По состоянию на 27 марта 2007 года
<< Главная страница | < Назад
ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА
СЕВЕРО-ЗАПАДНОЕ ТАМОЖЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ
БАЛТИЙСКАЯ ТАМОЖНЯ
ПРИКАЗ
от 11 апреля 2006 г. N 278
О ПОРЯДКЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
БАЛТИЙСКОЙ ТАМОЖНИ ПРИ ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В целях совершенствования работы по взысканию задолженности по
уплате таможенных платежей и пеней, а также в целях реализации
положений Таможенного кодекса Российской Федерации, постановления
Правительства РФ от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов
Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в
процедурах банкротства", постановления Правительства РФ от
12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и
списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам
и сборам", приказа Минфина России от 14.09.2005 N 117н "О порядке
принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам,
образовавшимся в связи с перемещением товаров через таможенную
границу Российской Федерации" приказываю:
1. Утвердить и ввести в действие Порядок взаимодействия
структурных подразделений Балтийской таможни при организации
работы по взысканию неуплаченных таможенных платежей и пеней
(приложение).
2. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя
начальника таможни по экономической деятельности подполковника
таможенной службы Г.П.Гулякину.
И.о. начальника
Балтийской таможни
полковник таможенной службы
А.Н.Чебаев
ПРИЛОЖЕНИЕ
к приказу
Балтийской таможни
от 11.04.2006 N 278
ПОРЯДОК
ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ БАЛТИЙСКОЙ ТАМОЖНИ
ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ВЗЫСКАНИЮ НЕУПЛАЧЕННЫХ ТАМОЖЕННЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ И ПЕНЕЙ
Настоящий Порядок определяет взаимодействие структурных
подразделений таможни при организации работы после выпуска товаров
по взысканию и учету задолженности юридических и физических лиц по
уплате таможенных платежей, пеней, а также процентов за
предоставленную отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей
(далее - проценты). Данный Порядок разработан в соответствии с:
Таможенным кодексом Российской Федерации (далее - ТК РФ),
Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ),
Кодексом Российской Федерации об административных
правонарушениях (далее - КоАП РФ),
Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ),
Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности
(банкротстве)",
Федеральным законом от 21.07.1997 N 118-ФЗ "О судебных
приставах",
Федеральным законом от 21.07.1997 N 119-ФЗ "Об исполнительном
производстве",
Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной
регистрации юридических лиц",
постановлением Правительства РФ от 29.05.2004 N 257 "Об
обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о
банкротстве и в процедурах банкротства",
постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке
признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и
задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам", а также
иными подзаконными актами и нормативно-правовыми актами ГТК
России,
приказом Минфина России от 14.09.2005 N 117н "О порядке
принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам,
образовавшимся в связи с перемещением товаров через таможенную
границу Российской Федерации".
1. Выявление фактов неуплаты или неполной уплаты таможенных
пошлин, налогов
1.1. Факты неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин,
налогов выявляются структурными подразделениями (отделами)
таможенного органа, такими как отделом таможенных платежей (далее
- ОТП), отделом контроля таможенной стоимости (далее - ОКТС),
отделом товарной номенклатуры и происхождения товаров (далее -
ОТНиПТ), отделом таможенной инспекции (далее - ОТИ), отделом
административных расследований (далее - ОАР), а также иными
структурными подразделениями (отделами) таможенного органа.
1.2. При вынесении структурными подразделениями таможни
определений (протоколов), постановлений, решений (актов) и иных
документов, свидетельствующих об обнаружении фактов неуплаты или
неполной уплаты таможенных пошлин, налогов юридическими или
физическими лицами, копии данных документов в 3-дневный срок со
дня вынесения либо получение данных документов с таможенных
постов, передаются структурными отделами в ОТП таможни с
приложением всех документов, находящихся в распоряжении
структурного подразделения и имеющих отношение к выявленному
факту. Отдел таможенной инспекции направляет документы в ОТП
незамедлительно в рамках сроков, установленных ТК РФ для
выставления требования об уплате таможенных платежей. При этом
структурные подразделения таможни информируют ОТП обо всех
известных ему данных должника, а именно: полном наименовании,
адресе, ИНН, ОКПО, банковских счетах должника и т.д.
В случае необходимости ОТП вправе запросить у структурных
подразделений таможни дополнительную информацию и документы по
выявленному факту недоимки. Структурные подразделения таможни
обязаны представить ОТП все имеющиеся в распоряжении структурного
подразделения документы в кратчайшие сроки в связи с четким
законодательным определением сроков взыскания недоимки.
Дальнейшее взыскание выявленной недоимки осуществляется ОТП в
соответствии с НК РФ и ТК РФ.
1.3. ОТП ведет сводный учет задолженности, выявленной
структурными подразделениями таможни, при помощи программного
продукта АРМ КТП-РТ.
2. Направление требования об уплате таможенных платежей
2.1. ОТП при получении из структурного подразделения таможни
информации о факте неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин,
налогов проверяет правильность расчета недоимки (если таковая
рассчитана иным структурным подразделением таможни) либо
производит расчет причитающихся к уплате сумм таможенных пошлин,
налогов (если таковые не рассчитаны иным структурным
подразделением таможни) исходя из представленных документов. В
случае невозможности проведения расчета имеющейся недоимки на
основании представленных документов ОТП вправе запрашивать у
структурных подразделений таможни дополнительную информацию и
документы.
2.2. Исчисление подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов
производится ОТП в валюте Российской Федерации. При необходимости
произвести пересчет иностранной валюты применяется курс
иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый
Центральным банком Российской Федерации для целей учета и
таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной
декларации таможенным органом.
2.3. В соответствии с п. 4 ст. 348 ТК РФ в случае выявления
факта неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов до
применения мер по их принудительному взысканию ОТП выставляет
лицу, ответственному за уплату таможенных платежей, требование об
уплате таможенных платежей по форме, утвержденной приказом ГТК
России от 14.08.2003 N 886.
2.4. Требование об уплате таможенных платежей должно быть
направлено лицу, ответственному за уплату таможенных пошлин,
налогов, не позднее 10 дней со дня обнаружения факта неуплаты или
неполной уплаты таможенных платежей. Днем обнаружением факта
неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов следует
рассматривать день вынесения определения о возбуждении дела об
административном правонарушении, день составления акта таможенной
ревизии либо день составления иного предусмотренного
законодательством и нормативно-правовыми актами ГТК России акта
проверки, фиксирующего неуплату (неполную уплату) таможенных
пошлин, налогов (например КТС, решения о классификации товара и
др.).
2.5. Срок исполнения требования об уплате таможенных платежей
устанавливается ОТП из расчета не менее 10 рабочих дней и не более
20 календарных дней со дня получения требования лицом.
2.6. После поступления денежных средств в счет погашения
задолженности указанные суммы перечисляются ОТП в доход
федерального бюджета с разбивкой по видам платежей, погашение
задолженности по которым осуществлено лицом.
При перечислении сумм недоимки в федеральный бюджет ОТП
оформляется таможенный приходный ордер (или расписка) на сумму
поступивших денежных средств.
2.7. В случае неисполнения лицом, ответственным за уплату
таможенных пошлин, налогов, требования об уплате таможенных
платежей в установленный срок полная и достоверная информация о
случае задолженности подлежит включению в сводный электронный
отчет по учету организаций и физических лиц, имеющих задолженность
по таможенным платежам и начисленным пеням, за ведение которого
ответственен ОТП.
2.8. В случае неисполнения лицом, ответственным за уплату
таможенных пошлин, налогов, требования об уплате таможенных
платежей в установленный срок и при наличии у данного лица
излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов
ОТП самостоятельно производит погашение задолженности за счет сумм
излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин,
налогов путем принятия решения о зачете денежных средств в счет
погашения задолженности по форме, установленной распоряжением ГТК
России от 07.05.2004 N 204-р. При этом ОТП направляет лицу
информационное письмо о произведенном зачете излишне уплаченных
или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в счет погашения
задолженности по неисполненному требованию в течение 3 дней со дня
осуществления зачета.
2.9. Если лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин,
налогов, является юридическое лицо, то дальнейшее принудительное
взыскание сумм недоимки и пеней производится за счет денежных
средств, находящихся на счетах плательщика в банках (ст. 351 ТК
РФ), или за счет иного имущества лица (ст. 353 ТК РФ). В отдельных
случаях возможно также осуществление взыскания в судебном порядке.
В случаях когда лицом, ответственным за уплату таможенных
пошлин, налогов, является юридическое лицо, в целях обеспечения
принятия оперативных и своевременных мер по принудительному
взысканию недоимки одновременно с направлением лицу требования об
уплате таможенных пошлин, налогов ОТП направляется запрос в
соответствующее территориальное подразделение Федеральной
налоговой службы по месту учета юридического лица о реквизитах
открытых им банковских счетов.
Процедура дальнейшего принудительного взыскания недоимки с
юридического лица осуществляется ОТП в соответствии с разделом 3
настоящего Порядка.
2.10. Если лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин,
налогов, является физическое лицо (в том числе индивидуальный
предприниматель без образования юридического лица), то дальнейшее
принудительное взыскание сумм недоимки и пеней производится в
судебном порядке.
Процедура дальнейшего принудительного взыскания недоимки с
физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя без
образования юридического лица) осуществляется ОТП и правовым
отделом в соответствии с разделом 3 настоящего Порядка.
3. Взыскание задолженности за счет денежных средств,
находящихся на счетах юридического лица в банке (бесспорное
взыскание)
3.1. При неисполнении требования об уплате таможенных платежей
в установленные сроки ОТП таможни принимает решение о взыскании
денежных средств со счетов плательщика в банке в бесспорном
порядке. Форма решения установлена приказом ГТК России от
14.08.2003 N 885.
3.2. Решение о бесспорном взыскании принимается ОТП не позднее
30 дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате
таможенных платежей, который определяется в порядке,
предусмотренном п. 3.9 настоящего Порядка. Решение о бесспорном
взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается
недействительным и исполнению не подлежит. Определенный в
зависимости от календарной даты исполнения требования об уплате
таможенных платежей срок принятия решения о бесспорном взыскании
также заносится в Журнал регистрации требований в соответствующую
графу и контролируется ОТП.
В случае если плательщик уплатил причитающиеся таможенные
пошлины, налоги в установленный требованием срок без уплаты пеней,
то решение о взыскании причитающихся к уплате пеней выносится ОТП
таможни по истечении одного месяца со дня уплаты таможенных
пошлин, налогов, но не позднее 30 дней со дня истечения срока
исполнения требования.
В случае истечения установленного срока для принятия решения о
бесспорном взыскании ОТП незамедлительно передает материалы по
задолженности в правовой отдел таможни для обращения в арбитражный
суд с иском о взыскании с лица, ответственного за уплату
таможенных пошлин, налогов, причитающихся к уплате пошлин и
налогов в порядке, предусмотренном законодательством РФ.
При рассмотрении иска таможенного органа в судебном заседании
сумма иска подлежит уточнению в части доначисленных сумм пеней на
дату судебного заседания. В этих целях правовой отдел при
получении определения о назначении судебного заседания по иску
таможенного органа к юридическому лицу запрашивает у ОТП расчет
суммы пеней на дату заседания.
3.3. Решение о бесспорном взыскании является основанием для
направления в банк, в котором открыты счета плательщика,
инкассового поручения (распоряжения) на списание со счетов
плательщика и перечисление на счет таможни необходимых денежных
средств. Сумма денежных средств, подлежащих перечислению по
инкассовому поручению, не должна превышать сумму таможенных
пошлин, налогов и пеней, в отношении которой таможней принято
решение о бесспорном взыскании.
При направлении инкассовых поручений на списание со счетов
плательщика денежных средств ОТП использует информацию, полученную
по запросу из соответствующего территориального подразделения
Федеральной налоговой службы по месту учета юридического лица, о
реквизитах открытых им банковских счетов.
Взыскание таможенных платежей в бесспорном порядке
осуществляется с банковских счетов плательщика за исключением
ссудных счетов, если иное не предусмотрено законодательством РФ о
налогах и сборах.
В сопроводительном письме при направлении в банк решения о
бесспорном взыскании и инкассового поручения указывается, что банк
должен в установленные законодательством сроки исполнить
инкассовое поручение таможенного органа либо уведомить таможенный
орган о недостаточности или отсутствии денежных средств на счете
плательщика. Также в сопроводительном письме банк предупреждается
об ответственности за неисполнение или задержку исполнения решения
таможенного органа о бесспорном взыскании.
3.4. ОТП таможни направляет инкассовое поручение на списание
всей суммы задолженности с одного банковского счета плательщика.
При этом в сопроводительном письме необходимо запрашивать банк об
остатках на иных счетах организации-должника, а также о движении
денежных средств на этих счетах.
После поступления из банка информации об отсутствии денежных
средств на счете, на который таможней выставлено инкассовое
поручение, либо о частичном исполнении поручения, инкассовое
поручение отзывается ОТП из банка в его неисполненной части.
Дальнейшее взыскание денежных средств в соответствующем размере со
счетов плательщика в бесспорном порядке осуществляется ОТП исходя
из сведений об остальных расчетных или валютных банковских счетах
плательщика.
При этом в случае наличия у лица на счете таможни авансовых
денежных средств или денежного залога, невостребованного
плательщиком после исполнения иного обязательства, не связанного с
фактом недоимки, ОТП незамедлительно после отзыва первого
неисполненного или частично исполненного инкассового поручения
принимает решение о зачете денежных средств в счет погашения
задолженности по форме, установленной распоряжением ГТК России от
07.05.2004 N 204-р в порядке, определенном разделом 7 настоящего
Порядка.
3.5. При поступлении от должника причитающейся суммы в счет
погашения задолженности до исполнения инкассового поручения банком
ОТП отзывает инкассовое поручение из банка. При выявлении у
должника излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных
пошлин, налогов до исполнения инкассового поручения банком ОТП
самостоятельно производит погашение задолженности за счет сумм
излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин,
налогов путем принятия решения о зачете денежных средств в счет
погашения задолженности по форме, установленной распоряжением ГТК
России от 07.05.2004 N 204-р. При этом ОТП направляет лицу
информационное письмо о произведенном зачете излишне уплаченных
или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в счет погашения
задолженности в течение 3 дней со дня осуществления зачета и
незамедлительно отзывает инкассовое поручение из банка.
Процедура дальнейшего принудительного взыскания недоимки с
юридического лица осуществляется в соответствии с разделом 4
настоящего Порядка.
4. Взыскание таможенных пошлин, налогов за счет иного имущества
плательщика
4.1. При неисполнении требования об уплате таможенных платежей
и недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах
плательщика либо отсутствии информации о его счетах таможенные
органы вправе взыскивать подлежащие уплате таможенные пошлины,
налоги за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм
авансовых платежей или денежного залога либо за счет иного
имущества плательщика, в том числе за счет наличных денежных
средств. Взыскание осуществляется в размере оставшейся
непогашенной задолженности.
4.2. При поступлении из банка информации об отсутствии денежных
средств на счете, на который таможней выставлено инкассовое
поручение, либо о частичном исполнении поручения, ОТП проводится
проверка наличия у юридического лица на счете таможни авансовых
денежных средств или денежного залога, невостребованного
плательщиком после исполнения иного обязательства, не связанного с
фактом недоимки. Незамедлительно после отзыва первого
неисполненного или частично исполненного инкассового поручения из
банка в случае наличия у лица авансовых денежных средств или
невостребованного денежного залога начальник таможни (лицо, его
замещающее) принимает решение о зачете денежных средств в счет
погашения задолженности по форме, установленной распоряжением ГТК
России от 07.05.2004 N 204-р.
О произведенном взыскании сумм недоимки и пеней за счет
авансовых денежных средств или невостребованного денежного залога
ОТП таможни сообщает в письменной форме лицу, внесшему указанные
средства на счет таможни, в течение одного дня после взыскания.
4.3. Обращение взыскания на суммы авансовых денежных средств
или денежного залога производится в течение сроков хранения этих
средств на счете таможенного органа. То есть в течение трех лет со
дня внесения авансовых денежных средств в кассу таможни либо их
поступления на счет таможни и в течение трех лет со дня,
следующего за днем исполнения обязательства, обеспеченного
денежным залогом.
При этом самостоятельное обращение таможенным органом взыскания
на авансовые денежные средства лица либо на невостребованный
денежный залог по исполненному обязательству возможно только в
случае, если лицо отдельно предупреждено об указанной мере в
требовании об уплате таможенных платежей, то есть лицу направлено
требование по форме, утвержденной приказом ГТК России от
14.08.2003 N 886. Если юридическому лицу, ответственному за уплату
таможенных пошлин, налогов, ранее было направлено требование об
уплате налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, по форме,
утвержденной приказом ГТК России от 26.02.2001 N 208, обращение
взыскания на неизрасходованные авансовые денежные средства лица
либо на невостребованный денежный залог возможно только в рамках
исполнительного производства, осуществляемого службой судебных
приставов. Поскольку данная форма требования не содержит
необходимого в соответствии с п. 2 ст. 353 ТК РФ предупреждения
лица о возможном обращении взыскания.
В случае частичного самостоятельного погашения задолженности
юридического лица путем зачета сумм его авансовых денежных средств
или денежного залога оставшаяся непогашенной задолженность
подлежит взысканию в рамках исполнительного производства в
порядке, определенном далее.
4.4. ОТП таможни после получения отозванных неисполненных либо
частично исполненных инкассовых поручений из банка и при
отсутствии целесообразности дальнейшего взыскания денежных средств
со счетов плательщика в банке в бесспорном порядке, а также,
удостоверившись в отсутствии неизрасходованных сумм авансовых
платежей или невостребованного денежного залога плательщика на
счете таможни, подготавливает в течение 5 дней проект решения о
взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за
просрочку уплаты таможенных платежей за счет имущества организации-
должника (далее - решение о взыскании задолженности) и проект
постановления о взыскании задолженности по уплате таможенных
платежей и пеней за просрочку уплаты таможенных платежей за счет
имущества организации-должника (далее - постановление о взыскании
задолженности) в соответствии с типовой формой указанных
документов, утвержденной приказом ГТК России от 23.02.2000 N 140.
4.5. После подписания начальником таможни либо лицом, его
замещающим, решения о взыскании задолженности и постановления о
взыскании задолженности ОТП в течение одного дня с момента
подписания:
- присваивает порядковый номер решению о взыскании
задолженности и постановлению о взыскании задолженности;
- регистрирует постановление о взыскании задолженности в
журнале учета постановлений о взыскании задолженности по уплате
таможенных платежей и пеней за просрочку уплаты таможенных
платежей за счет имущества организаций-должников (далее - журнал
учета постановлений);
- передает постановление о взыскании задолженности и копии
документов, имеющихся по факту задолженности, в ОИП по ДАП
таможни.
4.6. Передача постановления о взыскании задолженности и копий
документов, имеющихся по факту задолженности, из ОТП в ОИП по ДАП
производится с проставлением сотрудником ОИП по ДАП, ответственным
за получение документов, отметки в журнале учета постановлений о
дате и времени получения документов.
В случае если ОТП располагает сведениями об имуществе
юридического лица - должника и месте его нахождения указанная
информация также передается в ОИП по ДАП.
ОИП по ДАП в течение трех дней с момента получения из ОТП
постановления о взыскании задолженности и копий документов
подготавливает сопроводительное письмо соответствующему
территориальному подразделению службы судебных приставов и
направляет постановление о взыскании задолженности для исполнения
в соответствии с порядком, предусмотренном Федеральным законом "Об
исполнительном производстве".
Постановление о взыскании задолженности с сопроводительным
письмом передается ОИП по ДАП в районное подразделение службы
судебных приставов по месту регистрации должника или нахождения
его имущества с проставлением данным подразделением на копии
постановления о взыскании задолженности отметки о принятии либо
заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.
При этом в сопроводительном письме ОИП по ДАП в обязательном
порядке в случае поступления из ОТП информации об имуществе
юридического лица - должника, месте его нахождения, а также о
наличии на счете таможни неизрасходованных авансовых денежных
средств лица либо невостребованного денежного залога, на которые
невозможно обращения таможней взыскания самостоятельно по причине
того, что в требовании, направленном лицу, не содержится
необходимого в соответствии с п. 2 ст. 353 ТК РФ предупреждения
лица о возможном обращении взыскания, информирует подразделение
службы судебных приставов о таком имуществе, о местонахождении
юридического лица и о наличии указанных сумм на счете таможни. В
данном случае службой судебных приставов производится обращение
взыскания на неизрасходованные авансовые денежные средства лица
либо на невостребованный денежный залог, а также на иное
обозначенное имущество в рамках исполнительного производства.
4.7. ОИП по ДАП в течение одного дня с момента возвращения из
ОДО таможни второго экземпляра постановления о взыскании
задолженности с сопроводительным письмом соответствующему
территориальному подразделению службы судебных приставов
информирует ОТП о направлении указанных документов с указанием
исходящих реквизитов сопроводительного письма.
Данные о номере и дате сопроводительного письма, которым в
службу судебных приставов направлено постановление о взыскании
задолженности, заносятся ОТП в Журнал учета постановлений в
соответствующую графу.
4.8. ОИП по ДАП в течение одного дня с момента получения
постановления о возбуждении подразделением службы судебных
приставов исполнительного производства по постановлению таможни о
взыскании задолженности направляет в ОТП копию указанного
постановления (оригинал указанного акта хранится в ОИП по ДАП).
Данные о номере и дате возбуждения исполнительного производства
заносятся ОТП в журнал учета постановлений в графу "Отметка об
исполнении постановление о взыскании задолженности".
ОИП по ДАП также в течение одного дня с момента получения
постановления службы судебных приставов, вынесенного в рамках
возбужденного исполнительного производства по постановлению
таможни о взыскании задолженности и касающегося обращения
взыскания на неизрасходованные авансовые денежные средства лица
либо невостребованный денежный залог, направляет в ОТП оригинал
указанного постановления для исполнения в установленном порядке
(копия указанного постановления хранится в ОИП по ДАП).
4.9. ОИП по ДАП ведет журнал исполнения постановлений о
взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за
просрочку уплаты таможенных платежей за счет имущества организаций-
должников (далее - журнал исполнения постановлений), содержащий
следующие сведения:
- номер постановления о взыскании задолженности и дата его
вынесения;
- полное наименование юридического лица - должника;
- сумма задолженности, подлежащая взысканию;
- дата передачи постановления о взыскании задолженности в ОИП
по ДАП;
- исходящий номер и дата сопроводительного письма
соответствующему территориальному подразделению службы судебных
приставов;
- отметка об исполнении постановления о взыскании
задолженности.
4.10. Контроль за поступлением денежных средств, взысканных за
счет имущества юридического лица - должника, и их учет
осуществляет ОТП таможни путем ежедневного просмотра банковской
выписки по приходу денежных средств на счет таможни. О фактах
поступления денежных средств на счет таможни, взысканных за счет
имущества организации-должника службой судебных приставов, ОТП
информирует ОИП по ДАП не позднее дня, следующего за днем
поступления таких денежных средств.
4.11. Если после возбуждения исполнительного производства по
постановлению таможенного органа о взыскании задолженности у
должника выявлена излишняя уплата или излишнее взыскание
таможенных пошлин, налогов до фактического исполнения
постановления службой судебных приставов ОТП самостоятельно
производит погашение задолженности за счет сумм излишне уплаченных
или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов путем принятия
решения о зачете денежных средств в счет погашения задолженности
по форме, установленной распоряжением ГТК России от 07.05.2004 N
204-р. При этом ОТП направляет лицу информационное письмо о
произведенном зачете излишне уплаченных или излишне взысканных
таможенных пошлин, налогов в счет погашения задолженности в
течение 3 дней со дня осуществления зачета. ОТП также
незамедлительно информирует о произведенном зачете ОИП по ДАП
таможни. ОИП по ДАП, в свою очередь, незамедлительно отзывает
исполнительный документ из службы судебных приставов в связи с
фактическим исполнением.
Также если после возбуждения исполнительного производства по
постановлению таможенного органа о взыскании задолженности должник
полностью погасил сумму задолженности, ОТП незамедлительно
информирует о погашении задолженности ОИП по ДАП таможни. ОИП по
ДАП, в свою очередь, незамедлительно отзывает исполнительный
документ из службы судебных приставов в связи с фактическим
исполнением.
В каждом случае к письму прилагаются заверенные таможенным
органом копии документов, подтверждающих факт погашения
задолженности.
4.12. В случае невозможности исполнения требований таможни,
выраженных в постановлении о взыскании задолженности, в ходе
исполнительного производства по причине отсутствия или
недостаточности имущества у юридического лица - должника
наличествуют основания для рассмотрения вопроса о признании такого
должника по обязательным платежам несостоятельным (банкротом) в
порядке, определенном в разделе 5 настоящего Порядка.
5. Применение процедуры несостоятельности (банкротства) в
отношении юридического лица - должника
5.1. В соответствии со ст. 3, 4 Федерального закона "О
несостоятельности (банкротстве)" юридическое лицо считается
неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным
обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных
платежей, если соответствующие обязательства в совокупности
составляют не менее чем сто тысяч рублей, и не исполнены им в
течение 3 месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.
5.2. Уполномоченным органом по представлению в делах о
банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате
обязательных платежей (в том числе требований об уплате таможенных
пошлин и налогов) и требований Российской Федерации по денежным
обязательствам является Министерство Российской Федерации по
налогам и сборам (в последующем - Федеральная налоговая служба). В
связи с чем таможенные органы не вправе самостоятельно
инициировать процедуру несостоятельности (банкротства)
юридического лица - должника по таможенным платежам.
5.3. В случае если требования таможенного органа об уплате
таможенных пошлин, налогов остаются не удовлетворенными, не ранее
чем через 30 дней, но не позднее чем через 90 дней с даты
направления судебному приставу-исполнителю постановления
таможенного органа о взыскании налога (сбора) за счет имущества
должника (дата фиксировалась в журнале учета постановлений), ОТП
направляет в региональное подразделение Министерства РФ по налогам
и сборам по месту учета лица уведомление о наличии у юридического
лица задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов по форме,
установленной в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от
29.05.2004 N 257.
К уведомлению прилагаются заверенные таможенным органом копии
документов, представляемые в соответствии с Арбитражным
процессуальным кодексом РФ и Федеральным законом "О
несостоятельности (банкротстве)" при подаче заявления о признании
должника банкротом, а именно: документы, подтверждающие
обстоятельства, на которых основаны требования таможенного органа
об уплате таможенных пошлин и налогов, а также все документы,
подтверждающие поэтапное соблюдение таможенным органом досудебной
процедуры принудительного взыскания задолженности с юридического
лица - должника. В обязательном порядке таможней должны быть
представлены заверенные копии следующих документов:
а) справка таможенного органа о размере задолженности по налогу
(сбору), не уплаченному в более чем 3-месячный срок;
б) решение таможенного органа о бесспорном взыскании денежных
средств со счетов должника;
в) решение и постановление таможенного органа о взыскании
налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующее
судебное решение, вступившее в законную силу, а также
исполнительный лист (для предпринимателей без образования
юридического лица);
г) сведения о направлении судебному приставу-исполнителю
постановления таможенного органа о взыскании налога (сбора) за
счет имущества должника или соответствующего исполнительного
листа;
д) документы, подтверждающие основания возникновения
задолженности.
5.4. Министерство РФ по налогам и сборам (его территориальные
подразделения) по истечении 30 дней с даты получения уведомления
(уведомлений) о наличии задолженности по обязательным платежам от
таможенного органа принимает решение о направлении в арбитражный
суд заявления о признании должника банкротом.
5.5. При принятии решения о направлении в арбитражный суд
заявления о признании должника банкротом одновременно с подачей
такового Министерство РФ по налогам и сборам (его территориальные
подразделения) направляет в федеральные органы исполнительной
власти, в число которых включена и Федеральная таможенная служба,
уведомление о принятом решении.
В случае если решение о направлении в арбитражный суд заявления
о признании должника банкротом принято на основании уведомления,
поступившего от иного федерального органа исполнительной власти,
Министерство РФ по налогам и сборам (его территориальные
подразделения) при направлении уведомления о принятом решении в
таможенный орган запрашивает информацию о наличии у таможенного
органа требований к данному должнику об уплате обязательных
платежей.
В случае наличия требований ОТП в недельный срок с даты
получения указанного уведомления представляет в Министерство РФ по
налогам и сборам (его территориальные подразделения) уведомление
по форме, предусмотренной в приложении 1 к постановлению
Правительства РФ от 29.05.2004 N 257, и документы, предусмотренные
п. 5.3 настоящего Порядка. При этом ОТП запрашивает у ОИП по ДАП
информацию о наличии у юридического лица задолженности по уплате
штрафов, которая также направляется в Министерство РФ по налогам и
сборам (его территориальные подразделения) с приложением
необходимых документов.
Кроме того, Министерство РФ по налогам и сборам (его
территориальные подразделения) вправе запросить у таможенного
органа информацию, необходимую для представления требований
Российской Федерации по обязательным платежам и денежным
обязательствам.
5.6. Таможенные органы вправе запрашивать у Министерства
Российской Федерации (его территориальных подразделений)
информацию о ходе процедур банкротства. ОТП таможни подготавливает
соответствующие запросы с периодичностью раз в 2 месяца.
5.7. Признание юридического лица - должника по уплате
таможенных пошлин и налогов банкротом является основанием для
признания задолженности указанного лица безнадежной к взысканию и
ее списания в порядке, предусмотренном в разделе 7 настоящего
Порядка.
6. Взыскание задолженности с физического лица - должника (в том
числе с предпринимателя без образования юридического лица)
6.1. Процедура принудительного взыскания недоимки с физического
лица (в том числе индивидуального предпринимателя без образования
юридического лица) осуществляется в судебном порядке в
соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ.
6.2. В случае неисполнения требования об уплате таможенных
платежей физическим лицом в добровольном порядке в установленный
срок ОТП в течение 10 дней с календарной даты исполнения
требования проводит мероприятия, все имеющиеся по факту
задолженности физического лица документы передаются в правовой
отдел для подготовки и подачи искового заявления о взыскании
оставшейся суммы задолженности с физического лица.
6.3. Обо всех мерах, принятых правовым отделом таможни в целях
осуществления принудительного взыскания задолженности в судебном
порядке, а именно: о подаче искового заявления в суд, принятии
искового заявления и назначении судебного заседания, переносе
судебного заседания и т.д., правовой отдел незамедлительно
информирует ОТП таможни.
6.4. При поступлении в таможню исполнительного листа, выданного
на основании вступившего в силу решения суда о взыскании в пользу
таможни с физического лица суммы задолженности, правовой отдел в 3-
дневный срок передает исполнительный лист в ОТП. ОТП снимает копию
с исполнительного листа и прикладывает ее в материалы, хранящиеся
в деле по задолженности.
ОТП незамедлительно передает оригинал исполнительного листа в
ОИП по ДАП. В случае если ОТП располагает сведениями об имуществе
физического лица - должника и месте его нахождения, указанная
информация также передается в ОИП по ДАП.
В обязательном порядке в случае наличия на счете таможни
неизрасходованных авансовых денежных средств лица либо
невостребованного денежного залога, на которые невозможно
обращения таможней взыскания самостоятельно по причине того, что в
требовании, направленном лицу, не содержится необходимого в
соответствии с п. 2 ст. 353 ТК РФ предупреждения лица о возможном
обращении взыскания, ОТП при передаче исполнительного листа
информирует ОИП по ДАП о наличии таких сумм на счете таможни.
6.5. Контроль за поступлением денежных средств, взысканных за
счет имущества физического лица - должника, и их учет осуществляет
ОТП таможни путем ежедневного просмотра банковской выписки по
приходу денежных средств на счет таможни. О фактах поступления
денежных средств на счет таможни, взысканных с физического лица
службой судебных приставов, ОТП информирует ОИП по ДАП не позднее
дня, следующего за днем поступления таких денежных средств.
6.6. Если после возбуждения исполнительного производства по
исполнительному листу о взыскании задолженности у должника
выявлена излишняя уплата или излишнее взыскание таможенных пошлин,
налогов до фактического исполнения листа службой судебных
приставов ОТП самостоятельно производит погашение задолженности за
счет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных
пошлин, налогов путем принятия решения о зачете денежных средств в
счет погашения задолженности по форме, установленной распоряжением
ГТК России от 07.05.2004 N 204-р. При этом ОТП направляет лицу
информационное письмо о произведенном зачете излишне уплаченных
или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в счет погашения
задолженности в течение 3 дней со дня осуществления зачета. ОТП
также незамедлительно информирует о произведенном зачете ОИП по
ДАП таможни. ОИП по ДАП, в свою очередь, незамедлительно отзывает
исполнительный документ из службы судебных приставов в связи с
фактическим исполнением.
Также если после возбуждения исполнительного производства по
исполнительному листу, выданному в пользу таможни, должник
полностью погасил сумму задолженности, ОТП незамедлительно
информирует о погашении задолженности ОИП по ДАП таможни. ОИП по
ДАП, в свою очередь, незамедлительно отзывает исполнительный
документ из службы судебных приставов в связи с фактическим
исполнением.
В каждом случае к письму прилагаются заверенные таможенным
органом копии документов, подтверждающих факт погашения
задолженности.
6.7. В случае невозможности исполнения требований таможни,
признанных судом в решении, на основании которого выдан
исполнительный лист, в ходе исполнительного производства по
причине отсутствия или недостаточности имущества у должника,
имеющего статус предпринимателя без образования юридического лица,
наличествуют основания для рассмотрения вопроса о признании такого
должника по обязательным платежам несостоятельным (банкротом) в
порядке, определенном в разделе 8 настоящего Порядка. То есть
порядок аналогичен применяемому в отношении юридических лиц -
должников. В свою очередь, признание предпринимателя без
образования юридического лица, являющегося должником по уплате
таможенных пошлин и налогов, банкротом является основанием для
признания задолженности указанного лица безнадежной к взысканию и
ее списания в порядке, предусмотренном в разделе 10 настоящего
Порядка.
В случае невозможности исполнения физическим лицом требований
таможни, в том числе в ходе исполнительного производства по
причине отсутствия или недостаточности у него имущества,
дальнейшие действия ОТП сводятся к рассмотрению вопроса о
признании задолженности указанного лица безнадежной к взысканию и
ее списания в порядке, предусмотренном в разделе 10 настоящего
Порядка, при наступлении необходимых и достаточных оснований.
7. Порядок признания безнадежной к взысканию и списания
задолженности
7.1. В соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ,
постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 и приказом
Минфина России от 14.09.2005 N 117н задолженность, взыскание
которой оказалось невозможным, признается безнадежной и подлежит
списанию в установленном законодательством порядке.
7.2. Признается безнадежной к взысканию и списывается
задолженность в случае:
а) ликвидации организации в соответствии с законодательством
РФ;
б) признания банкротом индивидуального предпринимателя в
соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности
(банкротстве)" - в части задолженности, не погашенной по причине
недостаточности имущества должника;
в) смерти или объявления судом умершим физического лица.
7.3. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности принимает начальник таможенного органа при наличии
следующих документов:
- выписки из Единого государственного реестра юридических лиц о
ликвидации юридического лица;
- документа, подтверждающего факт государственной регистрации
ликвидации юридического лица, выданного регистрирующим органом,
осуществлявшим государственную регистрацию юридических лиц в
соответствии с Законом РСФСР от 25 декабря 1990 года N 445-1 "О
предприятиях и предпринимательской деятельности" (документ
применяется только в отношении юридических лиц, ликвидированных и
исключенных из соответствующего реестра до 1 июля 2002 года, и при
наличии уведомления налогового органа об отсутствии сведений о них
в Едином государственном реестре юридических лиц);
- копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного
производства (в случае признания должника банкротом), заверенной
гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
- копии решения арбитражного суда о признании должника
банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего
арбитражного суда;
- выписки из Единого государственного реестра индивидуальных
предпринимателей, содержащей сведения о государственной
регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя;
- копии свидетельства о смерти физического лица либо копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим, либо
выписки из книги государственной регистрации актов гражданского
состояния, выданной органом записи актов гражданского состояния и
заверенной им, подтверждающей регистрацию факта смерти физического
лица;
- представления комиссии таможенного органа;
- заключения вышестоящего таможенного органа;
- выписки из формы отчетности, которая ведется таможенными
органами, об учитываемых суммах задолженности на первое число
отчетного месяца, в котором комиссия таможенного органа
рассматривает документы о данной задолженности;
- оригиналов либо заверенных копий иных документов, имеющихся в
таможенном органе по факту задолженности (требований об уплате
таможенных платежей, расчетов сумм задолженности, решений о
взыскании денежных средств в бесспорном порядке, инкассовых
поручений (распоряжений) на списание денежных средств со счетов
должника, постановлений о взыскании задолженности по уплате
таможенных платежей и пеней за просрочку уплаты таможенных
платежей за счет имущества организации-должника, судебных актов и
других документов, подтверждающих выполнение таможенным органом
всех необходимых мер, предусмотренных законодательством Российской
Федерации по своевременному и надлежащему взысканию с должника
причитающихся сумм задолженности).
7.4. Для признания задолженности безнадежной и ее списания ОТП
таможни формирует максимально полный пакет документов,
хронологически отражающий историю задолженности, и направляет
мотивированное обращение в СЗТУ с обоснованием причин
невозможности взыскания задолженности и указанием мер,
предпринятых по ее взысканию. В мотивированном обращении таможни
необходимо отражать всю историю возникновения и взыскания
задолженности (наименование перемещаемого товара; судьбу товара, в
отношении которого таможенные пошлины и налоги не были уплачены;
возможно ли было изъятие его в счет погашения задолженности;
возможно ли было погасить задолженность за счет соучредителей и
т.д.).
7.5. В целях проверки оснований для признания безнадежной к
взысканию и списания задолженности таможенным органом создается
комиссия в составе не менее трех человек по рассмотрению вопросов
о признании безнадежными к взысканию и о списании задолженности
(далее - Комиссия) на основании документов, указанных в пункте 7.3
Порядка.
7.6. Функции по сбору в таможенном органе документов, указанных
в пункте 7.3 Порядка, подготовке проекта представления Комиссии и
их представлению в комиссию таможенного органа, осуществляет ОТП
таможни.
7.7. На основании рассмотренных документов по каждому случаю
образования задолженности Комиссией выносится представление на
признание безнадежной к взысканию и списание задолженности либо
представленные документы возвращаются в ОТП на доработку с
указанием причин возврата.
7.8. Представление Комиссии должно быть подписано всеми членами
данной комиссии. После подписания представления Комиссии всеми ее
членами оно вместе с документами, указанными в 7.3 Порядка, в срок
не позднее трех рабочих дней с даты подписания представления
комиссии таможенного органа направляется для контроля в СЗТУ.
7.9. В случае вынесения СЗТУ заключения о том, что
представление комиссии таможенного органа было вынесено без
достаточных на то оснований, ОТП таможни орган после получения
такого заключения устраняет допущенные нарушения.
В случае вынесения вышестоящим таможенным органом заключения о
том, что представление комиссии таможенного органа вынесено при
наличии оснований для признания безнадежной к взысканию и списания
задолженности, предусмотренных действующим законодательством
Российской Федерации, начальник таможни, перед которым имеется
(учитывается) задолженность, в течение трех рабочих дней со дня
получения указанного заключения принимает решение о признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности.
7.10. ОТП таможни на следующий день после принятия решения о
признании безнадежной к взысканию и списании задолженности вносит
соответствующую информацию о списанной задолженности в
ведомственную базу данных о задолженностях участников
внешнеэкономической деятельности.
8. Заключительные положения
8.1. Документы, подготавливаемые ОТП таможни и касающиеся
взыскания задолженности, направляются ОДО таможни заказными
письмами.
8.2. В случае судебного обжалования лицом ненормативных актов и
действий таможни по принудительному взысканию задолженности
правовой отдел таможни незамедлительно информирует ОТП о принятом
судом обеспечении иска, выражающемся в запрете таможне совершать
какие-либо действия, направленные на принудительное взыскание с
лица имеющейся задолженности, а также сообщать о принятых судебных
решениях, постановлениях.
8.3. В случае судебного обжалования лицом ненормативных актов и
действий таможни по принудительному взысканию задолженности
правовой отдел таможни в целях разрешения дела по существу в
судебном заседании рассматривает вопрос о возможной подаче
встречного иска о взыскании с лица, ответственного за уплату
таможенных пошлин, налогов, сумм таких пошлин, налогов и пеней. О
подаче встречного иска правовой отдел таможни незамедлительно
информирует ОТП таможни.
Врио начальника ОТП
Н.С.Москвичева
|