По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
ФНС РОССИИ
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 12 января 2006 г. N 07-18/00289@
ПО ВОПРОСУ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ СЧЕТОВ (ВКЛАДОВ) В БАНКАХ,
ОТКРЫТЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Управление ФНС России по Санкт-Петербургу по вопросу валютного
контроля, осуществляемого налоговыми органами, сообщает.
Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N
173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее -
Закон N 173-ФЗ) резиденты могут открывать без ограничений счета
(вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на
территории иностранных государств, являющихся членами организации
экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или группы
разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты
обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об
открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня
заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с
банком, расположенным за пределами территории Российской
Федерации.
Форма уведомления резидентами налоговых органов об открытии
(закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории
Российской Федерации доведена приказом ФНС России от 06.10.2005 N
САЭ-3-24/493@.
Открытие счетов (вкладов) в банках на территории иностранных
государств, не являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, требует
предварительной регистрации в налоговых органах по месту учета
резидента (часть 3 статьи 12 и статья 18 Закона N 173-ФЗ).
Правила осуществления предварительной регистрации счета
(вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской
Федерации, утверждены постановлением Правительства Российской
Федерации от 17 октября 2005 года N 623. Разъяснения по
предварительной регистрации счетов (вкладов) доведены до налоговых
органов письмом ФНС России от 7 декабря 2005 года N ВЕ-6-24/1020@
(письма Управления от 15.12.2005 N 07-18/26929@ и от 02.11.2005 N
07-18/22852@).
В соответствии с частью 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты,
за исключением физических лиц-резидентов, обязаны представлять
налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств
по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской
Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке,
устанавливаемом Правительством Российской Федерации по
согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о
движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами
территории Российской Федерации и форма отчета утверждены
постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря
2005 года N 819.
Отчет в 2 экземплярах по утвержденной форме и банковские
документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком
в соответствии с законодательством государства, в котором
зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в
отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного
квартала резиденты - юридические лица представляют в налоговый
орган по месту своего учета ежеквартально в течение 30 дней по
окончании квартала (пункт 4 Правил).
Физические лица-резиденты обязаны представлять в налоговые
органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на
счетах (во вкладах) в банках за пределами территории Российской
Федерации по состоянию на начало каждого календарного года (часть
7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ).
Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за
пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным
счетам валютных операций, а также представления отчетов о движении
средств по этим счетам (вкладам) не применяются к уполномоченным
банкам и валютным биржам, которые открывают счета (вклады) в
банках за пределами территории Российской Федерации, проводят по
ним валютные операции и представляют отчеты в порядке,
установленном Центральным банком Российской Федерации (часть 8
статьи 12 Закона N 173-ФЗ).
На основании вышеизложенного налоговые органы обязаны
осуществлять контрольные мероприятия по сроку представления
резидентами - юридическими лицами отчетов о движении средств по
счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской
Федерации (в течение 30 дней по окончании квартала) и факт наличия
банковских документов, выданных иностранным банком, подтверждающие
сведения, указанные в отчете, начиная с отчетов за 4 квартал 2005
года.
Несоблюдение установленных порядкам сроков представления форм
учета и отчетности по валютным операциям влекут наложение
административного штрафа на юридических лиц от четырехсот до
пятисот минимальных размеров оплаты труда (часть 6 статьи 15.25
Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).
При выявлении в ходе осуществления налоговым органом
мероприятий валютного контроля нарушений, предусмотренных частью 6
статьи 15.25 КоАП РФ, должностным лицом налогового органа
составляется протокол об административном правонарушении, который
в течение суток с момента составления направляется в
Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного
надзора в городе Санкт-Петербурге по адресу: 191180, Санкт-
Петербург, набережная реки Фонтанки, 76, литер А.
Заместитель руководителя УФНС РФ
по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга
В.Г.Верещака
|