По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 7 декабря 2001 г. N 03-05/21015
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по Санкт-Петербургу направляет для сведения и использования
в работе письмо МНС России от 01.11.2001 N ШС-6-14/837 "Об
обложении налогом на добавленную стоимость сумм авансовых и иных
платежей".
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по г. Санкт-Петербургу
М.П.Мокрецов
ПРИЛОЖЕНИЕ
к письму
УМНС РФ по Санкт-Петербургу
от 07.12.2001 N 03-05/21015
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
СТАТС-СЕКРЕТАРЬ - ЗАМЕСТИТЕЛЬ МИНИСТРА
ПИСЬМО
от 1 ноября 2001 г. N ШС-6-14/837
ОБ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
СУММ АВАНСОВЫХ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
направляет для сведения и использования в работе решение
Арбитражного суда г. Москвы от 24.07.2001 и постановление
Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.10.2001 по
делу N А40-11858/01-107-145, касающееся порядка отражения
налогоплательщиками в декларации по налогу на добавленную
стоимость сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет
предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг),
установленного приказом Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам от 27.11.2000 N БГ-3-03/407 "Об утверждении форм
деклараций по налогу на добавленную стоимость и инструкции по их
заполнению".
Доведите направляемое постановление до нижестоящих налоговых
органов.
Государственный советник
налоговой службы I ранга
С.Н.Шульгин
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
РЕШЕНИЕ
г. Москва
24 июля 2001 г. Дело N А40-11858/01-107-145
Арбитражный суд в составе председательствующего Прудниковой
В.Г., судей Чебурашкиной Н.П., Матюшенковой Ю.Л., рассмотрев в
заседании суда дело по иску ООО "Экспертиза финансов" к ответчику
Министерству по налогам и сборам РФ, 3-е лицо - Минюст, о
признании недействительным п. 4.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость; от истца: Ласко А.В. (прот. N 5 собр. от
15.01.99), Гонашвили Г. (дов. от 03.04.2001 б/н); от ответчика:
Охлопкова М.Н.(дов. от 28.03.2001 N 18-3-02/946), Ковалевская Д.Е.
(дов. от 25.08.2000 N 18-3-02/1004); 3-е лицо: Богданова В.В.
(дов. от 25.01.2001 N 07-862-10ч).
Суд установил: иск заявлен ООО "Экспертиза финансов" к МНС РФ
о признании недействительной строки 4.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость.
В обоснование исковых требований истец указывает на то, что
требование о декларировании в качестве объекта налогообложения
суммы авансовых платежей противоречит налоговому законодательству
и конституционным принципам установления налогов и сборов.
Представители ответчика и 3-го лица с иском не согласны по
основаниям, изложенным в отзыве, считают, что строка 4.1
декларации соответствует действующему законодательству и не
нарушает права налогоплательщика.
Выслушав мнения сторон, исследовав материалы дела, суд
считает, что исковые требования удовлетворению не подлежат по
следующим основаниям.
Истец просит признать недействительной строку 4.1 декларации
по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом Министерства РФ
по налогам и сборам от 27.11.2000 N БГ-3-03/407, которая
предусматривает в качестве налогооблагаемого объекта по НДС в
числе сумм, связанных с расчетами по оплате налогооблагаемых
товаров (работ, услуг), суммы авансовых платежей, полученных в
счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, услуг.
Суд не согласен с мнением истца о том, что строка 4.1
подлежит признанию недействительной, т. к. декларированию подлежат
суммы авансовых платежей, полученных за услуги, которые не были
еще оказаны налогоплательщиком, что противоречит п. 5 ст. 38, п. 1
ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения
налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации
товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по
НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется
исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по
оплате указанных товаров (работ, услуг).
Пунктом 1 ст. 162 НК РФ установлено, что налоговая база по
НДС, определяемая в соответствии со ст. 153-158 НК РФ,
определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных
в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания
услуг.
Таким образом, законом предусмотрено включение авансовых
платежей, полученных в счет предстоящего выполнения услуг в
налоговую базу по НДС, и соответственно, обложение их НДС.
На основании изложенного, в соответствии со ст. 146, 153, 162
НК РФ, руководствуясь ст. 95, 124-127 АПК РФ, суд решил:
в иске ООО "Экспертиза финансов" к МНС РФ о признании
недействительной строки 4.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость отказать.
Председательствующий
Прудникова В.Г.
Члены суда:
Чебурашкина Н.П.
Матюшенкова Ю.Л.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
г. Москва
1 октября 2001 г. N КА-А40/5468-01
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе
председательствующего Фоминой Е.А., судей Латыповой Р.Р., Агапова
М.Р., при участии в заседании от МНС РФ Киракозова Р.С. (дов. от
13.06.2001 N 18-3-02/1078), от заявителя Карпова К.Б. (дов. от
26.09.2001 б/н (в деле), рассмотрев кассационную жалобу ООО
"Экспертиза финансов" на решение от 24.07.2001 по делу
N А40-11858/01-107-145 Арбитражного суда г. Москвы (судьи
Прудникова В.Г., Чебурашкина Н.П., Матюшенкова Ю.Л.) установил:
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 24.07.2001 ООО
"Экспертиза финансов" отказано в иске к Министерству РФ по налогам
и сборам (МНС РФ) о признании недействительной строки 4.1
декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной
приказом МНС РФ от 27.11.2000 N БГ-3-03/407.
Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что строка 4.1
декларации по НДС соответствует действующему налоговому
законодательству и не нарушает права и интересы налогоплательщика.
При этом суд сослался на ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 162
НК РФ.
В апелляционном порядке дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе ООО "Экспертиза финансов" просит об
отмене вышеназванного судебного акта по основаниям нарушения
арбитражным судом норм материального права: п. 1, 5 ст. 38, п. 1
ст. 53, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 146 НК РФ.
Проверив материалы дела, выслушав представителя заявителя,
поддержавшего доводы кассационной жалобы, представителя МНС РФ,
возражавшего против отмены обжалуемого судебного акта, считая его
законным и обоснованным, суд кассационной инстанции не находит
оснований к отмене решения Арбитражного суда г. Москвы от
24.07.2001 по делу А40-11858/01-107-145, вынесенного в
соответствии с требованиями закона.
Согласно строке 4.1 декларации по НДС, утвержденной приказом
МНС РФ от 27.11.2000 N БГ-3-03/407, налогоплательщик обязан
декларировать в качестве налогообложения суммы авансовых и иных
платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или
выполнения работ (услуг).
Отказывая ООО "Экспертиза финансов" в иске о признании
названной строки декларации по НДС недействительной, суд полно и
тщательно исследовал все обстоятельства дела, оценил в
совокупности собранные по делу доказательства и пришел к
правильному выводу о том, что декларирование сумм авансовых
платежей, полученных за услуги, которые еще не были оказаны
налогоплательщиком, соответствует п. 5 ст. 68, п. 1 ст. 39,
подпункту 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 154 НК РФ.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом
обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по
реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Согласно положениям п. 1 ст. 53 НК РФ стоимостной
характеристикой объекта налогообложения является налоговая база.
Пунктом 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что
при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации
товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов
налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных
товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или)
натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Согласно п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ налоговая база по
НДС, определяемая в соответствии со ст. 153-158 НК РФ,
определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных
в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания
услуг.
Таким образом, обложение налогом на добавленную стоимость
авансовых платежей, полученных в счет предстоящего выполнения
услуг, прямо предусмотрено ст. 146, 153, 162 НК РФ,
устанавливающими порядок исчисления НДС.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. 175, 177
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Федеральный арбитражный суд Московского округа постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 24.07.2001 по делу
N А40-11858/01-107-145 оставить без изменения, кассационную жалобу
- без удовлетворения.
Председательствующий
Фомина Е.А.
Судьи
Латыпова Р.Р.
Агапов М.Р.
|