По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
ФНС РОССИИ
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 19 сентября 2005 г. N 07-06-1/09124@
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДФЛ И ЕСН ПЕНСИЙ ЗА ВЫСЛУГУ ЛЕТ
И НАДБАВОК К ПЕНСИЯМ ГРАЖДАНАМ, ИМЕЮЩИМ ЗВАНИЕ "ЗАСЛУЖЕННЫЙ"
Управление ФНС России по Ленинградской области на запрос
сообщает следующее.
1. В соответствии с п. 2 ст. 217 НК РФ не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) пенсии по
государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые в порядке, установленном действующим
законодательством.
Пенсия по государственному обеспечению - ежемесячная
государственная денежная выплата, право на получение которой
определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными
Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ "О
государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", и
которая предоставляется гражданам в целях компенсации им заработка
(дохода), утраченного в связи с прекращением государственной
службы при достижении установленной законом выслуги при выходе на
трудовую пенсию по старости.
Пунктом 4 статьи 7 вышеназванного Закона установлено, что
условия предоставления права на пенсию государственных служащих
субъектов РФ и муниципальных служащих за счет средств субъектов РФ
и средств органов местного самоуправления определяются законами и
иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и актов органов
местного самоуправления.
Областные законы "О муниципальной службе в Ленинградской
области" (с изменениями) от 17.01.1997 N 2-оз, "О пенсии за
выслугу лет, назначаемой лицам, замещавшим государственные
должности государственной службы Ленинградской области" (с
изменениями) от 25.11.2002 N 53-оз и постановление главы
администрации "О порядке назначения и выплаты пенсии за выслугу
лет и доплаты к пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности
МО "Киришский район" и высшие должности в органах государственной
власти и управления Союза ССР и РСФСР на территории МО "Киришский
район" от 22.03.05 N 135 являются нормативными правовыми актами
субъекта РФ - Ленинградской области.
Таким образом, пенсия за выслугу лет и доплаты к пенсии лицам,
замещавшим муниципальные должности в соответствии с
вышеперечисленными законами, подпадает под действие п. 2 ст. 217
НК РФ и не облагается налогом на доходы физических лиц.
Федеральный закон от 04.03.2002 N 21-ФЗ "О дополнительном
ежемесячном материальном обеспечении граждан Российской Федерации
за выдающиеся достижения и особые заслуги перед Российской
Федерацией" (с изменениями от 07.07.2003) определяет условия и
порядок назначения и выплаты дополнительного материального
обеспечения граждан РФ за выдающиеся достижения и особые заслуги
перед РФ, устанавливаемого к пенсиям, назначенным в соответствии с
законодательством РФ. Перечень граждан, которым назначается
дополнительное материальное обеспечение, поименован в статье 1
вышеназванного закона. В данном перечне отсутствуют граждане,
имеющие почетное звание, которое начинается со слов "Заслуженный".
Исходя из вышеизложенного, выплата надбавки к пенсии гражданам,
имеющим звание "Заслуженный", в соответствии с решением собрания
представителей - муниципалитета МО "Киришский район" от 27.11.2002
N 29/202 не подпадает под действие п. 2 ст. 217 НК РФ и облагается
НДФЛ на общих основаниях.
2. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения
для налогоплательщиков - организаций признаются выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу
физических лиц, по трудовым и гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за
исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным
предпринимателям), а также по авторским договорам.
Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении
дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в
некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и
сборах", введенным в действие с 01.01.2002, выплаты в пользу
физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым
договором либо договором гражданско-правового характера, предметом
которого является выполнение работ (оказание услуг), либо
авторским договором исключены из объекта налогообложения единым
социальным налогом.
Таким образом, пенсия за выслугу лет, выплачиваемая
дополнительно к государственной пенсии из средств местного
бюджета, и надбавки к пенсии гражданам, имеющим почетное звание,
которое начинается со слова "Заслуженный", не облагаются ЕСН.
При наличии трудовых отношений надбавки к пенсии гражданам,
имеющим почетное звание, которое начинается со слова
"Заслуженный", подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном
порядке.
Заместитель руководителя УФНС РФ
по Ленинградской области
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Е.Г.Опарина
|