По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
АДМИНИСТРАЦИЯ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА
КОМИТЕТ ФИНАНСОВ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 31 октября 2002 г. N 74-р
ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ РАЗМЕРА СТАВКИ ПРОЦЕНТОВ, НАЧИСЛЯЕМЫХ
НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА НА СУММУ
ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
В целях установления единого методического подхода при
определении ставки процентов, начисляемых налоговым органом
Санкт-Петербурга на сумму инвестиционного налогового кредита при
заключении договора о предоставлении инвестиционного налогового
кредита:
1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по
определению ставки процентов при заключении договора о
предоставлении инвестиционного налогового кредита.
2. Оценку финансового состояния организации-претендента
осуществлять отделу крупных проектов и финансового анализа
Комитета финансов.
3. Контроль за исполнением распоряжения оставляю за собой.
Председатель
Комитета финансов
В.Ю.Кротов
ПРИЛОЖЕНИЕ
к распоряжению
Комитета финансов
от 31.10.2002 N 74-р
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ СТАВКИ ПРОЦЕНТОВ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ
ДОГОВОРА О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО
НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
1. Общие положения
1.1. Настоящие Методические рекомендации по определению
ставки процентов при заключении договора о предоставлении
инвестиционного налогового кредита (далее - Методика) разработаны
для реализации утвержденного распоряжением председателя Комитета
финансов от 06.08.2002 N 56-р Положения об инвестиционном
налоговом кредите (далее - Положение) в целях определения ставки
процентов, начисляемых налоговым органом Санкт-Петербурга на сумму
инвестиционного налогового кредита (далее - ставка процентов).
1.2. Целью данных Методических рекомендаций является
установление единого подхода при определении ставки процентов на
основе:
- итоговой оценки финансового состояния
организации-претендента;
- срока действия договора о предоставлении инвестиционного
налогового кредита;
- размера налоговых поступлений в бюджет Санкт-Петербурга от
реализации проекта в расчете на один рубль предоставленного
инвестиционного налогового кредита.
1.3. Все понятия и термины, применяемые в настоящей Методике,
соответствуют понятиям и терминам, используемым в Положении.
2. Оценка финансового состояния организации-претендента
Основным критерием при определении ставки процентов является
итоговая оценка финансового состояния организации-претендента. В
соответствии с настоящей Методикой итоговая оценка финансового
состояния организации-претендента проводится на основе анализа
показателей, характеризующих финансовую устойчивость, ликвидность
и рентабельность организации-претендента.
Итоговая оценка финансового состояния организации-претендента
проводится в целях определения ставки процентов и не является
комплексным анализом финансового состояния.
2.1. Источники информации
2.1.1. Расчет показателей финансового состояния
осуществляется на основе информации, представленной в следующей
бухгалтерской отчетности организации-претендента:
- форма N 1 "Бухгалтерский баланс";
- форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках".
2.1.2. Анализ текущего финансового состояния
организации-претендента проводится на основе информации,
представленной в бухгалтерской отчетности организации-претендента,
указанной в пункте 2.1 Методики, на последнюю отчетную дату перед
заключением договора о предоставлении инвестиционного налогового
кредита.
2.1.3. Анализ динамики финансового состояния
организации-претендента проводится на основе информации,
представленной в годовой бухгалтерской отчетности
организации-претендента, указанной в пункте 2.1 Методики, за
последние 3 года.
2.2. Анализ финансовой устойчивости организации-претендента
2.2.1. Под финансовой устойчивостью организации-претендента
понимается обеспеченность организации-претендента собственным
капиталом и зависимость от заемных источников финансирования своей
деятельности.
2.2.2. Анализ финансовой устойчивости организации-претендента
проводится на основе следующих показателей:
----------------------T----------T-------------------------------------
| Наименование |Обозначе- | Порядок расчета (по данным формы |
| показателя |ние | N 1 "Бухгалтерский баланс") |
+---------------------+----------+------------------------------------+
|Разница между собст-| (СОС-ЗЗ) |[(490 ст. - 244 ст. - 252 ст.) + 590|
|венными оборотными| |ст. - (190 ст. + 230 ст.)] - [210|
|средствами и величи-| |ст. + 220 ст. - 215 ст.] |
|ной запасов и затрат | | |
+---------------------+----------+------------------------------------+
|Разница между функци-|(ФК - ЗЗ) |[(490 ст. - 244 ст. - 252 ст.) + 590|
|онирующим капиталом и| |ст. - 190 ст.] - [210 ст. + 220 ст.|
|величиной запасов и| |- 215 ст.] |
|затрат | | |
+---------------------+----------+------------------------------------+
|Разница между величи-|(ВОИ - ЗЗ)|[(490 ст. - 244 ст. - 252 ст.) + 590|
|ной основных источни-| |ст. + 610 ст. - 190 ст.] - [210 ст.|
|ков формирования за-| |+ 220 ст. - 215 ст.] |
|пасов, затрат и вели-| | |
|чиной запасов и зат-| | |
|рат | | |
+---------------------+----------+------------------------------------+
|Коэффициент финансо-|КФА |[490 ст. - 244 ст. - 252 ст.] / 700|
|вой автономии | |ст. |
+---------------------+----------+------------------------------------+
|Коэффициент обеспе-|КОСС |[(490 ст. - 244 ст. - 252 ст.) -|
|ченности собственными| |(190 ст. + 230 ст.)] / 290 ст. |
|средствами | | |
+---------------------+----------+------------------------------------+
|Коэффициент независи-|КНЗ |[(490 ст. - 244 ст. - 252 ст.) + 590|
|мости в части форми-| |ст. - (190 ст. + 230 ст.)] / [210|
|рования запасов | |ст. + 220 ст. - 215 ст.] |
+---------------------+----------+------------------------------------+
|Коэффициент маневрен-|КМ |[(490 ст. - 244 ст. - 252 ст.) + 590|
|ности | |ст. - (190 ст. + 230 ст.)] / [(490|
| | |ст. - 244 ст. - 252 ст.) + 590 ст.] |
+---------------------+----------+------------------------------------+
|Чистые активы |ЧА |[110 ст. + 120 ст. + 130 ст. + 140|
| | |ст. + 150 ст. + 220 ст. + 230 ст. +|
| | |240 ст. + 250 ст. + 260 ст. + 270|
| | |ст.] - [450 ст. + 510 ст. + 610 ст.|
| | |+ 620 ст. + 630 ст. + 650 ст. + 660|
| | |ст.] |
L---------------------+----------+-------------------------------------
2.2.3. В зависимости от результатов расчета показателей,
указанных в пункте 2.2.2 Методики, определяется степень финансовой
устойчивости организации-претендента:
-------------T----------------------------------------------------
|Наименование| Степень финансовой устойчивости |
|показателя +-------------T-------------T-----------------------+
| |абсолютная | нормальная | низкая |
+------------+-------------+-------------+-----------------------+
|(СОС-ЗЗ) |положительное|отрицательное| отрицательное |
| | значение | значение | значение |
+------------+-------------+-------------+-----------------------+
|(ФК-ЗЗ) |положительное|положительное| отрицательное |
| | значение | значение | значение |
+------------+-------------+-------------+-----------------------+
|(ВОИ-ЗЗ) |положительное|положительное| положительное |
| | значение | значение | значение |
+------------+-------------+-------------+-----------------------+
|КФА |более 0,8 |от 0,5 до 0,8|от 0,1 до 0,5 |
+------------+-------------+-------------+-----------------------+
|КОСС |более 1,0 |от 0,3 до 1,0|от 0,1 до 0,3 |
+------------+-------------+-------------+-----------------------+
|КНЗ |более 2,0 |от 1,0 до 2,0|от 0,1 до 0,5 |
+------------+-------------+-------------+-----------------------+
|КМ |более 1,0 |от 0,4 до 1,0|от 0,1 до 0,4 |
+------------+-------------+-------------+-----------------------+
|ЧА |больше устав-|соответствует|положительное значение,|
| |ного капитала|уставному ка-|меньше уставного капи-|
| | |питалу |тала, но на предыдущую|
| | | |отчетную дату значение|
| | | |ЧА не меньше размера|
| | | |уставного капитала |
L------------+-------------+-------------+------------------------
2.2.4. В зависимости от отраслевой принадлежности, рода
деятельности, стадии развития или влияния сезонности на
деятельность организации-претендента значение отдельных
показателей финансовой устойчивости может не учитываться.
2.3. Анализ ликвидности организации-претендента
2.3.1. Под ликвидностью организации-претендента понимается
способность организации-претендента своевременно и в полном объеме
погашать свои обязательства.
2.3.2. Анализ ликвидности организации-претендента проводится
на основе следующих показателей:
-----------------------T-------T-------------------------------------
| Наименование |Обозна-| Порядок расчета (по данным формы |
| показателя |чение | N 1 "Бухгалтерский баланс") |
+----------------------+-------+------------------------------------+
|Коэффициент покрытия|КП |[290 ст. - 230 ст. - 244 ст. - 252|
|(общей ликвидности) | |ст. - 246 ст.] / [690 ст. - 640 ст.|
| | |- 650 ст.] |
+----------------------+-------+------------------------------------+
|Коэффициент быстрой|КБЛ |[241 ст. + 242 ст. + 215 ст. + 250|
|ликвидности | |ст. + 260 ст.] / [690 ст. - 640 ст.|
| | |- 650 ст.] |
+----------------------+-------+------------------------------------+
|Коэффициент абсолютной|КСЛ |260 ст. / [690 ст. - 640 ст. - 650|
|(срочной)ликвидности | |ст.] |
L----------------------+-------+-------------------------------------
2.3.3. В зависимости от результатов расчета показателей,
указанных в пункте 2.3.2, определяется степень ликвидности
организации-претендента:
-------------T----------------------------------------------------
|Наименование| Степень ликвидности |
|показателя +-----------------T---------------T-----------------+
| | абсолютная | нормальная | низкая |
+------------+-----------------+---------------+-----------------+
|КП | более 1,5 | от 1,2 до 1,5 | от 1,0 до 1,2 |
+------------+-----------------+---------------+-----------------+
|КБЛ | более 0,7 | от 0,5 до 0,7 | от 0,3 до 0,5 |
+------------+-----------------+---------------+-----------------+
|КСЛ | более 0,4 | от 0,3 до 0,4 | от 0,2 до 0,3 |
L------------+-----------------+---------------+------------------
2.3.4. При наличии обоснованных данных о том, что часть
задолженности организации-претендента перед бюджетом в
соответствии с действующим законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах подлежит зачету, возмещению или возврату при
расчете всех показателей, указанных в пункте 2.3.2, необходимо
уменьшить знаменатель на эту сумму.
2.3.5. При наличии обоснованных данных о том, что
хозяйственная деятельность организации-претендента осуществляется
через дочернее или зависимое общество, при расчете показателя КБЛ,
указанного в пункте 2.3.2 Методики, необходимо увеличить числитель
на сумму задолженности дочернего или зависимого общества (243 ст.
форма N 1 "Бухгалтерский баланс").
2.3.6. При наличии в активе организации-претендента
высоколиквидных ценных бумаг при расчете показателя КСЛ,
указанного в пункте 2.3.2 Методики, необходимо увеличить числитель
на сумму краткосрочных финансовых вложений бумаг (253 ст. форма
N 1 "Бухгалтерский баланс").
2.4. Анализ рентабельности организации-претендента
2.4.1. Под рентабельностью организации-претендента понимается
общая эффективность хозяйственной деятельности
организации-претендента.
2.4.2. Анализ рентабельности организации-претендента
проводится на основе следующих показателей:
----------------------T-------T-------------------------------------
| Наименование |Обозна-| Порядок расчета (по данным формы |
| показателя |чение | N 2 "Отчет о прибылях и убытках") |
+---------------------+-------+------------------------------------+
|Рентабельность реали-|РРП |прирост 190 ст. / прирост 010 ст. |
|зации продукции | | |
+---------------------+-------+------------------------------------+
|Рентабельность основ-|РОД |прирост 140 ст. / прирост [010 ст. +|
|ной деятельности | |060 ст. + 080 ст. + 090 ст. + 120|
| | |ст.] |
+---------------------+-------+------------------------------------+
|Рентабельность финан-|РФД |прирост 190 ст. / прирост [010 ст. +|
|сово-хозяйственной | |060 ст. + 080 ст. + 090 ст. + 120|
|деятельности | |ст. + 170 ст.] |
L---------------------+-------+-------------------------------------
2.4.3. В зависимости от результатов расчета показателей,
указанных в пункте 2.4.2 Методики, определяется степень
рентабельности организации-претендента:
-------------T----------------------------------------------------
|Наименование| Степень рентабельности в процентах |
| показателя +------------------T------------------T-------------+
| | абсолютная | нормальная | низкая |
+------------+------------------+------------------+-------------+
|РРП | более 15,0 | от 5,0 до 15,0 |от 0,0 до 5,0|
+------------+------------------+------------------+-------------+
|РОД | более 20,0 | от 5,0 до 20,0 |от 0,0 до 5,0|
+------------+------------------+------------------+-------------+
|РФД | более 20,0 | от 5,0 до 20,0 |от 0,0 до 5,0|
L------------+------------------+------------------+--------------
2.4.4. При отсутствии основной деятельности у
организации-претендента за анализируемый период значение отдельных
показателей рентабельности может не учитываться при определении
степени рентабельности организации-претендента.
2.5. Итоговая оценка организации-претендента
2.5.1. В целях определения ставки процентов под итоговой
оценкой организации-претендента понимается определение финансового
состояния организации-претендента на основе анализа финансовой
устойчивости, платежеспособности, ликвидности и рентабельности,
проведенного в соответствии с методикой, указанной в пунктах 2.2,
2.3 и 2.4 Методики.
2.5.2. После анализа текущего финансового состояния
организации-претендента, проведенного в соответствии с пунктом
2.1.2 Методики, необходимо провести анализ динамики финансового
состояния организации-претендента в соответствии с пунктом 2.1.3
Методики с целью установления положительной или отрицательной
динамики финансового состояния организации-претендента.
Динамика финансового состояния организации-претендента
признается отрицательной в том случае, если на протяжении всего
анализируемого периода сохраняется хотя бы одно из следующих
условий:
- понижается степень финансовой устойчивости;
- понижается ликвидность;
- понижается рентабельность.
В противном случае динамика финансового состояния
организации-претендента признается положительной.
2.5.3. При наличии положительной динамики финансового
состояния, в зависимости от результатов проведенного анализа
финансового состояния, определяется итоговая оценка финансового
состояния организации-претендента:
-------------T----------------------------------------------------
|Финансовое | Критерий оценки |
|состояние +------------------T--------------T-----------------+
|организации-|степень финансовой| степень | степень |
|претендента | устойчивости | ликвидности | рентабельности |
+------------+------------------+--------------+-----------------+
| |абсолютная |абсолютная | абсолютная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |абсолютная |абсолютная | нормальная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |абсолютная |нормальная | абсолютная |
| +------------------+--------------+-----------------+
|отличное |нормальная |абсолютная | абсолютная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |абсолютная |абсолютная | низкая |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |абсолютная |нормальная | нормальная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |абсолютная |низкая | абсолютная |
+------------+------------------+--------------+-----------------+
| |нормальная |абсолютная | нормальная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |нормальная |нормальная | абсолютная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |нормальная |нормальная | нормальная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |абсолютная |нормальная | низкая |
| +------------------+--------------+-----------------+
|хорошее |нормальная |абсолютная | низкая |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |абсолютная |низкая | нормальная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |нормальная |нормальная | низкая |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |нормальная |низкая | абсолютная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |низкая |абсолютная | абсолютная |
+------------+------------------+--------------+-----------------+
| |нормальная |низкая | нормальная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |низкая |абсолютная | нормальная |
| +------------------+--------------+-----------------+
|удовлетвори-|абсолютная |низкая | низкая |
|тельное +------------------+--------------+-----------------+
| |низкая |нормальная | абсолютная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |низкая |нормальная | нормальная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |нормальная |низкая | низкая |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |низкая |абсолютная | низкая |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |низкая |нормальная | низкая |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |низкая |низкая | абсолютная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |низкая |низкая | нормальная |
| +------------------+--------------+-----------------+
| |низкая |низкая | низкая |
L------------+------------------+--------------+------------------
2.5.4. При наличии отрицательной динамики финансового
состояния, в зависимости от результатов проведенного анализа
финансового состояния, определяется итоговая оценка финансового
состояния организации-претендента:
-------------T----------------------------------------------------
|Финансовое | Критерий оценки |
|состояние +--------------------T-------------T----------------+
|организации-| степень финансовой | степень | степень |
|претендента | устойчивости | ликвидности | рентабельности |
+------------+--------------------+-------------+----------------+
| |абсолютная | абсолютная |абсолютная |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |абсолютная | абсолютная |нормальная |
| +--------------------+-------------+----------------+
|отличное |абсолютная | нормальная |абсолютная |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |нормальная | абсолютная |абсолютная |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |абсолютная | абсолютная |низкая |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |абсолютная | нормальная |нормальная |
+------------+--------------------+-------------+----------------+
| |абсолютная | низкая |абсолютная |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |нормальная | абсолютная |нормальная |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |нормальная | нормальная |абсолютная |
| +--------------------+-------------+----------------+
|хорошее |нормальная | нормальная |нормальная |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |абсолютная | нормальная |низкая |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |нормальная | абсолютная |низкая |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |абсолютная | низкая |нормальная |
+------------+--------------------+-------------+----------------+
| |нормальная | нормальная |низкая |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |нормальная | низкая |абсолютная |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |низкая | абсолютная |абсолютная |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |нормальная | низкая |нормальная |
| +--------------------+-------------+----------------+
|удовлетвори-|низкая | абсолютная |нормальная |
|тельное +--------------------+-------------+----------------+
| |абсолютная | низкая |низкая |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |низкая | нормальная |абсолютная |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |низкая | нормальная |нормальная |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |нормальная | низкая |низкая |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |низкая | абсолютная |низкая |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |низкая | нормальная |низкая |
| +--------------------+-------------+----------------+
| |низкая | низкая |абсолютная |
L------------+--------------------+-------------+-----------------
2.5.5. Итоговая оценка финансового состояния
организации-претендента отражается в экспертизе инвестиционного
проекта, которая проводится в соответствии с пунктом 3.9
Положения.
2.5.6. Если значение показателей финансового состояния
организации-претендента, указанных в пунктах 2.2.2, 2.3.2 и 2.4.2
Методики, не предусмотрено пунктами 2.2.3, 2.3.3 и 2.4.3 Методики
соответственно, то итоговая оценка финансового состояния
признается неудовлетворительной.
2.5.7. Если итоговая оценка финансового состояния
организации-претендента не может быть определена пунктами 2.5.3 и
2.5.4 Методики, то итоговая оценка финансового состояния
признается неудовлетворительной.
2.5.8. В случае признания итоговой оценки финансового
состояния организации-претендента неудовлетворительной готовится
заключение о нецелесообразности предоставления инвестиционного
налогового кредита, что в соответствии с пунктом 4.2 Положения
является основанием для отказа в предоставлении инвестиционного
налогового кредита.
3. Определение ставки процентов
3.1. Ставка процентов определяется на основе итоговой оценки
финансового состояния организации-претендента с учетом срока
действия договора о предоставлении инвестиционного налогового
кредита:
+---------------------------------------------------------------+++--
| По налогу на прибыль организаций-претендентов |
+----------T----------------------------------T---------------------+
|Финансовое| Срок действия договора | Ставка процентов |
|состояние | о предоставлении ИНК | (в долях от ставки |
|организа- | | рефинансирования |
|ции-пре- | | Центрального банка |
|тендента | |Российской Федерации)|
+----------+----------------------------------+---------------------+
| |до двух лет включительно | 0,500 |
|отличное +----------------------------------+---------------------+
| |от двух до пяти лет включительно | 0,550 |
+----------+----------------------------------+---------------------+
| |до двух лет включительно | 0,600 |
|хорошее +----------------------------------+---------------------+
| |от двух до пяти лет включительно | 0,650 |
+----------+----------------------------------+---------------------+
|удовлетво-|до двух лет включительно | 0,700 |
|рительное +----------------------------------+---------------------+
| |от двух до пяти лет включительно | 0,750 |
+----------+----------------------------------+---------------------+
| По налогу на имущество организаций-претендентов |
+----------T----------------------------------T---------------------+
|Финансовое| Срок действия договора | Ставка процентов |
|состояние | о предоставлении ИНК (лет) | (в долях от ставки |
|организа- | | рефинансирования |
|ции-пре- | | Центрального банка |
|тендента | |Российской Федерации)|
+----------+----------------------------------+---------------------+
| |до двух лет включительно | 0,125 |
| +----------------------------------+---------------------+
|отличное |от двух до пяти лет включительно | 0,225 |
| +----------------------------------+---------------------+
| |от пяти до десяти лет включительно| 0,325 |
+----------+----------------------------------+---------------------+
| |до двух лет включительно | 0,425 |
| +----------------------------------+---------------------+
|хорошее |от двух до пяти лет включительно | 0,525 |
| +----------------------------------+---------------------+
| |от пяти до десяти лет включительно| 0,700 |
+----------+----------------------------------+---------------------+
| |до двух лет включительно | 0,800 |
|удовлетво-+----------------------------------+---------------------+
|рительное |от двух до пяти лет включительно | 0,900 |
| +----------------------------------+---------------------+
| |от пяти до десяти лет включительно| 1,000 |
L----------+----------------------------------+----------------------
3.2. Ставка процентов, определенная в соответствии с пунктом
3.1 Методики, может быть уменьшена или увеличена на основании
оценки налоговых поступлений в бюджет Санкт-Петербурга от
реализации проекта в расчете на один рубль предоставленного
инвестиционного налогового кредита в пределах, установленных
Законом Санкт-Петербурга от 12.07.2002 N 316-28 "Об инвестиционном
налоговом кредите", но не более чем на 0,05 ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
3.3. Указанная в пункте 3.2 Методики оценка налоговых
поступлений в бюджет Санкт-Петербурга от реализации проекта в
расчете на один рубль предоставленного инвестиционного налогового
кредита производится в соответствии с пунктом 3.9 Положения и
отражается в экспертизе инвестиционного проекта.
3.4. При заключении договора о предоставлении инвестиционного
налогового кредита устанавливается ставка процентов, определенная
в соответствии с пунктами 3.1 и 3.2 Методики.
|