По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО ЛЕНОБЛАСТИ
N 02-03-1/115
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
N 11-18/6323
ПИСЬМО
от 9 октября 2000 года
В целях обеспечения достоверности и сопоставимости отчетных
данных органов федерального казначейства и налоговых органов о
суммах налога на добавленную стоимость по экспортной продукции,
возмещенных организациям-экспортерам путем зачета этих сумм в
уплату налога на добавленную стоимость по внутреннему рынку,
Управление федерального казначейства Минфина России по
Ленинградской области и Управление МНС России по Ленинградской
области устанавливают следующий порядок проведения данной
операции.
При возмещении НДС по экспортной продукции путем его зачета в
уплату НДС по внутреннему рынку, налоговыми органами оформляется и
передается на исполнение органам федерального казначейства
заключение формы N 21 о проведении данного зачета с балансового
счета N 40102 на балансовый счет N 40101 без указания уровня
бюджета.
Органами федерального казначейства при получении такого
заключения в программе "Казна" производятся следующие действия:
- в справочнике открывается карточка налогоплательщика, по
которому оформлено заключение;
- в графе "ДЗ" в окне "номер" указывается номер заключения
(например: 1 эксп);
- в окне "сумма" указывается сумма, на которую оформлено
заключение (например: 150000 руб.);
- в окне "основание" указывается "заключение ИМНС".
В результате таких действий в программе сформируется сумма
межбюджетного регулирования. В нашем примере она составит
150000 х 15% = 22500 руб.
На эту сумму по счету N 40101 формируется следующая
внебанковская операция:
(-22500 руб.) по федеральному бюджету с распределением ее в
бюджет Ленинградской области (+22500 руб.).
Данная операция производится в соответствии с Инструкцией
N 91н от 14.12.99 в пределах сумм текущих однодневных поступлений.
При недостаточности доходов дня, операция перераспределения
доходов исполняется частично, с отметкой на обратной стороне
заключения формы N 21.
После регистрации в программе "Казна" и формирования суммы
межбюджетного регулирования на обратной стороне одного заключения
делается запись "исполнено __ (дата регистрации в программе)",
ставятся подпись руководителя и исполнителя, печать отделения
федерального казначейства, после чего данное заключение передается
в налоговый орган с документами дня.
При получении заключения налоговые органы отражают в
карточке лицевого счета "НДС-экспорт" и карточке лицевого счета
НДС по внутреннему рынку (консолидированный бюджет) полную сумму
возмещенного (зачтенного) НДС (150000 руб.) датой отметки органа
федерального казначейства на этом заключении и, соответственно,
включают эти суммы в налоговую отчетность.
В отчетности органов федерального казначейства по строке
"Возмещено НДС по экспортной продукции" сумма возмещения (150000
руб.) отражается аналогично по дате введения в программу "Казна".
Органы федерального казначейства в соответствии с
определенной суммой межбюджетного регулирования (22500 руб.)
исполняют операции по перерасчету с формированием ведомости
внебанковских операций и отметкой на своем экземпляре заключения
проведенных сумм.
Например (в случае частичного исполнения): введено
02.10.2000 г.
Исполнено 02.10.2000: федеральный бюджет (-10100 руб.),
бюджет Ленобласти (+10100 руб.)
Исполнено 03.10.2000: федеральный бюджет (-12400 руб.),
бюджет Ленобласти (+12400 руб.)
Итого: федеральный бюджет (-22500 руб.), бюджет Ленобласти
(+22500 руб.)
При отражении органами федерального казначейства
произведенных выше операций по межбюджетному регулированию в
сводном реестре поступивших доходов на счет N 40101 налоговые
органы соответственно отражают эти суммы в реестре формы N 25.
Зам. руководителя Управления Зам. руководителя Управления
федерального казначейства МНС России по Ленинградской
Минфина России по области, государственный советник
Ленинградской области налоговой службы III ранга
В.Г.Кабаков Н.А.Дмитриева
09.10.2000 г. N 02-03-1/115 09.10.2000 г. N 11-18/6323
|