ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ ФНС ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 05.09.2005 N 23-07-4/08684@ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ПО ДОГОВОРАМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ АВТОРСКИХ ПРАВ

                              ФНС РОССИИ
                                   
                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                       ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
                                   
                                ПИСЬМО
                от 5 сентября 2005 г. N 23-07-4/08684@
                                   
         О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ПО ДОГОВОРАМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
                            АВТОРСКИХ ПРАВ
   
       Управление  ФНС  России по Ленинградской  области  в  ответ  на
   запрос сообщает:
       В  соответствии  с  подпунктом 4 п. 1  ст.  309  НК  РФ  доходы
   иностранной  организации, не имеющей постоянного  представительства
   в  РФ,  от  использования в России прав на объекты интеллектуальной
   собственности  относятся  к  доходам  от  источников  в  Российской
   Федерации  и  подлежат обложению налогом, удерживаемым у  источника
   выплаты  доходов.  Однако  согласно ст.  7  НК  РФ  в  случае  если
   международным  договором  Российской  Федерации  установлены   иные
   правила  и нормы, чем Налоговым кодексом РФ, то применяются правила
   и   нормы  международных  договоров.  Статьей  12  Конвенции  между
   Правительством   РФ   и  Правительством  Соединенного   Королевства
   Великобритании   и   Северной  Ирландии   об   избежании   двойного
   налогообложения  и  предотвращении уклонения от  налогообложения  в
   отношении  налогов  на  доходы  и прирост  стоимости  имущества  от
   15.02.1994  установлено, что доходы от авторских  прав  и  лицензий
   подлежат    налогообложению    только    в    стране    постоянного
   местопребывания получателя доходов.
       Согласно  пп.  4  п.  2  ст. 310 НК налоговый  агент  может  не
   удерживать   налог   из   доходов,   которые   в   соответствии   с
   международными  соглашениями  не облагаются  налогом  в  Российской
   Федерации,   при  условии  предъявления  иностранной   организацией
   налоговому агенту подтверждения постоянного местопребывания  в  том
   государстве,  с  которым  Российская  Федерация  имеет  соглашение,
   регулирующее  вопросы  налогообложения.  Требования  к   оформлению
   такого  подтверждения изложены в ст. 312 НК и в п. 5.3  раздела  II
   Методических   рекомендаций   налоговым   органам   по   применению
   отдельных  положений  главы 25 Налогового  кодекса  РФ,  касающихся
   особенностей   налогообложения   прибыли   (доходов)    иностранных
   организаций,  утвержденных приказом МНС РФ от  28.03.2003  N  БГ-3-
   23/150.  В  документе,  подтверждающем постоянное  местопребывание,
   проставляется печать компетентного органа иностранного  государства
   и   подпись   уполномоченного  должностного  лица   этого   органа.
   Указанный  документ  подлежит легализации в  установленном  порядке
   либо на таких документах должен быть проставлен апостиль.
       Документы,  подтверждающие постоянное местопребывание  компании
   "...",   соответствуют   требованиям,  содержащимся   в   Налоговом
   кодексе,  следовательно, ООО "..." может  не  удерживать  налог  на
   прибыль из доходов иностранной компании.
   
                                      Заместитель руководителя УФНС РФ
                                              по Ленинградской области
                                             советник налоговой службы
                                          Российской Федерации I ранга
                                                           Е.Г.Опарина