По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 25 февраля 2003 г. N 16-05/3960
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
ЗА 2002 ГОД ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И ИМУЩЕСТВО
Управление Министерства РФ по налогам и сборам по
Санкт-Петербургу направляет рекомендации к отчетности иностранных
организаций по налогу на прибыль и имущество за 2002 год.
Налог на прибыль
В соответствии со ст. 307 НК РФ в состав годовой отчетности
иностранных организаций по налогу на прибыль включаются:
- налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной
организации;
- годовой отчет о деятельности иностранной организации,
осуществляемой через постоянное представительство в РФ.
С целью получения информации о деятельности иностранной
организации в Санкт-Петербурге и для контроля за правильностью
определения ее налогового статуса, а также исчисления и уплаты
налога на прибыль считаем необходимым представление отчета о
деятельности всеми иностранными организациями, осуществляющими
деятельность в Санкт-Петербурге через отделение.
1. Налоговая декларация иностранной организации
Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется
всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в
Санкт-Петербурге через отделение.
Статья 289 НК РФ устанавливает обязанность
налогоплательщиков, независимо от наличия у них обязанности по
уплате налога, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль
представлять налоговые декларации по итогам налогового периода не
позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности в 2002 году
не является основанием для непредставления налоговой декларации по
налогу на прибыль.
Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной
организации за 2002 год представляется по форме, утвержденной
приказом МНС РФ от 26.07.2002 N БГ-3-23/398, и заполняется в
соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по
налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной приказом
МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (с изменениями и дополнениями).
Уплата налога на прибыль по налоговой декларации должна быть
произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со
статьей 287 НК РФ, т.е. не позднее срока, установленного для
подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, а
именно - не позднее 28 марта 2003 года.
2. Отчет о деятельности иностранной организации
Отчет о деятельности иностранной организации, осуществляющей
деятельность в Санкт-Петербурге через отделение, представляется в
письменном виде.
Отчет о деятельности иностранной организации на территории
Санкт-Петербурга должен содержать информацию о характере и видах
деятельности иностранной организации, финансовом положении,
сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы,
методике ведения бухгалтерского и налогового учета.
Основным назначением отчета является:
- наиболее полное раскрытие принципа определения налогового
статуса, используемого иностранной организацией;
- обоснование применения иностранной организацией условного
метода расчета налога на прибыль;
- раскрытие особенности деятельности, не нашедшей отражения в
налоговой декларации;
- представление дополнительной справочной информации об
иностранной организации.
Для получения исчерпывающей информации о деятельности
иностранной организации рекомендуем в годовом отчете отразить
следующие позиции.
2.1. Полное наименование иностранной организации, от имени
которой представляется налоговая декларация и отчет о деятельности
в Санкт-Петербурге; государство инкорпорации (государственной
регистрации); ИНН; дата начала деятельности и дата регистрации в
налоговом органе; юридический и фактический адреса в
Санкт-Петербурге; телефон; Ф.И.О. лица, ответственного за
представляемые в налоговый орган налоговые декларации по налогу на
прибыль; отразить особенности деятельности иностранной организации
на территории Санкт-Петербурга, а именно - все КПП, присвоенные в
связи с наличием отделений (стройплощадок), наличием недвижимого
имущества и транспортных средств.
2.2. Перечень всех расчетных и текущих счетов в иностранной
валюте и валюте РФ, открытых в уполномоченных банках РФ.
2.3. Необходимо отразить место ведения и хранения
бухгалтерских и налоговых регистров по деятельности в
Санкт-Петербурге (за границей или по месту расположения
отделения).
Иностранным организациям, осуществляющим деятельность в
Санкт-Петербурге через постоянное представительство, необходимо
представить копию приказа об учетной политике для целей
налогообложения на 2002-2003 гг.
Иностранным организациям, деятельность которых не приводит к
образованию постоянного представительства, необходимо дать
описание учетной системы, принятой для ведения
финансово-хозяйственных операций в отделении, которое должно
содержать информацию о порядке начисления амортизации основных
средств и нематериальных активов, принятом бухгалтерском
стандарте, плане счетов и т.д.
2.4. Необходимо отразить уставную деятельность иностранной
организации (головного офиса), от имени которого заполнена
налоговая декларация.
2.5. Виды деятельности иностранной организации на территории
РФ через отделение в Санкт-Петербурге.
В случае если иностранная организация заявляет, что
деятельность на территории Санкт-Петербурга носит подготовительный
и вспомогательный характер, необходимо указать, в чем
непосредственно выражается данная деятельность.
2.6. При наличии у иностранной организации лицензий, выданных
уполномоченными органами РФ, в обязательном порядке приложить
копию лицензии, а также пояснить отношение санкт-петербургского
отделения к осуществлению лицензируемых видов деятельности.
2.7. Сведения обо всех внешнеторговых контрактах,
реализованных фирмой на территории РФ от собственного имени при
участии санкт-петербургского отделения в отчетном году с указанием
российского и (или) иностранного контрагента, общей суммы
контракта.
2.8. Сведения обо всех контрактах, выполненных на территории
РФ через санкт-петербургское отделение.
2.9. Отразить факт осуществления иностранной организацией
деятельности подготовительного и (или) вспомогательного характера
в интересах иных лиц с указанием условий оказания таких услуг (за
вознаграждение или безвозмездно).
2.10. Указать суммы расходов на содержание отделения с
расшифровкой по статьям, не отраженные в разделе 4 налоговой
декларации по налогу на прибыль иностранной организации.
2.11. По статьям расходов, произведенных за границей и
переданных головным офисом отделению, сделать ссылку на
соответствующее положение Соглашения об избежании двойного
налогообложения, предусматривающего возможность передачи таких
расходов.
2.12. Статьи "другие внереализационные доходы", "другие
внереализационные расходы" раздела 4 налоговой декларации; статья
"другие расходы" раздела 5 налоговой декларации подлежат
расшифровке.
2.13. Указать, за чей счет содержится отделение. Если в
финансировании участвуют несколько фирм, то указать их названия
(полное наименование иностранной организации в соответствии с
учредительными документами) и их доли в расходах на содержание
представительства.
2.14. Информация о наличии в собственности у иностранной
организации недвижимого имущества, транспортных средств и квартир
на территории РФ, учет по которым ведется санкт-петербургским
отделением.
2.15. Сведения о составе иностранных работников
санкт-петербургского отделения. Указать, в течение какого периода
физическое лицо находилось на территории РФ в отчетном году (в
днях).
Налог на имущество
Расчет налога на имущество и среднегодовой стоимости
имущества иностранной организации за 2002 год представляется по
форме, утвержденной приказом МНС России от 12.03.2002
N БГ-3-23/128, в срок, установленный для представления декларации
о доходах, т.е. не позднее 28 марта 2003 года.
При исчислении и уплате налога на имущество иностранной
организации следует руководствоваться Законом РФ "О налоге на
имущество предприятий" N 2030-1 от 13.12.1991 (с изменениями),
Инструкцией ГНС РФ от 15.09.1995 N 38 "О налоге на имущество
иностранных юридических лиц" (с изменениями).
Рекомендации по годовому отчету иностранных организаций за
2002 год по налогу на прибыль и имущество необходимо довести до
иностранных организаций, осуществляющих деятельность в
Санкт-Петербурге через отделение, а также иностранных организаций,
имеющих имущество в Санкт-Петербурге.
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Санкт-Петербургу,
советник налоговой службы РФ I ранга
М.П.Мокрецов
|