По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 17 июля 2002 г. N 02-05/12119
В связи с изменениями, внесенными Законом РФ N 57-ФЗ от
29.05.2002 в порядок исчисления налоговой базы переходного периода
(статья 10 Закона РФ N 110-ФЗ), до утверждения новой формы
налоговой декларации по налогу на прибыль все налогоплательщики
(как перешедшие с 01.01.2002 на определение доходов и расходов по
методу начисления, так и на определение доходов и расходов по
кассовому методу) заполняют только лист 12 "Расчет N 1 налога на
прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при
формировании налоговой базы" в следующем порядке.
--------------T-----------------------------------------------------
|Номер строки|Перечень показателей (ст. 10 Закона РФ N 110-ФЗ от|
|"Расчета N 1|06.08.2001 в редакции Закона РФ N 57-ФЗ), включаемых|
|налога на|в строки листа 12 |
|прибыль орга-+-----------------------------T----------------------+
|низаций с|По организациям с 01.01.2002|По организациям с|
|сумм, которые|года, определяющим доходы и|01.01.2002 года,|
|ранее не учи-|расходы по методу начисления |определяющим доходы и|
|тывались при| |расходы по кассовому|
|формировании | |методу |
|налоговой ба-| | |
|зы" (лист 12| | |
|налоговой | | |
|декларации по| | |
|налогу на| | |
|прибыль) | | |
+-------------+-----------------------------+----------------------+
| 010 |Дебиторская задолженность по|Задолженность по полу-|
| |состоянию на 31.12.2001 за|ченным авансам, кото-|
| |реализованные, но не оплачен-|рая ранее не учитыва-|
| |ные товары (работы, услуги),|лась при формировании|
| |имущественные права, а также|налогооблагаемой базы|
| |выручка от реализации, опре-|по налогу на прибыль|
| |деленная в соответствии со|(абзац 3 пункта 9 ст.|
| |статьей 249 НК РФ, которая| 10) |
| |ранее не учитывалась при фор-| |
| |мировании налогооблагаемой| |
| |прибыли (пп. 1 п. 1 ст. 10) | |
+-------------+-----------------------------+----------------------+
| 020 |Себестоимость реализованных,| |
| |но не оплаченных по состоянию| |
| |на 31.12.2001 товаров (работ,| |
| |услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 10),| |
| |которая относится к выручке,| |
| |отраженной по строке 010| |
| |листа N 12 | |
+-------------+-----------------------------+----------------------+
| 030 |Доходы, предусмотренные|Доходы, предусмотрен-|
| |подпунктами 2-6 пункта 1|ные абзацами 4 пункта|
| |статьи 10, в частности: |пункта 9 статьи 10, в |
| |а) санкции за нарушение|частности: |
| |договорных обязательств |неиспользованные на|
| |б) неиспользованные на|01.01.2002 остатки ре-|
| |01.01.2002 остатки резервов,|зервов, отчисления в|
| |отчисления в которые в соот-|которые в соответствии|
| |ветствии с законодательством|с законодаетльством РФ|
| |РФ до вступления в силу 25 |до вступления в силу|
| |главы НК РФ уменьшали налого-|25 главы НК РФ умень-|
| |облагаемую прибыль |шали налогооблагаемую |
| |прибыль |прибыль |
| |в) отрицательные разницы от| |
| |переоценки ценных бумаг, ко-| |
| |торые до 01.01.2002 учитыва-| |
| |лись при исчислении налогооб-| |
| |лагаемой прибыли | |
+-------------+-----------------------------+----------------------+
| 040 |Расходы предусмотренные под-| |
| |пунктами 4-7 пункта 2 статьи| |
| |10, в частности: | |
| |а) санкции за нарушение| |
| |договорных обязательств | |
| |б) положительные разницы от| |
| |переоценки ценных бумаг, ко-| |
| |торые до 01.01.2002 учитыва-| |
| |лись при исчислении налогооб-| |
| |лагаемой прибыли | |
| |в) суммы, образовавшиеся от| |
| |изменения размеров обязатель-| |
| |ств и требований по финансо-| |
| |вым инструментам срочных сде-| |
| |лок, если такие суммы не учи-| |
| |тывались при исчислении нало-| |
| |гооблагаемой прибыли до| |
| |01.01.2002. | |
| |Суммы расходов будущих перио-| |
| |дов (пп. 3 п. 2 ст. 10), ко-| |
| |торые с 01.01.2002 подлежат| |
| |единовременному списанию в| |
| |состав расходов | |
+-------------+-----------------------------+----------------------+
| 050 |Остаточная стоимость на 01.01.2002 (пп. 3 п. 2,|
| |абзацы 7-9 пункта 9 статьи 10): |
| |а) объектов основных средств, введенных в|
| |эксплуатацию до вступления в силу 25 главы НК РФ,|
| |первоначальная (восстановительная) стоимость которых|
| |составляет менее 10000 руб. или срок эксплуатации|
| |которых менее 12 месяцев, |
| |б) нематериальных активов, которые в соответствии с|
| |25 главой НК РФ с 01.01.2002 подлежат|
| |единовременному списанию либо не учитываются в целях|
| |налогообложения в качестве нематериальных активов, |
| |в) малоценных и быстроизнашивающихся предметов,|
| |переданных в эксплуатацию, |
| |г) нематериальных активов,| |
| |первоначальная стоимость| |
| |которых менее 10000 рублей| |
| |или срок эксплуатации которых| |
| |менее 12 месяцев | |
+-------------+-----------------------------+----------------------+
| 060 |Не заполняется |
+-------------+----------------------------------------------------+
|220, 170, 320|Сумма налога на прибыль, подлежащего к уплате с|
| |налоговой базы переходного периода по сроку 28 июля|
| |2002 г. |
+-------------+----------------------------------------------------+
| 230, 240, |Не заполняется |
| 250, 280, | |
| 290, 300, | |
| 330, 340, | |
| 350 | |
+-------------+----------------------------------------------------+
|070-210, 260,|Наименование строк соответствует содержанию Закона|
|310 |РФ N 57-ФЗ от 29.05.2002 |
L-------------+-----------------------------------------------------
Управление МНС России по Санкт-Петербургу обращает ваше
внимание на то, что расчет налоговой базы переходного периода не
является способом исправления допущенных налогоплательщиком до
01.01.2002 ошибок в исчислении налоговой базы по налогу на
прибыль. Исправление ошибок в исчислении налоговой базы за
предыдущие налоговые (отчетные) периоды производится путем сдачи
уточненной налоговой декларации за период, в котором допущена
ошибка (ст. 54 НК РФ).
Доведите вышеизложенное до налогоплательщиков.
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы I ранга
В.Б.Пустошный
|