По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
На вопросы налогоплательщиков отвечает главный
госналогинспектор Управления МНС России
по Санкт-Петербургу
Вера Владимировна Климова
ВОПРОС. Наша организация занимается розничной торговлей и
находится на упрощенной системе налогообложения. Должны ли мы
выделять НДС в платежных поручениях при оплате товаров, если
покупатель работает по обычной системе налогообложения и вместе с
накладными выставляет нам счета-фактуры на товары?
ОТВЕТ. Пунктом 4 статьи 168 главы 21 "Налог на добавленную
стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом
изменений и дополнений) установлено, что в расчетных документах, в
том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с
аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах,
соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
В платежных поручениях, которые выписывает покупатель, должна
выделяться сумма НДС, выделенная продавцом. Порядок оформления
расчетных документов распространяется на всех покупателей
независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет.
ВОПРОС. Благотворительный фонд не ведет коммерческую
деятельность. Необходимо ли вести книгу учета поступающих
счетов-фактур?
ОТВЕТ. "Правила ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при
расчетах по налогу на добавленную стоимость", утвержденные
постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000
N 914 (с учетом дополнений и изменений), распространяются только
на плательщиков налога на добавленную стоимость. Поэтому
организации, не являющиеся плательщиками налога на добавленную
стоимость, не должны вести книгу покупок.
Однако обращаем Ваше внимание, что в соответствии со статьей
17 Закона Российской Федерации от 21.11.96 N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете" организации обязаны хранить первичные учетные
документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую
отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с
правилами организации государственного архивного дела, но не менее
пяти лет.
Таким образом, счета-фактуры, полученные вашим фондом от
покупателей, должны храниться не менее 5 лет.
ВОПРОС. Наша организация арендует помещение. Арендная плата
установлена КУГИ согласно расчету. В договоре НДС не выделен.
Однако КУГИ требует уплаты НДС сверх установленной ставки. Просим
разъяснить, правомерно ли районное КУГИ увеличило нам арендную
плату на сумму налога на добавленную стоимость?
ОТВЕТ. Согласно пункту 1 статьи 146 главы 21 "Налог на
добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (с
учетом изменений и дополнений) услуги по предоставлению в аренду
федерального (муниципального) имущества признаются объектом
обложения НДС.
Пунктом 3 статьи 161 НК РФ установлено, что арендатор
федерального (муниципального) имущества является налоговым
агентом, который обязан исчислить, удержать из доходов,
уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую
сумму налога.
Таким образом, перечислять арендодателю арендную плату с
учетом НДС арендатор не должен.
Учитывая, что в договоре стоимость арендной платы
сформирована без НДС, при исчислении Вами налога, как налоговым
агентом, должна применяться ставка НДС 20%.
ВОПРОС. Все наличные расчеты (с индивидуальными
предпринимателями и физическими лицами) за реализованные товары
(работы, услуги) должны осуществляться с применением
контрольно-кассовых машин. Должна ли в кассовом чеке выделяться
отдельной строкой сумма налога на добавленную стоимость?
ОТВЕТ. Пунктом 1 статьи 168 главы 21 "Налог на добавленную
стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (учетом
изменений и дополнений) установлено, что при реализации товаров
(работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу)
реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате
покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму
налога.
Согласно пункту 4 вышеназванной статьи кодекса в расчетных
документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение
средств с аккредитива, первичных учетных документах и в
счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной
строкой.
Пунктом 7 статьи 168 кодекса установлено, что только при
реализации товаров за наличный расчет организациями
(предприятиями) розничной торговли и общественного питания, а
также другими организациями, выполняющими работы и оказывающими
платные услуги непосредственно населению, требования,
установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению
расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются
выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной
документ установленной формы.
Глава 21 НК РФ не содержит обязательного требования, чтобы в
чеках ККМ НДС в обязательном порядке указывался отдельной строкой.
Обращаем Ваше внимание, что при приобретении товаров, расчеты
за которые осуществлены наличными денежными средствами, при
отсутствии в чеке ККМ отдельной строкой выделенной суммы НДС у
покупателя не возникает права на налоговые вычеты.
|