По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
Прокуратура Российской Федерации
ПРОКУРОР САНКТ-ПЕТЕРБУРГА
ПРОТЕСТ
от 21 января 2003 г. N 7-06-03
НА ЗАКОН САНКТ-ПЕТЕРБУРГА "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
22.11.2000 Законодательным Собранием Санкт-Петербурга принят
Закон Санкт-Петербурга "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности".
В соответствии со ст. 1 названного Закона Санкт-Петербурга со
дня введения единого налога на вмененный доход для определенных
видов деятельности на территории Санкт-Петербурга с плательщиков
этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные
фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19, 20, 21 Закона
Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации", за исключением государственной пошлины; таможенных
пошлин и других таможенных платежей; лицензионных и
регистрационных сборов; налога на приобретение транспортных
средств; налога на владельцев транспортных средств; земельного
налога; налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте; подоходного налога,
уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими
предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, с любых доходов, за исключением полученных при осуществлении
предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3
данного Закона Санкт-Петербурга; удержанных сумм подоходного
налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы
от источника Российской Федерации в случаях, когда
законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена
обязанность по удержанию налога у источников выплат.
Положения ст. 1 данного Закона Санкт-Петербурга с 01.01.2003
вступили в противоречие с федеральным законодательством по
следующим основаниям.
Согласно ст. 3 Федерального закона "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а
также о признании утратившими силу отдельных актов
законодательства Российской Федерации" признан утратившим силу с
01.01.2003 Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Таким образом, с 01.01.2003 следует руководствоваться
положениями главы 26.3 Налогового кодекса РФ, которая
устанавливает единый порядок налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно пункту 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ уплата
организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога
на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении
операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на
добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
налога на имущество предприятий (в отношении имущества,
используемого для ведения предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом) и единого социального налога.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога
предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в
отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым
налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в
отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно
налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж,
осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в
отношении имущества, используемого для осуществления
предпринимательской деятельности, указанной в пункте 2 данной
статьи) и единого социального налога с полученных доходов и сумм,
выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности,
облагаемой единым налогом.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Следовательно, названный Закон Санкт-Петербурга неправомерно
расширяет перечень налогов, которые могут не уплачивать
плательщики единого налога, включая такие федеральные налоги и
сборы, как акцизы, налог на операции с ценными бумагами, платежи
за пользование природными ресурсами, сбор за использование
наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их
основе слов и словосочетаний, плату за пользование водными
объектами, сборы за выдачу лицензий и право на производство и
оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции,
а также устанавливает, что с данных плательщиков не взимаются
платежи в государственные внебюджетные фонды, в том числе
страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.
Статья 2 указанного Закона Санкт-Петербурга содержит основные
понятия, используемые в данном Законе Санкт-Петербурга.
Положения ст. 2 Закона противоречат нормам ст. 346.27
Налогового кодекса РФ, поскольку содержат не соответствующие
налоговому законодательству понятия - розничной торговли,
мелкорозничной торговой сети, услуг общественного питания,
стационарного торгового места (точки), стационарной торговой
площади, работающего (специалиста), автотранспортных услуг, места
(точки) осуществления деятельности, общей площади, предприятия
общественного питания, рынка, нестационарного торгового места
(точки), площади торгового места (точки), маршрутного такси,
перевозки пассажиров на коммерческой основе, деятельности по сбору
лома цветных металлов.
В силу п. 3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ законами
субъектов Российской Федерации определяются порядок введения
единого налога на территории соответствующего субъекта Российской
Федерации; виды предпринимательской деятельности, в отношении
которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного
пунктом 2 данной статьи; значения корректирующего коэффициента
базовой доходности К2, учитывающего совокупность прочих
особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе
ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы,
величину доходов и иные особенности.
Поэтому введение Законодательным Собранием Санкт-Петербурга
понятий, не предусмотренных Налоговым кодексом РФ, является
превышением предоставленных Собранию федеральным законодательством
полномочий.
В соответствии со ст. 3 названного Закона Санкт-Петербурга
плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных
видов деятельности являются юридические лица и физические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
на территории Санкт-Петербурга в следующих сферах: оказание
предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию в квартирах
жилых домов; общественное питание (деятельность ресторанов, кафе,
баров, столовых и других точек общественного питания с
численностью работающих не более 5 человек); розничная торговля,
осуществляемая через палатки, лотки, столики и другие места
организации торговли, не имеющие стационарной торговой площади и
расположенные вне стационарных торговых площадей иных зданий и
(или) строений; оказание на коммерческой основе услуг по перевозке
пассажиров маршрутными такси; оказание автотранспортных услуг
предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100
человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по
перевозке пассажиров маршрутными такси; оказание услуг по
предоставлению открытых автомобильных стоянок; деятельность
организаций по сбору лома цветных металлов; оказание
предпринимателями бытовых услуг в соответствии с кодами
Общероссийского классификатора услуг населению (ОКУН):
011000-011410 (ремонт, окраска, пошив обуви), кроме кодов 011408 и
011409, при численности работающих не более 5 человек;
013000-013451 (ремонт и техническое обслуживание бытовой
радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов,
ремонт и изготовление металлоизделий), кроме кодов 013439,
013442-013449, при численности работающих не более 5 человек;
019300-019337 (услуги парикмахерских) при численности работающих
не более 8 человек.
Статья 3 указанного Закона Санкт-Петербурга противоречит
федеральному законодательству по следующим основаниям.
Согласно п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта
Российской Федерации в отношении следующих видов
предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг, в том
числе ремонта обуви и изделий из меха; ремонта металлоизделий;
ремонта одежды; ремонта часов и ювелирных изделий; ремонта и
обслуживания бытовой техники, компьютеров и оргтехники; услуг
прачечных, химчисток и фотоателье; услуг по чистке обуви; оказания
парикмахерских услуг; других видов бытовых услуг; оказания
ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли,
осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более
70 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации
торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых при
использовании зала площадью не более 70 квадратных метров;
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями,
использующими не более 20 автомобилей.
Следовательно, глава 26.3 Налогового кодекса РФ не
предусматривает возможности применения системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности в отношении указанных в Законе Санкт-Петербурга видов
предпринимательской деятельности: оказание предпринимателями услуг
по краткосрочному проживанию в квартирах жилых домов; оказание на
коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными
такси; оказание услуг по предоставлению открытых автомобильных
стоянок; деятельность организаций по сбору лома цветных металлов.
Кроме того, ст. 346.26 Налогового кодекса РФ не
предусматривает установленного Законом Санкт-Петербурга
ограничения по численности работающих в сфере общественного
питания, оказания автотранспортных услуг, а также оказания бытовых
услуг.
Пунктом 5 ст. 5 названного Закона Санкт-Петербурга
установлена базовая доходность по видам деятельности.
В силу п. 3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ законами
субъектов Санкт-Петербурга не может устанавливаться базовая
доходность.
Базовая доходность для исчисления суммы единого налога в
зависимости от вида предпринимательской деятельности установлена
п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.
Статьей 8 данного Закона Санкт-Петербурга установлены
значения коэффициента базовой доходности в зависимости от места
осуществления деятельности.
Вместе с тем в силу п. 3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ
законами субъектов Российской Федерации определяются только
значения корректирующего коэффициента базовой доходности,
учитывающего совокупность прочих особенностей ведения
предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров
(работ, услуг), сезонность, время работы, величина доходов и иные
особенности.
Пунктом 1 ст. 9 Закона Санкт-Петербурга установлены
коэффициенты базовой доходности К2 в зависимости от вида (типа) и
ассортимента реализуемых товаров, в частности, значения данного
коэффициента: для продукции, облагаемой акцизами, одежды из кожи и
меха, средств связи, кинотехники, а также принадлежностей к ним -
2; декоративной косметики - 1,7; средств коррекции зрения - 100.
Однако в соответствии с п. 7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ
значения корректирующего коэффициента К2 определяются субъектами
Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в
пределах от 0,1 до 1.
Статья 12 указанного Закона Санкт-Петербурга, устанавливающая
ставку единого налога в размере 20 процентов вмененного дохода,
противоречит ст. 346.31 Налогового кодекса РФ, в соответствии с
которой ставка единого налога устанавливается в размере 15
процентов вмененного дохода.
С учетом изложенного и руководствуясь ст. 23 Федерального
закона "О прокуратуре Российской Федерации", предлагаю:
1. Рассмотреть настоящий протест на ближайшем заседании
Законодательного Собрания Санкт-Петербурга и привести положения
ст. 1, 2, 3, 5, 8, 9, 12 Закона Санкт-Петербурга "О едином налоге
на вмененный доход для определенных видов деятельности" в
соответствие с требованиями федерального законодательства.
2. О результатах рассмотрения сообщить в прокуратуру города.
Прокурор Санкт-Петербурга
государственный советник
юстиции 2 класса
И.И.Сыдорук
|