По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 12 января 2000 г. N 05-07/190
Инспекции МНС РФ
по районам Санкт-Петербурга
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по Санкт-Петербургу с учетом разъяснений, полученных от
Министерства РФ по налогам и сборам письмами от 28.12.99
N 08-1-06/1075 и от 29.12.99 N 08-1-06/911, направляет ответы на
вопросы, возникшие в ходе практический работы.
ВОПРОС: Как правильно отражать в отчете 2-НК по коду строки
205 (от иностранных физических лиц) в графе 3 (состоит на учете -
всего) иностранных граждан:
а) уплачивающих подоходный налог и имеющих постоянное
местожительство в Российской Федерации;
б) привлеченных к налогообложению в ходе проведения рейдов и
не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации?
ОТВЕТ: При заполнении раздела II отчета 2-НК по коду строки
205 в графе 3 "Состоит на учете - всего" следует отражать
количество иностранных физических лиц, уплачивающих подоходный
налог и имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации.
ВОПРОС: Какой документ определяет норму выплаты суточных, не
включаемых в облагаемый доход членов экипажей судов заграничного
плавания?
ОТВЕТ: Нормы выплаты иностранной валюты взамен суточных
членам экипажей судов заграничного плавания морского и речного
флота определяются в соответствии с распоряжением Правительства
Российской Федерации от 01.06.94 N 819-р (копия распоряжения
прилагается).
Названные выплаты, производимые в пределах установленных
норм, подпадают под действие подпункта "д" пункта 1 статьи 3
Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном
налоге с физических лиц" и налогообложению не подлежат.
ВОПРОС: Применяется ли статья 119 Налогового кодекса РФ к
физическим лицам (индивидуальным предпринимателям, частным
нотариусам и иностранным гражданам), несвоевременно представившим
декларации о доходах с сумм авансовых платежей, предъявленных к
уплате?
ОТВЕТ: Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской
Федерации определено, что налоговая декларация представляет собой
письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и
произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и
исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с
исчислением и уплатой налога.
Предварительная декларация, которую обязаны подавать
физические лица при получении доходов от предпринимательской и
других видов деятельности, не является декларацией о полученных
доходах и произведенных расходах.
Статья 119 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации определяет налоговую ответственность за непредставление
налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах
срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Таким образом, применение положений названной статьи кодекса
Российской Федерации к налогоплательщикам, имеющим доходы от
предпринимательской деятельности, частным нотариусам и иностранным
гражданам за непредставление декларации о предполагаемых доходах с
сумм авансовых платежей, предъявленных к уплате, неправомерно.
ВОПРОС: Правомерно ли начисление пени физическим лицам по
предъявленным к уплате авансовым платежам?
ОТВЕТ: Пеней согласно статье 75 Налогового кодекса Российской
Федерации признается установленная настоящей статьей денежная
сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должен
выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более
поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах
и сборах сроки.
Следовательно, начисление пени физическим лицам по
предъявленным к уплате авансовым платежам правомерно и не
противоречит действующему законодательству.
ВОПРОС: Будет ли предоставляться льгота на детей в двойном
размере по подоходному налогу, предусмотренная пунктом 6 статьи 3
Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических
лиц", одиноким родителям, вдовам (вдовцам):
- при заключении брака?
- при заключении брака и его расторжении?
ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом "б" пункта 6 статьи 3
Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном
налоге с физических лиц" у вдов (вдовцов), одиноких родителей,
опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих
алименты на содержание детей, вычеты, предусмотренные абзацами
вторым - четвертым настоящего подпункта, производятся в двойном
размере.
Одинокие родители (вдовы, вдовцы), вступившие в брак как в
случаях, когда их дети усыновлены, так и в случаях, когда дети не
усыновлены другим супругом, права на предоставление льготы по
подоходному налогу в виде удвоения вычетов на детей не имеют,
поскольку они приобретают статус супругов, состоящих в браке. Это
обусловлено тем, что подпунктом "г" пункта 14 Инструкции
Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
предусмотрено, что уменьшение облагаемого налогом дохода
производится обоим супругам, если брак зарегистрирован, вдове
(вдовцу), одинокому родителю, а также опекуну или попечителю, на
содержании которого находится ребенок (иждивенец). Если брак между
супругами не расторгнут, то вычеты на детей от совместного брака
производятся у обоих супругов, даже если один из них платит
алименты. При наличии в семье детей от другого брака вычеты на
содержание детей производятся каждому из супругов с учетом общего
числа детей, проживающих в семье.
В дальнейшем при расторжении брака правом на удвоение вычетов
на содержание детей и иждивенцев такие граждане могут
воспользоваться лишь в случае неполучения алиментов при наличии
документов, подтверждающих этот факт с указанием конкретных
сроков.
Приложение: на 1 л.
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В.И.Красавин
|