По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 1 апреля 2003 г. N 07-04/6624
О НАЛОГЕ НА РЕКЛАМУ
(в ред. ПИСЬМА Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
от 23.05.2003 N 07-04/10820)
Управление МНС России по Санкт-Петербургу в связи с изданием
муниципальными образованиями Санкт-Петербурга постановлений о
налоге на рекламу и введением их в действие на территориях этих
муниципальных образований направляет разъяснения о порядке
применения действующих на территории Санкт-Петербурга нормативных
актов по налогу на рекламу.
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы РФ I ранга
В.И.Красавин
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к письму
УМНС РФ по Санкт-Петербургу
от 01.04.2003 N 07-04/6624
На территории Санкт-Петербурга налог на рекламу был
установлен решением Малого совета Санкт-Петербургского городского
Совета народных депутатов от 21 мая 1992 года N 149, где в п. 3
была установлена ставка налога на рекламу в 1992 году в размере
5%. В последующем в п. 10 решения Санкт-Петербургского городского
Совета народных депутатов 19 сессии 21 созыва от 25 мая 1993 года
N 66 с 01.04.1993 была установлена ставка налога на рекламу в
размере 5%.
Налог на рекламу в соответствии со ст. 21 Закона РФ от
27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации" является местным налогом.
С учетом п. 3 ст. 6 Закона РФ от 28.08.1995 N 154-ФЗ (с
изменениями и дополнениями) "Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации" в Санкт-Петербурге
источники доходов местных бюджетов определяются законами
Санкт-Петербурга, а установление местных налогов и сборов
осуществляется самостоятельно органами местного самоуправления
(п. 1 ст. 132 Конституции РФ).
В 2003 году на территориях некоторых муниципальных округов
Санкт-Петербурга налог на рекламу подлежит начислению и уплате в
соответствии с принятыми нормативными актами органов местного
самоуправления (приложение 2).
На территориях иных муниципальных округов Санкт-Петербурга
налог на рекламу подлежит начислению и уплате в соответствии с
решением Малого совета Санкт-Петербургского Совета народных
депутатов от 21.05.1992 N 149 "О налоге на рекламу".
1. Решение Малого совета Санкт-Петербургского Совета народных
депутатов от 21.05.1992 N 149 "О налоге на рекламу"
Ставка:
- 5% (с 1993 г. установлена решением Малого совета от
25.05.1993 N 66).
Срок представления декларации:
По квартальным расчетам - в срок, установленный для
представления бухгалтерского отчета за квартал;
По годовым расчетам - в срок, установленный для представления
бухгалтерского отчета за год.
Срок уплаты налога:
По квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня,
установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал;
По годовым расчетам - в десятидневный срок со дня,
установленного для представления бухгалтерского отчета за год.
2. Общепринятые формулировки в постановлениях муниципальных
образований
Плательщики:
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, место
регистрации или место жительства которых находятся на территории
МО.
Филиалы и иные обособленные подразделения, если расположены
на территории МО (ст. 19 НК РФ).
Ставка: 5%.
Налоговая база:
Стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы без
НДС и налога с продаж.
Налоговый (отчетный) период:
Налоговый период - календарный год.
Отчетный период - квартал.
Срок представления декларации:
Не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым
(отчетным) периодом.
Срок уплаты налога:
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Некоторые особенности в определениях, принятые в
постановлениях МО
Плательщики:
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели, место
регистрации или место жительства которых находятся на территории
МО. При данном определении налогоплательщиков налог на рекламу
уплачивается независимо от того, на какой территории
осуществляется рекламная кампания (в т.ч. и не на территории
Санкт-Петербурга).
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели,
рекламирующие свою продукцию (работы, услуги) на территории МО.
При данном определении налогоплательщиков налог на рекламу
уплачивается только в том случае, если на территории данного МО
осуществляется рекламная кампания. При этом к уплате налога можно
привлечь только юридических лиц (их обособленные подразделения) и
индивидуальных предпринимателей, место регистрации или место
жительства которых находятся на территории МО. Только в данном
случае можно поставить хозяйственные субъекты на налоговый учет.
- Например, в постановлении МО "Лиговка-Ямская" плательщиками
определены юридические и физические лица, зарегистрированные
(проживающие) и (или) осуществляющие деятельность и (или)
рекламирующие продукцию (работы, услуги) на территории МО. В
данном случае к уплате налога можно привлечь только юридические
лица и индивидуальных предпринимателей, место регистрации или
место жительства которых находятся на территории МО, независимо от
того, на какой территории осуществляется рекламная кампания.
Если в положении МО налогоплательщиками определены физические
лица и не уточнено, что подразумеваются предприниматели, -
плательщиками являются предприниматели, т.к. рекламировать свою
продукцию (работы, услуги) могут только физические лица,
производящие продукцию, оказывающие услуги, выполняющие
определенные работы, т.е. занимающиеся предпринимательской
деятельностью.
Во всех постановлениях МО филиалы и иные обособленные
подразделения привлекаются к уплате налога, если расположены на
территории МО (ст. 19 НК РФ).
Филиалы и иные обособленные подразделения привлекаются к
уплате налога, если рекламируется деятельность только данного
филиала (иного обособленного подразделения). В случае если
рекламируется деятельность по предприятию в целом, реклама
уплачивается по месту нахождения головной организации.
Налоговый (отчетный) период:
Налоговый период - квартал - определен в постановлениях МО
"Г. Петергоф", "Г. Ломоносов", "П. Стрельна".
В случае если налоговый период определен как календарный год,
расчеты по налогу представляются нарастающим итогом,
документальные проверки проводятся только по истечении
календарного года.
В случае если налоговый период определен как квартал, расчеты
по налогу представляются не нарастающим итогом, и документальные
проверки могут проводиться в течение календарного года по
истечении квартала.
Срок представления декларации:
- Если в постановлении МО определено, что срок представления
декларации определяется УМНС РФ, то срок представления декларации
устанавливается не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом.
Срок уплаты налога:
Срок уплаты - 15-е число месяца, следующего за отчетным
кварталом (п. Стрельна).
- Срок уплаты - пятидневный срок по квартальным расчетам, по
годовым - десятидневный срок (МО "Измайловское", МО N 7, МО N 8).
Льготы по налогу на рекламу установлены в постановлении МО
"П. Стрельна" и в постановлении МО N 71 (в постановлении МО N 71
перечислены только сообщения о продукции, работах и услугах, не
являющихся рекламными сообщениями).
Обращаем внимание на то, что в соответствии с постановлениями
муниципальных образований декларация по налогу на рекламу должна
быть утверждена Управлением МНС России по Санкт-Петербургу,
которая будет утверждена в срок до 10 апреля 2003 года и после
утверждения будет дополнительно доведена до инспекций и
налогоплательщиков.
Поскольку по итогам I квартала у налогоплательщиков не будет
возможности представить декларацию по новой форме, то допускается
представление декларации по формам, утвержденным ранее письмом
Управления МНС России по Санкт-Петербургу от 10.02.2000
N 06-12/1922.
Новая форма деклараций должна будет применяться всеми
налогоплательщиками независимо от того, в соответствии с каким
нормативным актом они исчисляют и уплачивают налог на рекламу.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к письму
УМНС РФ по Санкт-Петербургу
от 01.04.2003 N 07-04/6624
----T------------------------T----------------------T-----------------¬
¦ N ¦Номер или наименование ¦Дата принятия и номер ¦ ИМНС районного ¦
¦п/п¦ муниципального ¦ постановления ¦ (межрайонного) ¦
¦ ¦ образования ¦ ¦ уровня по ¦
¦ ¦ ¦ ¦Санкт-Петербургу ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦1. ¦МО N 21 ¦от 28.11.2002 N 33 ¦Калининская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦2. ¦МО N 20 ¦от 05.11.2002 N 106 ¦Красногвардейская¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦3. ¦МО N 49 ¦от 18.11.2002 N 58 ¦Невская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦4. ¦МО N 50 ¦от 27.11.2002 N 36 ¦Невская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦5. ¦МО N 38 ¦от 05.11.2002 N 84 ¦Красносельская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦6. ¦МО N 12 "Сампсониевское"¦ ¦ ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦7. ¦МО N 4 ¦от 14.11.2002 N 173 ¦Адмиралтейская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦8. ¦МО N 47 ¦от 19.11.2002 N 38 ¦Московская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦9. ¦МО N 71 ¦от 14.11.2002 N 56 ¦Фрунзенская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦10.¦МО N 78 ¦от 01.11.2002 N 65 ¦Центральная ¦
¦(в ред. Письма УМНС РФ по СПб от 23.05.2003 N 07-04/10820) ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦11.¦МО N 15 ¦от 04.11.2002 N 14.2 ¦Выборгская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦12.¦МО N 13 ¦от 04.12.2002 N 15-п ¦Выборгская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦13.¦МО N 8 ¦от 28.11.2002 N 79 ¦Василеостровская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦14.¦МО "Сосновая Поляна" ¦от 27.11.2002 N 136 ¦Красносельская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦15.¦МО "П. Стрельна" ¦от 27.12.2002 N 60 ¦МИМНС РФ N 3 ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦16.¦МО "Г. Петергоф" ¦от 21.11.2002 N 253 ¦МИМНС РФ N 3 ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦17.¦МО "Г. Ломоносов" ¦от 28.11.2002 N 230 ¦МИМНС РФ N 3 ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦18.¦МО "Лиговка-Ямская" ¦от 18.11.2002 N 317 ¦Центральная ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦19.¦МО "Полюстрово" ¦от 20.11.2002 N 159 ¦Красногвардейская¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦20 ¦МО "Г. Сестрорецк" ¦от 14.11.2002 N 111 ¦Курортная ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦21.¦МО "Лахта-Ольгино" ¦от 13.11.2002 N 77 ¦Приморская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦22.¦МО "Измайловское" ¦от 13.11.2002 N 162 ¦Адмиралтейская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦23.¦МО "Г. Павловск" ¦от 19.11.2002 N 19/3.1¦ МИМНС РФ N 2 ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦24.¦МО "Г. Зеленогорск" ¦от 20.11.2002 N 38 ¦Курортная ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦25.¦МО "Владимирский округ" ¦от 11.11.2002 N 46 ¦Центральная ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦26.¦МО "Смольнинское" ¦от 14.11.2002 N 120 ¦Центральная ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦27.¦МО "Г. Колпино" ¦от 14.11.2002 N 277 ¦Колпинская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦28.¦МО "Дворцовый округ" ¦от 05.11.2002 N 358 ¦Центральная ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦29.¦МО "Парнас" ¦от 14.11.2002 N 29/4 ¦Выборгская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦30.¦МО "Автово" ¦от 05.12.2002 N 86 ¦Кировская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦31.¦МО "Нарвский округ" ¦от 21.11.2002 N 206 ¦Кировская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦32.¦МО "Сосновское" ¦от 12.11.2002 N 8/3 ¦Выборгская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦33.¦МО "П. Парголово" ¦от 30.10.2002 N 76 ¦Выборгская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦34.¦МО "П. Шувалово-Озерки" ¦от 26.11.2002 N 29 ¦Выборгская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦35.¦МО "Пушкинский" ¦от 14.11.2002 N 138 ¦МИМНС РФ N 2 ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦36.¦МО N 31 ¦от 05.11.2002 N 19/2 ¦Кировская ¦
+---+------------------------+----------------------+-----------------+
¦37.¦МО "Литейный округ" ¦от 20.11.2002 N 61 ¦Центральная ¦
¦(в ред. Письма УМНС РФ по СПб от 23.05.2003 N 07-04/10820) ¦
L---+------------------------+----------------------+------------------
|