По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 21 августа 2002 г. N 05-20/14232
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по Санкт-Петербургу направляет для использования в работе
разъяснения МНС РФ от 14.08.2002 N 04-1-09/888 - АА417.
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Санкт-Петербургу
государственный советник
налоговой службы РФ III ранга
В.И.Красавин
ПРИЛОЖЕНИЕ
к письму
УМНС РФ по Санкт-Петербургу
от 21.08.2002 N 05-20/14232
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 14 августа 2002 г. N 04-1-09/888-АА417
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
рассмотрело Ваше письмо и сообщает следующее.
1. Статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) установлен порядок определения налоговой базы,
исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными
бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным
активом по которым являются ценные бумаги.
Пунктами 3 и 8 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено, что
организации, являющиеся источником выплаты дохода
налогоплательщикам - физическим лицам во исполнение договора на
брокерское обслуживание, договора доверительного управления на
рынке ценных бумаг, договора комиссии или поручения на совершение
операций купли-продажи ценных бумаг в пользу налогоплательщика,
признаются налоговыми агентами, обязанными определить налоговую
базу, исчислить, удержать из денежных средств налогоплательщика и
уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц с доходов,
полученных от совершения названных операций.
При этом налогоплательщику, получающему доходы во исполнение
названных договоров, заключенных в его пользу, не предоставлено
право выбора уплаты налога у источника выплаты дохода или при
подаче налоговой декларации. Налогоплательщик лишь вправе
воспользоваться у источника выплаты дохода имущественным налоговым
вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса,
в случае если его расходы на приобретение ценных бумаг не могут
быть подтверждены документально. Вычет в размере фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов в этом
случае налогоплательщику не предоставляется.
Если физическое лицо - продавец самостоятельно заключает
договора купли-продажи ценных бумаг, принадлежащих ему на праве
собственности, уплата налога с суммы полученного дохода, в том
числе с предоставлением имущественного налогового вычета,
предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, или
вычета в размере фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, производится в соответствии с подпунктом
2 пункта 1 статьи 228 Кодекса и пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса по
окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком
налоговой декларации в налоговый орган.
Учитывая изложенное, организации, производящие выплату
денежных средств физическим лицам во исполнение договора на
брокерское обслуживание на рынке ценных бумаг, договора
доверительного управления, договора комиссии, договора поручения,
иного договора в пользу налогоплательщика - физического лица,
исполняют обязанности налоговых агентов в соответствии со статьей
214.1 Кодекса.
В случае заключения организацией - покупателем договоров
(сделок) купли-продажи ценных бумаг непосредственно с продавцами
ценных бумаг - физическими лицами уплата налога с полученных
доходов производится на основании статьи 228 Кодекса.
Для сведения сообщаем, что при продаже ценных бумаг,
находящихся в собственности налогоплательщика три года и более,
имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта
1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в сумме, полученной
налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
2. Согласно статье 815 Гражданского кодекса Российской
Федерации вексель удостоверяет ничем не обусловленное
обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе
плательщика выплатить при наступлении предусмотренного векселем
срока полученные взаймы денежные суммы.
Таким образом, вексель представляет собой денежное
обязательство и не может отождествляться с денежными средствами.
В случае продажи векселя или предъявления векселя к оплате
векселедателю полученная работником денежная сумма будет являться
его доходом от реализации ценных бумаг, порядок налогообложения
которого рассматривается в статьях 214.1 и 220 Кодекса.
Следовательно, если срок предъявления векселя к оплате -
следующий календарный год, значит, физическое лицо получит доход в
том календарном году, в котором произошла оплата акций векселем.
Дополнительно сообщаем, что валютные операции могут
осуществляться на территории Российской Федерации с соблюдением
требований Закона Российской Федерации от 09.10.92 N 3615-1 "О
валютном регулировании и валютном контроле".
Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой подлежат
налогообложению на общих основаниях, поскольку они не поименованы
в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, перечисленных в
статье 217 Кодекса.
Государственный советник
налоговой службы III ранга
С.Х.Аминев
|