ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ ФНС ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ ОТ 24.03.2006 N 0206/07199 ОБ ОТРАЖЕНИИ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕДАЧЕ И ВОЗВРАТУ БРАКОВАННОГО ТОВАРА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

                              ФНС РОССИИ
                                   
      УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
                                   
                                ПИСЬМО
                   от 24 марта 2006 г. N 02-06/07199
   
       Управление ФНС России по Санкт-Петербургу, рассмотрев обращение
   от 26.02.2006 N 040, сообщает следующее.
       1.  Если  передача продукции и ее возврат имели место  в  одном
   налоговом периоде, то организация-поставщик корректирует  доход  от
   реализации и соответствующий этой операции расход на сумму  выручки
   (расходов) по возвращенной продукции.
       Доходом  от  реализации  в данном случае  является  выручка  от
   реализации продукции покупателю, включенная организацией  в  состав
   доходов  в  периоде  реализации, а расходом  -  сумма  расходов  на
   производство  возвращенных товаров, списанная на  расходы  в  целях
   налога на прибыль в периоде реализации.
       При  поставке товара ненадлежащего качества и его  возврата  не
   происходит  его  реализации.  В связи  с  этим  нет  оснований  для
   отражения   налогоплательщиком  в  составе   доходов   выручки   от
   реализации  бракованной продукции и нет оснований для отражения  ее
   стоимости в составе расходов.
       2. Если реализация осуществлялась в одном налоговом периоде,  а
   забракованный  товар был возвращен покупателем в  другом  налоговом
   периоде,   то   организация-продавец   должна   подать   уточненную
   налоговую  декларацию  за налоговый период, в  котором  ранее  была
   отражена   реализация   впоследствии   возвращенной   забракованной
   продукции.
       Порядок  корректировки налоговой базы производится  в  порядке,
   изложенном в пункте 1 настоящего письма.
       Если  бракованная продукция уничтожается, организация-поставщик
   должна   дополнительно   обосновать  целесообразность   уничтожения
   товара     внутренними    документами,    свидетельствующими     об
   экономической  нецелесообразности или технологической невозможности
   использования   бракованной  продукции  в   процессе   производства
   (реализации).
       3.  В  соответствии с пп. 47 п. 1 статьи 264  "Прочие  расходы,
   связанные  с производством и реализацией" Налогового кодекса  РФ  -
   потери  от брака, учитываются в уменьшение налогооблагаемой базы  в
   суммах,    которые    рассчитываются   исходя    из    особенностей
   технологического   процесса,  который   предусматривает   (или   не
   предусматривает)   потери   от   брака,   обусловленные   процессом
   производства.
   
                                      Заместитель руководителя УФНС РФ
                                                   по Санкт-Петербургу
                                             советник налоговой службы
                                          Российской Федерации I ранга
                                                            Л.Ф.Лыкова
   
   
   +---------------------------------------------------------------+++