По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 6 марта 2001 г. N 06-13/4552
(в ред. ПИСЬМА Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
от 06.04.2001 N 06-13/6929)
Управление МНС России по Санкт-Петербургу направляет
разъяснения по порядку начисления инспекторами отраслевых
(камеральных) отделов ИМНС по районам Санкт-Петербурга авансовых
платежей по единому социальному налогу (взносу).
Расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу
по формам, утвержденным приказом МНС России от 29.12.2000
N БГ-3-07/469, представляются налогоплательщиками в
соответствующий налоговый орган ежемесячно, не позднее 20 числа
месяца, следующего за отчетным.
При приеме расчета по авансовым платежам по единому
социальному налогу по работодателям инспектор отраслевого
(камерального) отдела ИМНС по району Санкт-Петербурга проверяет
соответствие сумм, указанных в расчете по стр. 400 "Налоговая база
нарастающим итогом с начала года", суммам, указанным в разделе
"Справочно" (налоговая база до 100000 руб. плюс от 100001 руб. до
300000 руб. плюс от 300001 руб. до 600000 руб. плюс свыше
600000 руб.).
Сумма начисленных авансовых платежей по ЕСН нарастающим
итогом с начала года (стр. 500) определяется как стр. 400
(налоговая база) Х на ставку налога. При приеме расчета инспектор
сверяет указанную сумму с разделом "Справочно".
Для этого налоговая база нарастающим итогом с начала года,
указанная по строке до 100000 руб. "Справочно", умножается на
максимальные ставки (28%, 4%, 0,2%, 3,4%). Указанные максимальные
ставки применяются также налогоплательщиками, не имеющими права на
применение регрессивной шкалы налогообложения. Эти плательщики в
разделе "Справочно" налоговую базу отражают по строке до 100000
руб. независимо от ее фактической величины на каждого отдельного
работника.
Соответствие налогоплательщиков критериям, установленным для
применения регрессивной шкалы, проверяется при выездных налоговых
проверках.
У работодателей, применяющих регрессивную шкалу, сумма
начисленных авансовых платежей по стр. 500 должна соответствовать
суммам по разделу "Справочно" следующим образом (на примере
Пенсионного фонда РФ):
(налоговая база до 100000 руб. х 28,0%) + (28000 руб. х
численность + суммы, превышающие 100000 руб. х 15,8%) + (59600 х
численность + суммы, превышающие 300000 руб. х 7,9%) + (83300 х
численность + суммы, превышающие 600000 руб. х 5%).
Строка 510 "Сумма начисленных авансовых платежей по налогу за
отчетный месяц" формируется как стр. 500 "начислено с начала года"
минус сумма, ранее начисленная с начала года по месяц,
предшествующий отчетному.
В разделе "Отметки и замечания инспектора" инспектор
отраслевого отдела (камерального) дает указания о начислении суммы
авансовых платежей по ЕСН за соответствующий месяц по сроку,
установленному для получения средств на оплату труда в банке за
истекший месяц, указанному на лицевой стороне расчета.
Налогоплательщикам, у которых этот срок после 15 числа, а также
для которых не установлены сроки получения средств на оплату труда
в банке, производящим выплату зарплаты из выручки, начисление
следует произвести по сроку 15 числа месяца, следующего за
отчетным. Правильность указания плательщиками этого срока
проверяется при выездных налоговых проверках.
Суммы, подлежащие начислению в КЛС плательщика, соответствуют
стр. 510 (графы 4, 6, 8, 10).
При наличии у работодателя расходов на цели социального
страхования сумма, подлежащая начислению в Фонд социального
страхования за соответствующий месяц (стр. 510 расчета),
уменьшается на фактическую сумму произведенных налогоплательщиком
расходов на цели государственного социального страхования, в
пределах начисленной суммы авансовых платежей за отчетный период
(стр. 611 расчета). Инспектор камерального (отраслевого) отдела
указывает в разделе "Отметки и замечания инспектора" к начислению
в ФСС сумму, уменьшенную на расходы на цели социального
страхования в пределах начисленной суммы авансовых платежей (стр.
510 минус стр. 611). В случаях, когда данные строки 611 равны
данным строки 510, сумма начислений к уплате равна нулю.
(абз. - в ред. Письма УМНС РФ по СПб от 06.04.2001 N 06-13/6929)
Учет сумм расходов, произведенных работодателями на цели
государственного социального страхования в пределах начисленной
суммы авансовых платежей, следует осуществлять в специальном
журнале в рамках пакета "Камеральные проверки" (форма
прилагается), в котором фиксируются суммы таких расходов по
каждому налогоплательщику нарастающим итогом за период с начала
года. Данные в журнале заполняются из стр. 610 расчетов.
(абз. - в ред. Письма УМНС РФ по СПб от 06.04.2001 N 06-13/6929)
При камеральной проверке расчета по авансовым платежам по
единому социальному налогу за последний месяц квартала инспектор
сверяет сумму расходов на цели страхования, указанную в расчете по
авансовым платежам (стр. 600), с суммой, указанной в I разделе
расчетной ведомости по ФСС (код строки 6), представляемой
плательщиком в налоговый орган с отметкой филиала регионального
отделения ФСС. По коду стр. 6 Расчетной ведомости по ФСС
плательщиком указываются также фактически произведенные расходы
помесячно, которые также сверяются с дополнительно введенной в
расчеты по авансовым платежам приказом от 07.03.2001 N БГ-3-07/80
строкой 605.
(абз. - в ред. Письма УМНС РФ по СПб от 06.04.2001 N 06-13/6929)
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по г. Санкт-Петербургу
государственный советник
налоговой службы III ранга
В.И.Красавин
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к письму
УМНС РФ по Санкт-Петербургу
от 06.03.2001 N 06-13/4552
Форма 4 ФСС РФ
УТВЕРЖДЕНО Раздел I составляется и
постановлением Фонда представляется в соответствии с
социального главой 24 НК РФ: первый экземпляр - в
страхования исполнительный орган Фонда, второй
Российской Федерации экземпляр - в налоговый орган по
от 30.11.2000 г. N 113 месту регистрации.
Разделы II и III представляются
ежеквартально нарастающим итогом до
Согласовано с МНС России 15 числа месяца, следующего за
(I раздел) истекшим кварталом, в исполнительный
орган Фонда по месту регистрации.
Заполняется в рублях
РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЗА _________________ 2001 Г.
________________________________________________________
(полное наименование организации/Ф.И.О. физического лица)
Коды
-------------
по ОКПО | |
+-----------+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | |
+-----------+
Вид деятельности _______________________ по ОКОНХ/по ОКДП | |
+-----------+
Организационно-правовая форма, по ОКОПФ/по ОКФС | |
форма собственности | |
+-----------+
________________________________________ ИМНС | |
+-----------+
Адрес __________________________________ КПП | |
________________________________________ L------------
---------------------
Регистрационный номер (код) страхователя | |
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
-----------
Код подчиненности | |
L-+-+-+-+--
Дата представления ______________
Дата принятия ___________________
РАЗДЕЛ I. РАСЧЕТЫ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
Таблица 1
-------------------T-----T-------T--------T------------ -----------------T-----T-------T--------T------------
| | Код |Всего с| В том | Из них | | |Код |Всего с| В том | Из них |
| |строк|начала |числе за|с разбивкой| | |строк|начала |числе за|с разбивкой|
| | |года |квартал | по месяцам| | | | года |квартал | по месяцам|
+------------------+-----+-------+--------+-----------+ +----------------+-----+-------+--------+-----------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+------------------+-----+-------+---T----+--------T--+ +----------------+-----+-------+---T----+--------T--+
| | | | | |январь | | | | | | | |январь | |
| | | | | +--------+--+ | | | | | +--------+--+
| | | | | |февраль | | | | | | | |февраль | |
| | | |I | +--------+--+ | | | |I | +--------+--+
| | | |кв.| |март | | | | | |кв.| |март | |
| | | +---+----+--------+--+ | | | +---+----+--------+--+
| | | | | |апрель | | | | | | | |апрель | |
| | | | | +--------+--+ | | | | | +--------+--+
| | | | | |май | | | | | | | |май | |
| Начислен единый | | |II | +--------+--+ |Зачтено расходов| | |II | +--------+--+
|социальный налог | | |кв.| |июнь | | |на цели государ-| | |кв.| |июнь | |
| (взнос) | | +---+----+--------+--+ |ственного соци-| | +---+----+--------+--+
| | | | | |июль | | |ального страхо-| | | | |июль | |
| | | | | +--------+--+ |вания | | | | +--------+--+
| | | | | |август | | | | | | | |август | |
| | | |III| +--------+--+ | | | |III| +--------+--+
| | | |кв.| |сентябрь| | | | | |кв.| |сентябрь| |
| | | +---+----+--------+--+ | | | +---+----+--------+--+
| | | | | |октябрь | | | | | | | |октябрь | |
| | | | | +--------+--+ | | | | | +--------+--+
| | | | | |ноябрь | | | | | | | |ноябрь | |
| | | |IV | +--------+--+ | | | |IV | +--------+--+
| | 1 | |кв.| |декабрь | | | | 6 | |кв.| |декабрь | |
+------------------+-----+-------+---+----+--------+--+ +----------------+-----+-------+---+----+--------+--+
|Не принято к заче-| | | | | |Перечислен еди-| | | | |
|ту расходов испол-| | | | | |ный социальный| | | | |
|нительным органом| | | | | |налог (взнос) | 7 | | х | х |
|Фонда | 2 | | х | х | | | | | | |
+------------------+-----+-------+--------+-----------+ | | | | | |
|Получено от испол-| | | | | | | | | | |
|нительного органа| | | | | | | | | | |
|Фонда на банков-| | | | | | | | | | |
|ский счет в возме-| | | | | | | | | | |
|щение произведен-| | | | | | | | | | |
|ных расходов | 3 | | х | х | | | | | | |
+------------------+-----+-------+--------+-----------+ +----------------+-----+-------+--------+-----------+
|Всего (1-3) | 4 | | х | х | |Всего зачтено и| | | | |
+------------------+-----+-------+--------+-----------+ |уплачено (6-7) | 8 | | х | х |
|Задолженность за| | | | | +----------------+-----+-------+--------+-----------+
|исполнительным ор-| | | | | |Задолженность за| | | | |
|ганом Фонда на ко-| | | | | |страхователем на| | | | |
|нец отчетного пе-| | | | | |конец отчетного| | | | |
|риода | 5 | | х | х | |периода | 9 | | х | х |
L------------------+-----+-------+--------+------------ L----------------+-----+-------+--------+------------
Расшифровка перечисленных платежей в отчетном периоде (строка 7)
-----------T----T------ -----------T----T------ -----------T----T------
|N пл. пор.|Дата|Сумма| |N пл. пор.|Дата|Сумма| |N пл. пор.|Дата|Сумма|
+----------+----+-----+ +----------+----+-----+ +----------+----+-----+
+----------+----+-----+ +----------+----+-----+ +----------+----+-----+
+----------+----+-----+ +----------+----+-----+ +----------+----+-----+
L----------+----+------ L----------+----+------ L----------+----+------
М.П. "__"___________ 200 г. Главный бухгалтер _______________
Руководитель _________ _______ _______________________
(Ф.И.О. и телефон
исполнителя)
_______________________
(отметка исполнительного
органа Фонда)
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к письму
УМНС РФ по Санкт-Петербургу
от 06.04.2001 N 06-13/6929
ЖУРНАЛ
УЧЕТА РАСХОДОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
НА НУЖДЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
(введен Письмом УМНС РФ по СПб от 06.04.2001 N 06-13/6929)
(рублей)
-----------------------------T-----------------------------------------------------------------------------------
| | Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования |
| | нарастающим итогом с начала года в пределах начисленной суммы авансовых платежей |
| +------T------T------T-----T------T------T------T------T------T------T------T------+
| |на |на |на |на |на |на |на |на |на |на |на |на |
| |01.02.|01.03.|01.04.|01.05|01.06.|01.07.|01.08.|01.09.|01.10.|01.11.|01.12.|01.01.|
| |2001 |2001 |2001 |2001 |2001 |2001 |2001 |2001 |2001 |2001 |2001 |2002 |
+----------------------------+------+------+------+-----+------+------+------+------+------+------+------+------+
|Полное наименование| | | | | | | | | | | | |
|налогоплательщика: | | | | | | | | | | | | |
|- организации (обособленного| | | | | | | | | | | | |
|подразделения) | | | | | | | | | | | | |
|- Ф.И.О. индивидуального| | | | | | | | | | | | |
|предпринимателя (физического| | | | | | | | | | | | |
|лица) | | | | | | | | | | | | |
|- коллегии адвокатов (ее| | | | | | | | | | | | |
|учреждения) | | | | | | | | | | | | |
+----------------------------+------+------+------+-----+------+------+------+------+------+------+------+------+
|ИНН налогоплательщика: | | | | | | | | | | | | |
|- ИНН/КПП организации по| | | | | | | | | | | | |
|месту ее нахождения или| | | | | | | | | | | | |
|месту нахождения ее| | | | | | | | | | | | |
|обособленного подразделения | | | | | | | | | | | | |
|- ИНН индивидуального| | | | | | | | | | | | |
|предпринимателя (физического| | | | | | | | | | | | |
|лица) | | | | | | | | | | | | |
|- ИНН/КПП коллегии адвокатов| | | | | | | | | | | | |
|(ее учреждения) | | | | | | | | | | | | |
+----------------------------+------+------+------+-----+------+------+------+------+------+------+------+------+
|И т. д. | | | | | | | | | | | | |
+----------------------------+------+------+------+-----+------+------+------+------+------+------+------+------+
+----------------------------+------+------+------+-----+------+------+------+------+------+------+------+------+
+----------------------------+------+------+------+-----+------+------+------+------+------+------+------+------+
+----------------------------+------+------+------+-----+------+------+------+------+------+------+------+------+
L----------------------------+------+------+------+-----+------+------+------+------+------+------+------+-------
Сумма расходов, указанная в журнале и отраженная по строке
305 формы N 1-НМ, учитывается при оценке выполнения плановых
заданий по поступлению единого социального налога (взноса) в Фонд
социального страхования Российской Федерации.
Контактный тел. 200-27-60
|