По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
В.В.Климова, главный государственный налоговый
инспектор отдела косвенных налогов
Управления МНС России по Санкт-Петербургу
ВОПРОС. Наша организация до 01.04.2002 применяла упрощенную
систему налогообложения. В марте 2002 года был отгружен товар.
С 01.04.2002 организация перешла на традиционную систему
ведения бухгалтерского учета. В апреле 2002 года были получены
деньги за товар, отгруженный в марте этого же года.
Нужно ли уплачивать НДС с этой выручки?
ОТВЕТ. В соответствии с федеральным законодательством
организации-субъекты малого предпринимательства, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не
являются плательщиками НДС.
По товарам, отгруженным в периоде, когда организация не
является плательщиком НДС, накладные выставляются без НДС. Поэтому
при поступлении оплаты за такие товары в периоде, когда
организация перешла на традиционную систему ведения бухгалтерского
учета, исчисление и уплата НДС не производятся.
По товарам, полученным в период работы на УСН, а
реализованным в период ведения бухгалтерского учета по
традиционной системе, налоговая база для НДС должна определяться в
соответствии пунктом 1 статьи 154 главы 21 "Налог на добавленную
стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом
изменений и дополнений).
ВОПРОС. Организация приобретает товары у белорусского
поставщика. На основании какого документа делается запись в книге
покупок?
ОТВЕТ. С 1 июля 2001 года во взаимной торговле с Республикой
Беларусь сохраняется существовавший до 1 июля 2001 года порядок
взимания налога на добавленную стоимость и акцизов,
предусмотренный статьей 13 Федерального закона от 05.08.2000
N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах".
В соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных
и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при
расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными
постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000
N 914, плательщики налога на добавленную стоимость при совершении
операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых
налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом,
ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок.
Составление счетов-фактур по товарам, ввозимым на территорию
Российской Федерации с территории государств - участников СНГ, в
том числе Республики Беларусь, указанным порядком не
предусмотрено.
В связи с этим возмещение (зачет) налога на добавленную
стоимость, уплаченного за товары белорусскому поставщику, возможно
только при условии выделения сумм налога отдельной строкой в
первичных и расчетных документах.
Учитывая вышеизложенное, основанием для записи в книге
покупок являются первичные бухгалтерские документы, подтверждающие
приобретение этих товаров у белорусского поставщика.
ВОПРОС. Организация приобрела право собственности на
приватизированные нежилые помещения в результате вторичной
купли-продажи на основании договора. ГУ "ЖА Калининского
административного района" на основании распоряжения КУГИ
настаивает на передаче на баланс нашей организации выкупленного
нежилого помещения. При передаче этих помещений на наш баланс
возникает ли у нашей организации объект налогообложения по НДС?
ОТВЕТ. Согласно статье 39 Налогового кодекса Российской
Федерации реализацией товаров, работ или услуг признается передача
на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или
услугами) права собственности на товары, результатов выполненных
работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг
одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим
кодексом, передача права собственности на товары, результатов
выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг
одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Учитывая, что при передаче ГУ "ЖА Калининского
административного района" на баланс ООО "Неда" ранее выкупленных
нежилых помещений не происходит перехода права собственности, то
такая передача не признается реализацией.
На основании вышеизложенного передача на баланс ООО "Неда"
ранее выкупленных ею нежилых помещений не облагается НДС.
ВОПРОС. Наша организация занимается передачей в лизинг
техники с заключением со страховыми компаниями договоров на
страхование имущества, сдаваемого в лизинг, и на страхование
предпринимательского риска при невыплате регулярных лизинговых
платежей. Подлежат ли обложению НДС у нашей организации получаемые
страховые выплаты?
ОТВЕТ. Статьей 38 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации (с учетом изменений и дополнений) установлено, что
объектами налогообложения могут являться операции по реализации
товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость
реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо
иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую
характеристики, с наличием которого у налогоплательщика
законодательство о налогах и сборах связывает возникновение
обязанности по уплате налога.
Учитывая, что передача в лизинг имущества, как объект
налогообложения, имеет стоимостную, количественную и физическую
характеристики, то на основании статьи 146 кодекса лизинговые
платежи подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 162 кодекса установлено, что
полученные страховые выплаты по договорам страхования риска
неисполнения договорных обязательств контрагентом
страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства
предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг),
реализация которых признается объектом налогообложения в
соответствии со статьей 146 кодекса, включаются в налоговую базу.
На основании вышеизложенного получаемые ООО "Компания"
Агропромлизинг ЛО" страховые выплаты по договорам страхования
риска за неисполнение договорных обязательств должны включаться в
налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
ВОПРОС. АП "Станция профилактической дезинсекции" для ЖЭК и
ГРЭП (РЖА) выполняет услуги по проведению дезинсекции и
дератизации. Освобождаются ли от обложения НДС вышеназванные
услуги?
ОТВЕТ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 149
Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений и
дополнений) установлено, что от налога не освобождаются
санитарно-эпидемиологические услуги, оказываемые организациями, за
исключением санитарно-эпидемиологических услуг, финансируемых из
бюджета.
Основанием для освобождения от налога
санитарно-эпидемиологических услуг и деятельности по проведению
дезинфекционных, дезинсекционных и дератизационных услуг,
финансируемых из бюджета, являются:
- наличие лицензии,
- договор на оказание санитарно-эпидемиологических услуг с
указанием источника финансирования,
- справка финансового органа об открытии финансирования
санитарно-эпидемиологических услуг.
Комитет финансов Администрации Санкт-Петербурга письмом от
05.04.2002 N 06-26/3041-1 сообщил, что услуги по дезинсекции и
дератизации жилищного фонда оказываются АП "Станция
профилактической дезинсекции" по тарифам, согласованным с
Комитетом экономики и промышленной политики и Комитетом финансов,
и не финансируются из бюджета Санкт-Петербурга.
Учитывая вышеизложенное, оказываемые АП "Станция
профилактической дезинсекции" для ЖЭК и ГРЭП (РЖА) услуги по
проведению дезинсекции и дератизации подлежат обложению НДС в
общеустановленном порядке.
|