По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТВЕЧАЕТ НА ВОПРОСЫ
ЧИТАТЕЛЕЙ БЮЛЛЕТЕНЯ "НАЛОГИ И БИЗНЕС"
ВОПРОС. Согласно п. 3 статьи 161, п. 4 ст. 163 части второй
НК РФ налоговая база при начислении арендной платы за нежилые
помещения для органов государственной власти и управления
определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Как следует
заполнять графы 5-9 счета-фактуры, где не предусмотрена ставка
налога 16,67%?
ОТВЕТ. Пунктом 3 статьи 161 НК РФ установлены особенности
определения налоговой базы налоговыми агентами при аренде
федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ у
органов государственной власти, а именно - налоговая база
определяется как сумма аренды с учетом НДС.
Таким образом, счета-фактуры должны оформляться с учетом этой
особенности.
В соответствии с пунктом 4 ст. 164 НК РФ (в редакции
изменений, внесенных Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
при удержании налога налоговым агентом сумма налога определяется
расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное
отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100
процентов и увеличенной на соответствующий размер налоговой
ставки.
Учитывая изложенное, если стоимость арендной платы
сформирована с учетом НДС, в графе 7 счета-фактуры должна быть
указана налоговая ставка, рассчитанная по вышеуказанной формуле, а
сумма налога по графе 8 определяется как произведение графы 9 на
ставку, указанную в графе 7.
ВОПРОС. Подлежат ли обложению налогом на добавленную
стоимость пени и штрафы, которые арендатор по условиям договора
аренды обязан выплатить арендодателю в случае просрочки оплаты или
несоблюдения условий договора аренды?
ОТВЕТ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК
РФ в налоговую базу для исчисления НДС включаются полученные
суммы, связанные с расчетами по оплате реализованных товаров
(работ, услуг).
Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ услуги по предоставлению в
аренду федерального (муниципального) имущества признаются объектом
налогообложения НДС.
В связи с изложенным, суммы штрафов и пеней за неисполнение
арендатором условий, предусмотренных договором аренды по услугам
по предоставлению в аренду федерального (муниципального)
имущества, выручка по которым включается в облагаемый НДС оборот,
подлежит обложению налогом в момент их получения арендодателем.
ВОПРОС. Обязан ли предприниматель без образования
юридического лица, не являющийся плательщиком НДС (занимающийся
арбитражным управлением), представлять в ИМНС декларации по НДС?
ОТВЕТ. Арбитражный управляющий выполняет обязанности,
возложенные на него Федеральным законом от 08.01.1998 N 6-ФЗ "О
несостоятельности (банкротстве)", получая при этом вознаграждение
в размере, определяемом собранием кредиторов и утвержденном
арбитражным судом.
Из изложенного следует, что арбитражные управляющие
осуществляют полномочия, а также выполняют иные функции,
возложенные Федеральным законом "О несостоятельности
(банкротстве)", что в соответствии со статьей 39 НК РФ не
признается реализацией работ, услуг, в связи с чем обязательство
по уплате НДС у них не возникает.
Учитывая изложенное, при осуществлении только названной
деятельности обязанность по исчислению, уплате и представлению
налоговой декларации по НДС отсутствует в связи с отсутствием
объекта налогообложения.
Главный госналогинспектор
отдела косвенных налогов
УМНС России по СПб
Т.Тихомирова
|