По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 30 сентября 2003 г. N 05-38/4927
О ПОРЯДКЕ ПРОВЕРКИ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НА 01.10.2003 РАСПОРЯДИТЕЛЕЙ И ПОЛУЧАТЕЛЕЙ СРЕДСТВ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, НАХОДЯЩИХСЯ В ВЕДЕНИИ
МИНОБОРОНЫ РОССИИ
В соответствии с Инструкцией о годовой, квартальной и
месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных
организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с
бюджетной росписью, утвержденной приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 15.06.2000 N 54н (далее - Инструкция),
распорядители и получатели средств федерального бюджета перед
представлением бухгалтерской отчетности своему вышестоящему
распорядителю средств обязаны представить в территориальные органы
федерального казначейства по месту открытия им соответствующих
лицевых счетов для согласования (подтверждения):
- справку об остатках средств, полученных из федерального
бюджета (код 0503058);
- формы 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по
бюджетным средствам" (код 0503004).
Распорядители средств федерального бюджета не вправе
принимать от нижестоящих распорядителей и получателей средств
федерального бюджета бухгалтерскую отчетность без наличия
соответствующих подтверждающих отметок (подписей, печатей,
штампов) органов федерального казначейства.
В то же время в процессе проверки бухгалтерской отчетности
учреждений и организаций на 01.07.2003 Управлением федерального
казначейства Минфина России по Санкт-Петербургу были выявлены
многочисленные нарушения требований вышеуказанной Инструкции
распорядителями и получателями средств федерального бюджета в
Санкт-Петербурге, находящимися в ведении Минобороны России (глава
187). Данные обстоятельства значительно затруднили сдачу
Минобороны России сводной бухгалтерской отчетности на 01.07.2003 в
Минфин России.
В этой связи в целях содействия Минобороны России в
своевременном составлении достоверной бухгалтерской отчетности,
проверка органами федерального казначейства по Санкт-Петербургу
(далее - УФК, ОФК) бухгалтерской отчетности на 01.10.2003
распорядителей и получателей средств федерального бюджета в
Санкт-Петербурге, находящихся в ведении Минобороны России (далее -
распорядители и получатели средств), будет осуществляться с учетом
следующих особенностей.
1. Не позднее 03.10.2003 распорядители средств письменно
уведомляют органы федерального казначейства (УФК, ОФК), в которых
им открыты лицевые счета распорядителей средств:
- о предельных сроках сдачи данному распорядителю средств
бухгалтерской отчетности на 01.10.2003 нижестоящими
распорядителями и получателями средств, обслуживающимися в УФК и
ОФК Санкт-Петербурга (например, не позднее 15.10.2003). Не позднее
06.10.2003 УФК (ОФК) доводит данную информацию до сведения ОФК
(УФК) Санкт-Петербурга, в которых обслуживаются нижестоящие
распорядители и получатели средств;
- о сроке сдачи данным распорядителем средств сводной
бухгалтерской отчетности на 01.10.2003 вышестоящему распорядителю
средств.
Не позднее 03.10.2003 получатели средств, у которых
вышестоящие распорядители средств обслуживаются в ГУФК Минфина
России или УФК (ОФК) по другим субъектам РФ, письменно уведомляют
ОФК Санкт-Петербурга, в которых им открыты лицевые счета
получателей средств, об установленных для них сроках сдачи
бухгалтерской отчетности на 01.10.2003 вышестоящему распорядителю
средств.
При непредставлении распорядителями и получателями средств
данной информации установленными сроками сдачи бухгалтерской
отчетности на 01.10.2003 считаются:
- для получателей средств - не позднее 20.10.2003;
- для распорядителей средств - не позднее 01.11.2003.
2. Составление и проверка бухгалтерской отчетности
получателей средств.
а) Исходя из установленных для них сроков сдачи бухгалтерской
отчетности на 01.10.2003 все получатели средств представляют в ОФК
по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для сверки
(подтверждения):
- Справку об остатках средств, полученных из федерального
бюджета (код 0503058);
- формы 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по
бюджетным средствам" (код 0503004).
Формы 2 должны быть составлены по всем показателям бюджетной
классификации, по которым на лицевом счете получателя средств
отражены операции финансирования и кассового расхода (в том числе
погашение и перечисление в бюджет средств беспроцентных бюджетных
ссуд).
В формах 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по
бюджетным средствам" и в Справке об остатках средств, полученных
из федерального бюджета (код 0503058) финансирование и остатки по
лицевым счетам указываются получателями средств с учетом сумм в
пути. Суммы финансирования в пути на 01.10.2003 могут быть только
у получателей средств, у которых вышестоящие распорядители средств
обслуживаются в ГУФК Минфина России или УФК (ОФК) по другим
субъектам РФ.
б) ОФК Санкт-Петербурга проверяет правильность оформления и
данные Справки по форме 0503058 (графы 1, 3-8) в соответствии с
данными по лицевому счету получателя средств в порядке,
установленном Инструкцией. При этом по графе 7 "Возврат
неиспользованного остатка средств" Справки получателем средств
отражаются (со знаком "плюс") средства погашения беспроцентных
ссуд, перечисленные им на 01.10.2003 со своего лицевого счета в
федеральный бюджет на счет N 40101 УФК по Санкт-Петербургу.
При отсутствии замечаний не позднее следующего рабочего дня
все экземпляры Справки по форме 0503058 заверяются подписями
руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати ОФК (оттиск
печати должен быть четким). Один экземпляр Справки остается в
распоряжении ОФК, остальные экземпляры возвращаются получателю
средств.
в) ОФК Санкт-Петербурга проверяет правильность оформления и
данные форм 2 (графы 2, 4-6, 8, 9) в соответствии с данными по
лицевому счету получателя средств в порядке, установленном
Инструкцией.
При этом в форме 2 по статье экономической классификации
380240 "Возврат прочих бюджетных кредитов (бюджетных ссуд)"
получателем средств отражаются:
- в графах 4 и 5 - "0".
- в графе 6 "Кассовый расход" со знаком "минус" - средства,
зачисленные с начала финансового года на лицевой счет получателя
средств в счет погашения ранее выданных беспроцентных бюджетных
кредитов (ссуд);
- в графе 8 "Возврат неиспользованных остатков средств" со
знаком "плюс" - средства погашения беспроцентных бюджетных ссуд,
перечисленные получателем средств в течение финансового года со
своего лицевого счета в федеральный бюджет на счет N 40101 УФК по
Санкт-Петербургу;
- в графе 9 "Остатки средств" (графа 4 - графа 6 - графа 8) -
остаток на лицевом счете получателя средств по коду 380240, не
перечисленный по состоянию на 01.10.2003 в федеральный бюджет.
При отсутствии замечаний не позднее следующего рабочего дня
все экземпляры форм 2 заверяются отметкой ответственного
исполнителя ОФК. Отметка ОФК должна содержать:
- наименование ОФК (с обязательным указанием субъекта РФ -
Санкт-Петербург);
- фамилия и инициалы ответственного исполнителя ОФК, его
подпись;
- телефон ответственного исполнителя ОФК;
- дату заверки формы 2;
- четкий штамп ОФК произвольной формы (при этом данный штамп
может содержать ряд вышеуказанных реквизитов, в противном случае
они указываются письменно).
Штамп ОФК должен быть проставлен на каждой странице формы 2,
остальные отметки должны быть обязательно указаны на последней
странице формы 2.
Один экземпляр каждой формы 2 остается в распоряжении ОФК,
остальные экземпляры возвращаются получателю средств.
3. Составление и проверка бухгалтерской отчетности
распорядителей средств.
а) Исходя из установленных для них сроков сдачи бухгалтерской
отчетности на 01.10.2003 все распорядители средств представляют в
УФК (ОФК) по месту открытия им лицевых счетов распорядителей
средств для сверки (подтверждения):
- Справку об остатках средств, полученных из федерального
бюджета (код 0503058);
- сводные формы 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и
расходов по бюджетным средствам" (код 0503004);
- по одному экземпляру форм 2 нижестоящих распорядителей и
получателей средств с подтверждающими отметками соответствующих
территориальных органов федерального казначейства, на основании
которых составлялись сводные формы 2 (представляются оригиналы или
четкие копии) - в этой связи рекомендуем распорядителям средств
затребовать у нижестоящих распорядителей и получателей средств по
дополнительному экземпляру форм 2;
- один экземпляр Сводной справки об остатках средств,
полученных из федерального бюджета (код 0503060) - только для
распорядителей средств, у которых имеются нижестоящие
распорядители и получатели средств, обслуживающиеся в органах
федерального казначейства по другим субъектам РФ.
Сводная форма 2, формы 2 нижестоящих распорядителей и
получателей средств и Сводная справка по форме 0503060
представляются распорядителем средств одновременно.
Справка по форме 0503058 составляется по лицевому счету
распорядителя средств с учетом сумм финансирования в пути. При
этом суммы финансирования в пути могут быть только у
распорядителей средств, у которых вышестоящие распорядители
средств обслуживаются в ГУФК Минфина России или УФК (ОФК) по
другим субъектам РФ.
В графе 6 "Получено средств из федерального бюджета" Справки
по форме 0503058 распорядителем средств указывается сумма в
размере нераспределенного остатка финансирования на лицевом счете
распорядителя средств на отчетную дату, т.е. на 01.10.2003 графа 6
должна быть равна графе 8. На 01.10.2003 графа 7 "Возврат
неиспользованного остатка средств" Справки по форме 0503058
распорядителем средств не заполняется.
Сводные формы 2 составляются распорядителями средств на
основании форм 2, представленных нижестоящими распорядителями и
получателями средств, с учетом остатков финансирования на лицевом
счете распорядителя средств на отчетную дату 01.10.2003 (и сумм
финансирования в пути). Сводные формы 2 должны охватывать все
показатели бюджетной классификации, по которым на лицевом счете
получателя средств отражены операции финансирования.
б) УФК (ОФК) Санкт-Петербурга проверяет правильность
оформления и данные Справки по форме 0503058 (графы 1, 3-6, 8) в
соответствии с данными по лицевому счету распорядителя средств в
порядке, установленном Инструкцией. При отсутствии замечаний не
позднее следующего рабочего дня все экземпляры Справки по форме
0503058 заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и
оттиском печати УФК (ОФК) (оттиск печати должен быть четким). Один
экземпляр Справки остается в распоряжении УФК (ОФК), остальные
экземпляры возвращаются распорядителю средств.
в) ОФК Санкт-Петербурга проверяет правильность оформления и
данные сводных форм 2 в течение трех рабочих дней со дня их
представления в следующем порядке:
- проверяются данные графы 5 "Профинансировано в текущем
году" сводной формы 2 - должны соответствовать доведенным объемам
финансирования на лицевом счете распорядителя средств с учетом
сумм финансирования в пути;
- проверяется наличие форм 2 по всем нижестоящим
распорядителям и получателям средств согласно Реестру получателей
средств федерального бюджета;
- проверяется наличие подтверждающих отметок органов
федерального казначейства на формах 2 нижестоящих распорядителей и
получателей средств;
- проверяются данные в сводной форме 2 в графах 6 "Кассовые
расходы" и 9 "Остатки средств" по итоговой строке (т.е. по каждому
виду расходов) - путем суммирования итоговых строк по данным
графам в формах 2 нижестоящих распорядителей и получателей
средств;
- по распорядителям средств, осуществляющим распределение
объемов финансирования не более чем по 25 нижестоящим
распорядителям и получателям средств, проверяются данные в сводной
форме 2 в графах 6 "Кассовые расходы" и 9 "Остатки средств" по
всем кодам экономической классификации - путем суммирования
соответствующих данных из форм 2 нижестоящих распорядителей и
получателей средств (по распорядителям средств, имеющим
подведомственную сеть более 25 организаций - данная проверка
осуществляется выборочно по 3-7 кодам экономической классификации
по каждому виду расходов из сводных форм 2);
- проверяются данные в сводной форме 2 в графах 6 "Кассовые
расходы", 8 "Возврат неиспользованных остатков средств" и 9
"Остатки средств" по коду экономической классификации 380240
"Возврат прочих бюджетных кредитов (бюджетных ссуд)" - путем
суммирования соответствующих строк по данным графам в формах 2
нижестоящих распорядителей и получателей средств;
- проверяется соответствие данных сводных форм 2 данным
Сводной справки об остатках средств, полученных из федерального
бюджета (код 0503060) в разрезе показателей функциональной
классификации расходов (без учета деления по территориям):
графа 6 Сводной справки по форме 0503060 должна
соответствовать графе 5 сводной формы 2;
графа 7 Сводной справки по форме 0503060 должна
соответствовать графе 8 сводной формы 2;
графа 8 Сводной справки по форме 0503060 должна
соответствовать графе 9 сводной формы 2;
- проверяется соответствие данных Сводной справки по форме
0503060 по всем графам 6-8 по субъекту РФ - Санкт-Петербург в
разрезе показателей функциональной классификации расходов данным
форм 2 нижестоящих распорядителей и получателей средств,
заверенных органами федерального казначейства по Санкт-Петербургу.
При отсутствии замечаний все экземпляры сводных форм 2
заверяются отметкой ответственного исполнителя УФК (ОФК). Отметка
УФК (ОФК) должна содержать:
- наименование УФК или ОФК (с обязательным указанием субъекта
РФ - Санкт-Петербург);
- фамилию и инициалы ответственного исполнителя УФК (ОФК),
его подпись;
- телефон ответственного исполнителя УФК (ОФК);
- дату заверки сводной формы 2;
- четкий штамп УФК (ОФК) произвольной формы (при этом данный
штамп может содержать ряд вышеуказанных реквизитов, в противном
случае они указываются письменно).
Штамп УФК (ОФК) должен быть проставлен на каждой странице
сводной формы 2, остальные отметки должны быть обязательно указаны
на последней странице сводной формы 2.
Один экземпляр каждой сводной формы 2 и Сводная справка по
форме 0503060 остаются в распоряжении УФК (ОФК), остальные
экземпляры сводных форм 2 возвращаются распорядителю средств.
Оригиналы экземпляров форм 2 нижестоящих распорядителей и
получателей средств возвращаются распорядителю средств по его
требованию.
4. 01.11.2003 ОФК представляют в отдел бухгалтерии по
операциям казначейства УФК по Санкт-Петербургу информацию по
распорядителям и получателям средств Минобороны России, не
осуществивших на указанную дату сверку бухгалтерской отчетности в
полном объеме. Информация представляется в УФК в электронном виде,
шаблон файла будет доведен до ОФК дополнительно.
В информации ОФК указывается:
- код распорядителя или получателя средств согласно Реестру
получателей средств федерального бюджета;
- полное наименование распорядителя или получателя средств;
- наименование вышестоящего распорядителя средств;
- перечень бухгалтерских форм распорядителя или получателя
средств, не прошедших процедуру согласования (подтверждения) ОФК;
- установленный срок сдачи распорядителем или получателем
средств бухгалтерской отчетности вышестоящему распорядителю
средств;
- примечание.
При необходимости УФК по Санкт-Петербургу письменно
информирует вышестоящих распорядителей средств Минобороны России,
ГУФК Минфина России о распорядителях и получателях средств, не
представивших для сверки (подтверждения) формы бухгалтерской
отчетности на 01.10.2003 в соответствии с требованиями Инструкции.
Приостановление операций по лицевым счетам распорядителей и
получателей средств Минобороны России, не представивших в ОФК
(УФК) бухгалтерскую отчетность для проверки в соответствии с
Инструкцией и настоящим указанием, осуществляется ОФК (УФК) в
порядке, установленном постановлением Правительства Российской
Федерации от 05.06.2003 N 328 и приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 04.07.2003 N 61н, только с письменного
разрешения УФК по Санкт-Петербургу.
Отделениям федерального казначейства по районам (городам)
Санкт-Петербурга не позднее 01.10.2003 довести данное письмо до
обслуживаемых распорядителей и получателей средств федерального
бюджета, находящихся в ведении Минобороны России (глава 187).
Распорядителям и получателям средств федерального бюджета в
Санкт-Петербурге, находящимся в ведении Минобороны России, следует
рассматривать данное указание как письменное требование о
представлении в органы федерального казначейства по
Санкт-Петербургу в установленный срок бухгалтерской отчетности,
связанной с использованием средств федерального бюджета. При
нарушении распорядителями и получателями средств настоящего
указания органы федерального казначейства по Санкт-Петербургу
оставляют за собой право приостанавливать операции по их лицевым
счетам распорядителей, лицевым счетам получателей средств в
соответствии с пунктом 2 (а) Правил приостановления операций по
лицевым счетам главных распорядителей, распорядителей и
получателей средств федерального бюджета, открытым в органах
федерального казначейства, утвержденных постановлением
Правительства Российской Федерации от 05.06.2003 N 328, до
устранения данными распорядителями и получателями средств
выявленных нарушений.
И.о. руководителя Управления
федерального казначейства
по Санкт-Петербургу
Т.В.Белякова
|