По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТВЕЧАЕТ НА ВОПРОСЫ
ЧИТАТЕЛЕЙ БЮЛЛЕТЕНЯ "НАЛОГИ И БИЗНЕС"
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ВОПРОС. Какие приняты новые нормы командировочных расходов и
расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных
лиц и как их учитывать в целях налогообложения доходов физлиц?
ОТВЕТ. В настоящее время установлены новые нормы
командировочных расходов как на территории России, так и за ее
рубежом.
Приказом Минфина РФ от 6 июля 2001 года N 49н "Об изменении
норм возмещения командировочных расходов на территории Российской
Федерации" установлены следующие нормы возмещения командировочных
расходов, которые вводятся в действие с 1 января 2002 года.
Так, оплата найма жилого помещения производится по
фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами,
но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии подтверждающих
документов расходы по найму жилья возмещаются в размере 12 рублей
в сутки. Оплата же суточных будет составлять 100 рублей за каждый
день нахождения в командировке.
Зарегистрирован данный приказ в Минюсте РФ 2 августа 2001
года N 2836. Опубликован в "Российской газете", N 149 от 7 августа
2001 года.
Уточняю, что в целях исчисления налога на доходы физических
лиц не подлежат налогообложению в пределах норм только суточные.
Оплата же проезда и жилья не облагается налогом в пределах
фактически израсходованных и документально подтвержденных
расходов. Причем с этого года эти положения по оплате проезда и
жилья также распространяются и на проезд на такси в аэропорт или
вокзал, но только в местах отправления или пересадок.
Такой же порядок оплаты командировочных расходов применяется
к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или
административном подчинении организации, а также членам совета
директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим
или выезжающим для участия в заседании совета директоров,
правления или другого аналогичного органа этой компании.
Приказом Минфина РФ от 11 июля 2001 года N 51н "Об
установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого
помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных
стран" также установлены новые размеры предельных норм, которые, в
отличие от сказанных, уже действуют с 1 июля 2001 года.
Зарегистрирован данный приказ в Минюсте РФ 1 августа 2001
года N 2832. Опубликован в "Российской газете" N 149 от 7 августа
2001 года.
Также приняты новые нормы расходов на прием и обслуживание
иностранных делегаций и отдельных лиц. Вступают в действие они с 1
января 2002 года.
Установлены они приказом Минфина РФ от 6 июля 2001 года N 50н
"Об уточнении норм расходов на прием и обслуживание" в следующих
размерах:
- оплата питания (в сутки на одного человека) - до 470 руб.;
- оплата (на одного участника) завтрака, обеда, ужина или
другого аналогичного мероприятия, связанного с официальным
приемом;
- делегаций, возглавляемых министрами и лицами аналогичных
рангов, членами парламентов - до 630 руб.;
- других делегаций - до 520 руб.;
- буфетное обслуживание во время переговоров, мероприятий
культурной программы (на одного человека в день, включая
переводчика и сопровождающего) - до 25 руб.;
- культобслуживание (на одного человека в день, включая
переводчика и сопровождающего) - до 125 руб.;
- бытовое обслуживание и прочие расходы (на одного члена
делегации в день) - до 23 руб.;
оплата труда переводчика (по счетам организаций - в час) - до
100 руб.;
- приобретение сувениров (памятных подарков) с российской
символикой:
- для руководителя делегации - до 440 руб.;
- для членов делегации - до 230 руб.
Зарегистрирован данный приказ в Минюсте РФ 2 августа 2001
года N 2835. Опубликован в "Российской газете" N 149 от 7 августа
2001 года.
ВОПРОС. Какая новая форма справки утверждена для получения
социальных налоговых вычетов и порядок ее предоставления?
ОТВЕТ. Напомню, что физические лица в соответствии со ст. 219
Налогового кодекса с 1 января 2001 года имеют право на получение,
в том числе социальных, налоговых вычетов по доходам, облагаемым
по ставке 13 процентов. Эти налоговые вычеты предоставляются
только налоговыми органами по окончании налогового периода, т. е.
календарного года, на основании подаваемой декларации о доходах. К
таким вычетам относятся при определенных условиях и суммы расходов
граждан за услуги по лечению и приобретению медикаментов.
При исчислении налоговой базы налоговым органом могут быть
приняты к зачету суммы, уплаченные налогоплательщиком в
календарном году за услуги по лечению, предоставленные ему
медицинскими учреждениями, а также уплаченные за услуги по лечению
супруга или супруги, своих родителей или своих детей в возрасте до
18 лет в медицинских учреждениях России.
Также принимаются к зачету суммы в размере стоимости
медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых
налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма такого социального налогового вычета может быть
предоставлена в пределах 25000 рублей. По дорогостоящим видам
лечения в медицинских учреждениях России сумма налогового вычета
принимается в размере фактически произведенных расходов.
Все это будет предоставляться в соответствии с перечнями,
утверждаемыми Правительством РФ. Такие перечни уже утверждены
постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 года N 201 "Об
утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов
лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации,
лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных
средств налогоплательщика учитываются при определении суммы
социального налогового вычета". Опубликованы они в "Российской
газете", N 59 от 24 марта 2001 года.
Теперь, в целях обеспечения реализации данного постановления
Правительства, совместным приказом Министерства здравоохранения РФ
N 289 и Министерством РФ по налогам и сборам N БГ-3-04/256 от 25
июля 2001 года "О реализации Постановления Правительства
Российской Федерации от 19 марта 2001 года N 201 "Об утверждении
перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в
медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных
средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств
налогоплательщика учитываются при определении суммы социального
налогового вычета" утверждены:
- единая форма справки об оплате медицинских услуг для
представления в налоговые органы;
- инструкция по учету, хранению и заполнению данной справки;
- порядок выписки лекарственных средств, назначенных лечащим
врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных
средств, размер стоимости которых учитывается при определении
суммы социального налогового вычета.
Данный приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 13 августа 2001
года N 2874. Опубликован в "Российской газете" N 169 от 31 августа
2001 года (разослан в налоговые органы письмом МНС РФ от 15
августа 2001 года N ВБ-6-04/624).
Таким образом, теперь учреждения здравоохранения должны
выдать справки об оплате медицинских услуг по установленной форме
для представления их в налоговые органы, с целью получения
гражданами социального налогового вычета.
ВОПРОС. Какие изменения и дополнения в главе 23 НК произошли
в этом году?
ОТВЕТ. Напомню, что несмотря на то, что с момента принятия
главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового
кодекса РФ прошло уже более полугода, законодателями внесено уже
четыре пакета изменений и дополнений в порядок налогообложения
доходов физических лиц. Так как Налоговый кодекс - закон прямого
действия, то никакие инструкции по его применению издаваться не
будут.
1. Федеральным законом N 166-ФЗ от 29.12.2000 "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации", в том числе в главу 23 "Налог на доходы
физических лиц", внесены определенные изменения и уточнения в
порядок исчисления данного налога. Опубликованы эти изменения в
"Российской газете" от 31.12.2000. В соответствии со ст. 3
названного закона они так же, как и глава 23 НК, вступили в силу с
1 января 2001 года.
2. Следующие изменения и дополнения в главу 23 внесены
Федеральным законом РФ от 24 марта 2001 года N 33-ФЗ в Федеральный
закон от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ, который регулирует порядок
введения в действие части второй Налогового кодекса по вопросам
порядка налогообложения доходов физических лиц, полученных от
продажи ценных бумаг.
Опубликован названный закон в изданиях "Собрание
законодательства РФ" от 26 марта 2001 года N 13 ст. 1147,
"Парламентская газета" N 56 от 27 марта 2001 года, "Российская
газета" N 60 от 27 марта 2001 г. В соответствии со статьей 3 этого
закона новый порядок вступил в силу по истечении месяца со дня его
официального опубликования, т. е. после 28 апреля 2001 года. Это
затронуло прежде всего порядок налогообложения доходов граждан,
получаемых от операций с ценными бумагами.
Начиная с этого времени налоговому агенту при покупке у
физических лиц ценных бумаг и выплате соответствующего дохода
предоставлено право у источника выплаты дохода принимать к зачету
фактические документально подтвержденные затраты физического лица
по приобретении таких ценных бумаг.
3. Федеральным законом РФ от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ внесены
отдельные изменения и дополнения в главу 23 "Налог на доходы
физических лиц" части второй Налогового кодекса. Опубликован этот
закон в "Российской газете" от 2 июня 2001 года (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001,
N 1, ст. 18) и вступил в силу по истечении одного месяца со дня
его официального опубликования, т. е. с 3 июля 2001 года.
Данные изменения затронули порядок налогообложения доходов
граждан, получаемых по операциям с ценными бумагами, и по
облигациям государственных займов РФ, пенсионным денежным вкладам
в банках и от выигрышей в игорном бизнесе.
При этом необходимо обратить внимание, что действия двух
названных разделов закона (пункты 3 и 5 статьи 1 закона, кроме
первого раздела о порядке налогообложения доходов граждан,
получаемых по операциям с ценными бумагами и второго -
налогообложения пенсионных денежных вкладов в банках)
распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2001
года.
4. Очередные, четвертые по счету, изменения действующего
налогового законодательства установлены Федеральным законом
N 110-ФЗ от 6 августа 2001 года "О внесении изменений и дополнений
в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов
(положений актов) законодательства Российской Федерации".
Опубликован этот закон в "Российской газете" от 9 августа 2001
года.
Обращаю внимание, что вступает он в силу с 1 января 2002
года. Наряду с тем, что в соответствии с данным законом со
следующего года изменяется порядок налогообложения прибыли, также
меняется и порядок налогообложения некоторых положений главы 23
"Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса,
в том числе в части налогообложения доходов граждан, полученных
ими в виде дивидендов.
Заместитель начальника отдела
налогообложения доходов физических лиц
Управления МНС России
по Санкт-Петербургу
В.Шман
|