, учитывается отдельно
за каждый квартал и в расчете налога по фактической прибыли не
учитывается. Сумма налога за отчетный квартал определяется как
разница между суммой налога на прибыль, причитающейся в бюджет
нарастающим итогом с начала года, и суммой налога, причитающейся в
бюджет за предыдущий отчетный период (строка 9 Приложения N 8).
Уплата в бюджет дополнительных платежей, исчисленных в
установленном порядке, производится в 5-дневный срок со дня,
установленного для представления квартальных бухгалтерских
отчетов, и в 10-дневный срок со дня, установленного для
представления бухгалтерского отчета и баланса за год.
2. По строке 2, кроме фактически перечисленных авансовых
платежей, отражаются также суммы отсроченных и рассроченных
платежей и суммы, зачтенные по казначейским налоговым
освобождениям.
3. Возврат из бюджета излишне внесенных сумм производится в
пределах фактически внесенных авансовых платежей налога на прибыль
за отчетный квартал (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы
РФ N 3 от 18.03.97).
4. Сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется
между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль
между бюджетами различных уровней.
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) __________________ органа _______________________
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер ______________ Главный бухгалтер ____________
(подпись) (подпись)
В данном примере:
1) 800 руб. - сумма налога на прибыль, фактически подлежащая
внесению в бюджет за IV кв. 1998 г.
2) 300 руб. - сумма налога на прибыль, исчисленная за IV кв.
1998 г. с превышения суммы положительных курсовых разниц над
отрицательными, отраженного по строке 5.4 Приложения N 11 к
Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 N 37.
------------------------------------------------------------------
|