По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(Банк России)
Главное управление по Санкт-Петербургу
ПИСЬМО
от 31 августа 1999 г. N 19-7-02/8165
О НАРУШЕНИЯХ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Главным управлением Банка России по Санкт-Петербургу
проанализированы материалы актов проверок уполномоченных банков по
осуществлению ими функций агентов валютного контроля в период
1998-1999 гг. Настоящим доводим до Вашего сведения наиболее часто
встречающиеся нарушения уполномоченными банками требований
валютного законодательства.
1. При ведении бухгалтерского учета операций купли-продажи
иностранной валюты по поручениям клиентов.
Довольно часто встречаются нарушения, связанные с
неправильным отражением в бухгалтерском учете проводимых операций:
в соответствии с требованиями п. 12, 14 Инструкции Банка
России "О порядке обязательной продажи предприятиями,
учреждениями, организациями части валютной выручки через
уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации" от 29.06.92 N 7, п. 12 Указания Банка
России "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами
операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на
внутреннем валютном рынке Российской Федерации" от 20.10.98
N 383-У уполномоченные банки обязаны депонировать иностранную
валюту, подлежащую обязательной (обратной) продаже на отдельных
лицевых счетах пассивного балансового счета 47405 "Расчеты с
клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".
В ряде уполномоченных банков депонирование иностранной валюты
на пассивном балансовом счете 47405 "Расчеты с клиентами по
покупке и продаже иностранной валюты" осуществляется без открытая
отдельных лицевых счетов.
Обращаем Ваше внимание на необходимость ведения
уполномоченным банком аналитического учета движения средств по
пассивному балансовому счету 47405 "Расчеты с клиентами по покупке
и продаже иностранной валюты", т. е. отражая все расходные и
приходные операции по данному счету в разрезе лицевых счетов по
каждому клиенту.
2. При исполнении порядка покупки иностранной валюты по
поручениям клиентов в соответствии с требованиями Указания Банка
России от 20.10.98 г. N 383-У.
2.1. Имеют место нарушения, связанные с зачислением на
специальный транзитный счет средств в иностранной валюте со
счетов, зачисление с которых не предусмотрено Указанием Банка
России от 20.10.98 г. N 383-У:
- с текущего счета клиентов;
- с корреспондентского счета банка.
2.2. Банками нарушаются сроки обратной продажи иностранной
валюты, не использованной на цели оплаты командировочных расходов.
Также рядом банков допускаются нарушения в оформлении и ведении
Досье документов, служащих обоснованием покупки иностранной
валюты:
- отсутствуют в Досье акты приемки-передачи выполненных
работ, инвойсы, дополнительные соглашения;
- при закрытии Карточек учета последние не распечатываются и
не подшиваются в Досье;
- не присваивается порядковый номер и не включаются в опись
документы, помещаемые в Досье;
- на копиях документов не проставляется отметка банка о
принятии документа на учет.
2.3. Банки не контролируют правильность оформления клиентами
поручений на покупку иностранной валюты и заявлений на перевод:
- в поручениях на покупку неверно указываются код и
наименование основания покупки иностранной валюты;
- в поручениях на покупку допускаются исправления суммы
покупки, не заверенные клиентом;
- в поручениях на покупку не указываются реквизиты
документов, служащих основанием покупки иностранной валюты;
- в заявлениях на перевод не указываются код страны и
платежа.
2.4. Допускаются нарушения при оформлении Реестров поручений
на покупку иностранной валюты на валютном рынке:
- указывается неверный код основания покупки;
- при продаже валюты клиенту банком за счет открытой валютной
позиции суммы покупки включаются в Реестр.
3. При контроле за обоснованностью платежей за импортируемые
товары (Инструкция Банка России N 30) выявлены следующие
нарушения.
3.1. По порядку оформления паспорта импортной сделки (раздел
3 Инструкции):
- при наличии в контракте смешанной формы оплаты (предоплата
и оплата после таможенного оформления на территории Российской
Федерации) банки при оформлении ПСи в графе "Оплата товара" вместо
кода "оплата до завершения таможенного оформления на территории
Российской Федерации" указывает код "после завершения таможенного
оформления на территории Российской Федерации";
- не всегда при оформлении новых ПСи на основании
дополнительных соглашений делается ссылка на номер и дату этого
дополнительного соглашения;
- имеют место случаи неверного оформления новых паспортов
сделок на основании дополнительных соглашений к контрактам, а
именно когда в дате ПСи изменяется дата основного паспорта сделки
и проставляется дата подписи нового ПСи;
- имеют место случаи, кода банки оформляют ПСи при отсутствии
в контракте конкретных сроков возврата денежных средств в
иностранной валюте, переведенных в оплату импортируемых товаров на
счет Импортера в Банке Импортера при непоставке товаров в случае,
если контракт предусматривает оплату товара до его ввоза на
территорию Российской Федерации.
3.2. По порядку оплаты импортируемых товаров, таможенное
оформление в отношении которых завершено (раздел 5 Инструкции):
- имеют место случаи осуществления платежей при
непредставлении Импортером ГТД, свидетельствующей об окончании
таможенного оформления в отношении импортируемого товара;
- имеют место случаи осуществления банками авансовых платежей
по заявлениям клиентов по контрактам, условиями которых
предусмотрена оплата товара после завершения его таможенного
оформления, т. е. в нарушение п. 5.3 Инструкции допускается
осуществление платежей ранее предусмотренных контрактом сроков.
3.3. По порядку обмена информацией между банками и ГТК России
(раздел 8 Инструкции).
Зарегистрировано значительное количество случаев
несвоевременного направления банками в ГТК России документов
валютного контроля (электронных копий подписанных банком ПСи,
Карточек платежа, Реестров учетных карточек), что влечет за собой
применение к банкам штрафов в больших размерах.
В то же время имеют место случаи отправки ряда карточек
платежа в ГТК России ранее даты фактического платежа.
3.4. По порядку заполнения Банком Импортера Карточек платежа
(раздел 9 Инструкции).
- при осуществлении платежа одним платежным поручением по
нескольким ГТД имеют место случаи оформления банком вместо одной
Карточки платежа нескольких Карточек платежа в соответствии с
количеством оплачиваемых ГТД:
- зачастую банки при отсутствии заполненных Импортером
Карточек платежа или Учетных карточек самостоятельно, на
основании заявлений на перевод средств, оплаченные по ПСи суммы
относят к Учетным карточкам, контрольный срок отправки которых
наступил, и направляют заполненные таким образом Учетные карточки
и Карточки платежа в ГТК России.
3.5. Следует обратить особое внимание банков на правильное
заполнение регистрационных сведений о банке в программе ТБСВК,
которые необходимы для надлежащего формирования отчетности по
форме N 606.
4. В части ведения учета и составления отчетности по
операциям, осуществляемым на основании Положения Банка России от
24 апреля 1996 года N 39 (далее - Положение), уполномоченными
банками наиболее часто допускаются следующие нарушения.
4.1. В журнале учета валютных операций по форме приложения 1
к Указанию Банка России от 15 января 1998 года N 137-У (далее -
Указание) отражаются операции по возврату авансовых платежей по
экспорту и импорту товаров, проводимые на основании пункта 1.21
Положения.
В соответствии с пунктами 4.1 и 4.2 Положения отражению в
журнале и формах отчетности по пункту 1.21 Положения подлежат
только валютные операции по возврату авансовых платежей
(предоплаты) по неисполненным экспортно-импортным контрактам,
связанным с выполнением работ (оказанием услуг).
4.2. Отсутствует единая учетная политика, отвечающая
требованию об обязательном отражении валютных операций в журналах
в день их осуществления (пункт 1 Указания). Одним и тем же
уполномоченным банком операции, предполагающие перевод средств со
счета клиента, отражаются в журнале до списания средств со счета и
после списания. При этом операции, по которым иностранная валюта
поступает на счета, учитываются до зачисления средств на
транзитные счета, в момент зачисления на транзитные счета и после
проведения обязательной продажи.
В целях соблюдения требования пункта 1 Указания и выработки
единообразного подхода к учету операций рекомендуем придерживаться
следующих правил:
- операции клиентов, учитываемые под наименованием "Перевод",
отражаются в журнале в день списания средств с текущих или
специальных транзитных счетов;
- операции клиентов, учитываемые под наименованием
"Зачисление", отражаются в журнале в сумме поступления на
транзитный счет в день списания средств с транзитного счета и
зачисления их на текущий счет.
4.3. Во многих случаях сведения об общем количестве и сумме
операций, представляемые в отчете по форме N 602 в Главное
управление Банка России по Санкт-Петербургу, расходятся со
сведениями из журналов учета валютных операций по форме приложения
1 к Указанию.
В случае наличия в Вашем Банке указанных в настоящем письме
нарушений необходимо провести работу по их устранению.
Заместитель начальника
Главного управления
Центрального банка РФ
по Санкт-Петербургу
Л.И.Павлова
|