По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 28 октября 2002 г. N 16-05/18367
О НАПРАВЛЕНИИ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
В ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЕ "ПРИМЕРА РАСЧЕТА НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ С УЧЕТОМ СУММ НАЛОГА, ВЫПЛАЧЕННЫХ
ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЗАСЧИТЫВАЕМЫХ
В УПЛАТУ НАЛОГА СОГЛАСНО СПЕЦИАЛЬНОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
(РАСЧЕТУ), ПРИНЯТОЙ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ"
Управление МНС России по Санкт-Петербургу направляет для
использования в практической работе "Пример расчета налога на
прибыль с учетом сумм налога, выплаченных за пределами Российской
Федерации и засчитываемых в уплату налога согласно специальной
декларации (расчету), принятой налоговым органом", разработанный
МНС России и полученный на семинаре по вопросам применения
положений главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций",
состоявшемся 17-18 октября 2002 года на базе пансионата
"Подмосковье".
Налоговая декларация о доходах, полученных российской
организацией от источников за пределами РФ, утверждена приказом
МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-23/23 и доведена до инспекций письмом
от Управления МНС России по Санкт-Петербургу от 04.03.2002
N 16-05/3702.
Инструкция по заполнению названной налоговой декларации
утверждена приказом МНС РФ от 07.08.2002 N БГ-3-23/420 и доведена
до инспекций письмом Управления от 04.09.2002 N 16-05/15054.
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Санкт-Петербургу
Б.А.Григорьев
ПРИЛОЖЕНИЕ
к письму
УМНС РФ по Санкт-Петербургу
от 28.10.2002 N 16-05/18367
ПРИМЕР РАСЧЕТА
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С УЧЕТОМ СУММ НАЛОГА,
ВЫПЛАЧЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ЗАСЧИТЫВАЕМЫХ В УПЛАТУ НАЛОГА СОГЛАСНО СПЕЦИАЛЬНОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТУ), ПРИНЯТОЙ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ЗА _______________________________ 200__ Г.
отчетный (налоговый) период
(руб.)
----------------------------------T--------T---------T------------
| Показатели | Код | За | За |
| | строки |I квартал|I полугодие|
| | | 2002 г. | 2002 г. |
+---------------------------------+--------+---------+-----------+
|............... | | | |
+---------------------------------+--------+---------+-----------+
|Сумма исчисленного налога на при-| 250 | 1000 | 3000 |
|быль - всего | | | |
+---------------------------------+--------+---------+-----------+
|Сумма начисленных авансовых пла-| 290 | 500 | 1700 <*> |
|тежей за отчетный (налоговый) пе-| | | |
|риод - всего | | | |
+---------------------------------+--------+---------+-----------+
|Сумма налога, выплаченная за пре-| 330 | 300 | 500 <**> |
|делами Российской Федерации и| | | |
|засчитываемая в уплату налога| | | |
|согласно специальной декларации| | | |
|(расчету), принятой налоговым| | | |
|органом | | | |
+---------------------------------+--------+---------+-----------+
|Сумма налога на прибыль к доплате| 370 | 200 | 800 |
|- всего (строка 250-строка| | | |
|290-строка 330, если строка 250| | | |
|больше суммы строк 290 и 330),| | | |
|(строка 380+строка 390+строка| | | |
|400) | | | |
+---------------------------------+--------+---------+-----------+
|Сумма налога на прибыль к умень-| 410 | - | - |
|шению - всего (строка 250-строка| | | |
|290-строка 330, если строка 250| | | |
|меньше суммы строк 290 и 330),| | | |
|(строка 420+строка 430+строка| | | |
|440) | | | |
+---------------------------------+--------+---------+-----------+
|Сумма ежемесячных авансовых пла-| 450 | 1000 | 2000 |
|тежей на _____ квартал 200_ года| | | |
|- всего (строка 250-строка 250| | | |
|декларации за предыдущий отчетный| | | |
|период) | | | |
L---------------------------------+--------+---------+------------
Авансовые платежи на II квартал 2002 года исходя из
декларации за I квартал 2002 года должны быть рассчитаны исходя из
следующего:
<*> - 1700 руб. = 1000 + (1000 - 300), где:
1000 - ежемесячные авансовые платежи на II квартал исходя из
фактически полученной прибыли I квартала;
(1000 - 300) = сумма налога, исчисленная к поступлению в
бюджет на территории Российской федерации.
<**> - 500 руб. - это сумма налога, выплаченная за пределами
Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно
специальной декларации (расчету), принятой налоговым органом,
нарастающим итогом с начала текущего налогового периода.
Авансовые платежи (строка 450) на II квартал (1000 руб.) и
III квартал (2000 руб. = 3000 - 1000) 2002 года исходя из
декларации за I полугодие 2002 года должны быть рассчитаны исходя
из суммы налога за II квартал 2002 года без учета сумм налога,
выплаченных за пределами Российской Федерации и засчитываемых в
уплату налога.
|