По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТВЕЧАЕТ НА ВОПРОСЫ
ЧИТАТЕЛЕЙ БЮЛЛЕТЕНЯ "НАЛОГИ И БИЗНЕС"
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ВОПРОС. Какие документы необходимо будет представлять для
получения социальных льгот?
ОТВЕТ. Подтверждающими документами, которые необходимо
представить в налоговую инспекцию для получения социального
вычета, могут являться справки установленного образца об оплате
медицинских услуг, копии договоров с медицинскими учреждениями на
оказание соответствующих услуг по лечению, корешки приходных
ордеров, кассовые документы.
В заявлении налогоплательщика или ином документе необходимо,
чтобы были указаны реквизиты лицензии данного медицинского
учреждения (или копии лицензии или иного документа, подтверждающие
статус учебного заведения, или копия лицензии на осуществление
медицинской деятельности медицинского учреждения).
О ЛЬГОТАХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ВОПРОС. Какой порядок предоставления стандартных вычетов
работнику по новому месту работы?
ОТВЕТ. В соответствии со статьей 218 Налогового кодекса
установлено, что в случае начала работы налогоплательщика не с
первого месяца календарного года налоговые вычеты на "себя" и на
детей предоставляются по новому месту работы с учетом дохода,
полученного с начала налогового периода по прежнему месту работы,
где ему предоставлялись такие вычеты. При этом сумма полученного
дохода подтверждается справкой, выданной налоговым агентом по
установленной форме 2-НДФЛ.
Сумма же налога в соответствии п. 3 ст. 226 НК исчисляется
без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других
налоговых агентов, и удержанных ими сумм налога.
ВОПРОС. Какой порядок предоставления родителям стандартного
налогового вычета на ребенка, учащегося дневной формы обучения,
если ребенку в середине года исполняется 24 года?
ОТВЕТ. В соответствии с п. 4 ст. 218 Налогового кодекса
стандартный налоговый вычет на детей предоставляется родителям до
месяца, в котором их доход (по ставке 13 процентов), исчисленный
нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного
года), превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором
указанный доход превысил эту сумму, данный налоговый вычет не
применяется.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения
ребенка и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг
18-летнего возраста, либо 24-летнего возраста учащимися дневной
формы обучения (аспирантами, ординаторами, студентами,
курсантами). Данный налоговый вычет предоставляется за период
обучения ребенка в учебном заведении, включая академический
отпуск.
При окончании учебного заведения такими учащимися, не
достигшими возраста 24 лет, предоставление налоговых вычетов
прекращается с месяца, следующего за окончанием учебного
заведения.
В случае если в течение налогового периода стандартные
налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись
работодателем или были предоставлены в меньшем размере, то по
окончании календарного года на основании заявления
налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и
документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым
органом производится перерасчет налоговой базы и излишне
уплаченная сумма налога подлежит возврату.
ВОПРОС. Если работник - житель блокадного Ленинграда
устроился на работу в сентябре и до этого в этом году нигде не
работал, то каков порядок предоставления ему стандартного
налогового вычета?
В соответствии со статьей 218, главой 23 Налогового кодекса
при определении размера налоговой базы налогоплательщики - лица,
находившиеся в Ленинграде в период блокады в годы Великой
Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года
(независимо от срока пребывания), имеют право на получение
стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый
месяц налогового периода (календарного года).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются
налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового
периода, в течение которого отношения между работником и
работодателем определялись трудовым договором или контрактом (см.
Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения
главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового
кодекса, приложение к приказу МНС России от 29.11.2000
N БГ-3-08/415).
В тех случаях, когда в течение налогового периода стандартные
налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были
предоставлены в меньшем размере, то по окончании календарного года
на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой
декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты,
налоговым органом производится перерасчет налоговой базы и излишне
уплаченная сумма налога подлежит возврату.
ВОПРОС. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет
родителям на содержание ребенка, являющегося студентом вечерней
или заочной формы обучения?
ОТВЕТ. В п. 1 ст. 218 Налогового кодекса содержится
перечисление категорий учащихся дневной формы обучения, являющихся
аспирантами, ординаторами, студентами, курсантами.
Поэтому налоговый вычет не предоставляется на содержание
ребенка, являющегося студентом вечерней или заочной формы
обучения.
ВОПРОС. Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты
работнице, которая находится в отпуске по уходу за ребенком?
Ответ. В соответствии со статьей 218 Налогового кодекса
стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц
налогового периода в порядке, указанном в данной статье.
Работница, которая состоит в трудовых отношениях с
организацией и находится в отпуске по уходу за ребенком (до
достижения 3-х лет), имеет право получать полагающиеся ей вычеты
на себя и на детей в общеустановленном кодексом порядке.
ВОПРОС. Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты на
ребенка, если он обучается в профтехучилище?
ОТВЕТ. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка
(детей), предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса,
производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на
каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора,
студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или)
супругов, опекунов или попечителей.
Поэтому данный вычет распространяется в том числе и на детей
- учащихся дневной формы обучения в профессионально-технических
учебных заведениях.
ВОПРОС. Если родители в разводе и оба не состоят в
зарегистрированном браке, то могут ли они пользоваться удвоенным
стандартным вычетом на ребенка?
ОТВЕТ. Если оба родителя разведены и не состоят в
зарегистрированном браке, то в соответствии с Налоговым кодексом
они признаются одинокими родителями и соответственно имеют право
на стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере (600
руб. ежемесячно), при условии участия в содержании ребенка (см.
примеры 1 и 2 п. 2 раздела IV Методических рекомендаций налоговым
органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических
лиц" Налогового кодекса, утвержденных приказом Министерства РФ по
налогам и сборам от 29.11.2000 N БГ-3-08/415).
ВОПРОС. Какие льготы по налогу на доходы физических лиц имеют
ветераны подразделений особого риска?
ОТВЕТ. Главой 23 Налогового кодекса для многих
налогоплательщиков - физических лиц предусмотрены налоговые
льготы, в том числе и для ветеранов подразделений особого риска,
принимавших непосредственное участие в испытании ядерного оружия,
сборке ядерных зарядов, ликвидации радиационных аварий на ядерных
установках надводных и подводных кораблей и других военных
объектах.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 кодекса лица, принимавшие
участие в ядерных испытаниях, имеют право уменьшить налоговую базу
на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц или
36000 руб. за календарный год.
В соответствии со ст. 226 кодекса такой стандартный вычет
предоставляется налогоплательщику независимо от суммы его дохода,
исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, в
отношении которого предусмотрена 13-процентная ставка налога.
ВОПРОС. На какую льготу по налогу на доходы физических лиц
имеет право работник предприятия, ранее проживавший в зоне с
льготным социально-экономическим статусом, подвергшейся
радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС?
ОТВЕТ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса
физическое лицо, эвакуированное из зоны отчуждения Чернобыльской
АЭС и переселенное из зоны отселения либо выехавшее в добровольном
порядке из указанных зон, имеет право на получение стандартного
налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового
периода или за весь календарный год в размере 6000 руб.
ВОПРОС. Какие документы необходимы для получения льготы
гражданам, перенесшим лучевую болезнь или другие заболевания,
связанные с радиационным воздействием, и ставшим инвалидами, по
месту работы?
ОТВЕТ. Таким налогоплательщикам для получения соответствующей
льготы по налогу на доходы физических лиц необходимо иметь
удостоверения граждан, перенесших лучевую болезнь или другие
заболевания, связанные с радиационным воздействием и ставших
инвалидами, выданные Минатомом России на основании заключения
экспертного совета в порядке, предусмотренном Положением
Госкомчернобыля России от 22.03.1993 N ВД-8-1278 (п. 6 и 10
Положения).
Заместитель начальника отдела
налогообложения доходов физических лиц
Управления МНС России
по Санкт-Петербургу
В.Шман
|