По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 3 июля 2002 г. N 02-05/11156
(в ред. ПИСЬМА Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
от 10.07.2003 N 03-06/14168)
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по Санкт-Петербургу направляет для использования в работе
разъяснения по организациям, применяющим упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности:
1. В Налоговом кодексе Российской Федерации (с учетом
изменений и добавлений, внесенных Федеральным законом РФ от
29.05.2002 N 57-ФЗ) не содержится прямого указания на порядок, в
котором следует восстанавливать суммы налога на добавленную
стоимость организациям, переходящим на упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, по остаткам товаров,
имеющимся в организации на момент перехода.
С учетом изменившихся требований НК РФ при переходе
организации к применению упрощенной системы налогообложения, учета
и отчетности предъявленную бюджету сумму НДС, приходящуюся на
остатки товаров, которые будут реализованы в период применения
упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, следует
восстановить в последнем налоговом (месячном или квартальном)
периоде перед переходом на упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности (п. 8 ст. 145 НК РФ в новой редакции).
2. Налог на добавленную стоимость, уплаченный с авансов до
перехода на упрощенную систему налогообложения, в случае
реализации товаров (работ, услуг) в период применения упрощенной
системы налогообложения не подлежит возмещению из бюджета, так как
после получения патента организация не признается плательщиком
налога на добавленную стоимость и в соответствии со статьей 80
Налогового кодекса Российской Федерации не представляет в
налоговый орган декларацию по НДС.
(п. 2 - в ред. Письма УМНС РФ по Санкт-Петербургу от 10.07.2003
N 03-06/14168)
3. Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты,
предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании
счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и оформленных в
соответствии со статьей 169 НК РФ.
Согласно статье 346.11 части 26.2 НК РФ организации,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
плательщиками налога на добавленную стоимость.
Учитывая изложенное, при реализации товаров, принадлежащих
комитенту, применяющему упрощенную систему налогообложения и не
выставляющему в соответствии с постановлением Правительства
Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении правил
ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг
покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную
стоимость" счета-фактуры, комиссионер, применяющий общепринятую
систему налогообложения, должен исчислить НДС и выставить
комитенту счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения. Этот
счет-фактура регистрируется в установленном порядке у комиссионера
в книге продаж.
В ситуации, когда комитент применяет общепринятую систему
налогообложения, а комиссионер находится на упрощенной системе
налогообложения, комитент выставляет счет-фактуру на сумму
реализации с выделенным НДС, а комиссионер при дальнейшей
реализации товара выписывает счет-фактуру от своего имени на
сумму, указанную в счете-фактуре комитента (с выделением НДС), но
при этом у комиссионера не возникает обязанности по исчислению и
уплате НДС.
(п. 3 - в ред. Письма УМНС РФ по Санкт-Петербургу от 10.07.2003
N 03-06/14168)
4. При переходе от применения упрощенной системы
налогообложения к общеустановленной НДС по остаткам товаров для
перепродажи, числящийся на балансовом счете 41 вместе со
стоимостью товаров, на счет 19 не переносится и к налоговым
вычетам не принимается.
(п. 4 - в ред. Письма УМНС РФ по Санкт-Петербургу от 10.07.2003
N 03-06/14168)
5. Учитывая изложенное в пунктах 1-4 данного письма, в 2002
году не применяются разъяснения, ранее излагавшиеся в п. Б ответа
на вопрос 7, в ответах на вопросы 8 и 9 письма ГНИ по
Санкт-Петербургу от 31.07.1998 за N 02-05/9483.
6. УМНС России по Санкт-Петербургу также сообщает, что
положения, изложенные в девятом абзаце письма УМНС России по
Санкт-Петербургу от 29.04.2002 за N 02-05/7717, не применяются в
связи с разъяснением в п. 2 письма МНС России от 04.06.2002 за
N 22-1-15/801-Ф491.
Зам. руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы РФ I ранга
В.Б.Пустошный
|